Что в статье:

• Что такое белая и серая зарплата
• Риски серой зарплаты для сотрудника
• Ответственность для работодателя
• Как налоговая узнает о зарплатах «в конверте»: методы контроля
• Как работнику доказать серую зарплату
• Вариации серых зарплат
• Как бизнесу легально выйти из серой зоны (план «обеления»)
• Частые вопросы

Что такое белая и серая зарплата

Белая зарплата — это полностью официальная выплата, отраженная в трудовом договоре и бухгалтерской документации. С нее работодатель полностью платит НДФЛ и страховые взносы, а сотрудник получает все социальные гарантии.

Серая зарплата — это частично официальная выплата. Одна часть проходит по документам, а другая выдается «в конверте», без уплаты налогов и отражения в отчетности.

Также выделяют черную зарплату — полностью неофициальную, без оформления трудовых отношений.

Главное различие — уровень прозрачности и правовой защиты.

Риски серой зарплаты для сотрудника

На первый взгляд, серая зарплата выгодна: работник получает больше денег «на руки». Но последствия могут быть ощутимыми.

Пенсия

Пенсионные баллы начисляются только с официальной части. Если сотрудник получает 80% дохода «в конверте», его будущая пенсия будет минимальной.

Больничные, декретные, отпускные

Все выплаты рассчитываются по белой базе. Например, при официальной зарплате 30 тыс. руб. и фактической 80 тыс. руб. они будут считаться от меньшей суммы.

Кредиты и ипотека

С 1 апреля 2026 года банки России не учитывают серые зарплаты при выдаче кредитов. Ранее они могли использовать любую информацию о доходах клиента: например, справки по форме банка, выписки по счетам клиентов. Теперь — только информацию о доходах, полученную через систему «Цифровой профиль» из ФНС и СФР.

Налоговые вычеты

Вернуть НДФЛ можно только с официального дохода. Это особенно ощутимо при покупке квартиры или оплате лечения.

Увольнение и споры

Если работодатель перестанет платить «в конверте», доказать реальный доход сложно. Суд ориентируется на документы, а не на устные договоренности.

Алименты

Они рассчитываются с официальной зарплаты, что может привести к конфликтам и судебным разбирательствам.

Ответственность работника

Хотя основную ответственность за серую зарплату несет работодатель, сотрудник также может быть привлечен к ответственности (налоговой, административной и уголовной). То, что он участвует в этой схеме, может быть расценено как содействие уклонению от налогов. На практике работников привлекают реже, но риски есть.

Ответственность для работодателя

Экономия на налогах может обернуться неприятными последствиями для работодателя.

Налоговая ответственность

Помимо взыскания неуплаченных страховых взносов и НДФЛ, работодателя могут привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ (страховые взносы, штраф — 20–40%) и по ст. 123 НК РФ (НДФЛ, штраф — 20%). Поскольку речь идет не о простой счетной ошибке, а об умышленном уклонении от налогов, штраф по ст. 122 НК РФ применяют в размере 40% от неуплаченной суммы. Также начисляют пени за каждый день просрочки, размер которых за несколько лет может достигать 100% недоимки.

Важно. С 2023 года в п. 10 ст. 226 НК РФ внесены изменения, которые позволяют взыскивать неудержанный НДФЛ с работодателя.

Административная ответственность

Нарушение трудового законодательства грозит штрафом по ст. 5.27 КоАП РФ.

Штрафы за уклонение от оформления трудового договора или подмену его гражданско-правовым (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ):

• Для организаций — 50–100 тыс. руб., при повторном нарушении — 100–200 тыс. руб.
• Для ИП — 5–10 тыс. руб., при повторном нарушении — 30–40 тыс. руб.
• Для должностных лиц — 10–20 тыс. руб., при повторном нарушении — дисквалификация на срок от одного года до трех лет.

Кроме того, есть административный штраф за грубое нарушение требований к учету и бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ): для должностных лиц — 5–10 тыс. руб., при повторном нарушении — 10–20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Уголовная ответственность

Злостное уклонение от уплаты страховых взносов и удержания НДФЛ может привести к уголовной ответственности должностных лиц (ст. 199, 199.1 УК РФ).

Проверки бизнеса

Низкие официальные зарплаты привлекают повышенное внимание налоговых органов. Можно ожидать вызов на налоговые комиссии, назначение выездных налоговых проверок (в ходе которых проверяющие, как правило, находят дополнительные нарушения).

Таким образом, ответственность за серую зарплату может многократно превышать «сэкономленные» налоги.

Как налоговая узнает о зарплатах «в конверте»: методы контроля

ФНС активно выявляет неофициальные выплаты, даже без выездных налоговых проверок. Перечисляем, каким образом она это делает.

1. Анализирует выплаты по счетам компании (в том числе по корпоративным картам, а в рамках проверок — и по личным счетам сотрудников).

Важно. Минфин предложил расширить доступ ФНС к данным о переводах между физлицами. Сейчас запросить данные по личным картам сотрудников налоговая может только в рамках проверки. После принятия поправок анализ личных переводов, вероятно, автоматизируют.

Пример. Управляющий компании систематически снимал наличные с корпоративных карт. За три года сумма составила более 21 млн руб. Чтобы закрыть подотчетные суммы, делали фиктивный возврат в кассу и оплату наличными проблемным контрагентам. На выездной налоговая признала снятые суммы доходом руководителя и доначислила НДФЛ со страховыми взносами. Налогоплательщик объяснял, что доходом незакрытые подотчетные суммы станут только через три года и на самом деле это были займы работнику. Но суды не сочли убедительными доводы компании.
Источник: постановление АС ПО от 28 ноября 2024 г. по делу № А72-13768/2023.

2. Сравнивает уровень зарплат в компаниях со средними по отрасли и региону. Среднеотраслевую зарплату в регионе можно посмотреть на сайте ФНС, в сервисе «Налоговый калькулятор». Нужно выбрать налоговый период, вид экономической деятельности, масштабы бизнеса и регион.Анализирует вакансии и объявления компании (где обычно указывают реальные оклады).Обращает внимание на жалобы сотрудников (часто бывших).Запрашивает данные банков по сотрудникам. Часто для получения кредита сотрудник приносит в банк справку о доходах (ранее 2-НДФЛ) с реальной зарплатой.Запрашивает данные у госорганов.

3. Анализирует вакансии и объявления компании (где обычно указывают реальные оклады).

4. Обращает внимание на жалобы сотрудников (часто бывших).

5. Запрашивает данные банков по сотрудникам. Часто для получения кредита сотрудник приносит в банк справку о доходах (ранее 2-НДФЛ) с реальной зарплатой.

6. Запрашивает данные у госорганов.

Пример. В ходе выездной проверки ИП-перевозчика выявили сокрытие трудовых отношений с водителями автомобилей. Из информации ГИБДД стало известно, кто управлял автомобилями ИП. Эти лица не были ИП или самозанятыми и не состояли в трудовых отношениях с кем-либо еще. ИП-перевозчик выплачивал им заработную плату наличными. Точный размер зарплаты каждого установить не удалось. Поэтому НДФЛ и взносы посчитали исходя из МРОТ по региону.
Источник: постановление АС ПО от 27 февраля 2026 г. по делу № А12-10963/2025.

7. Сопоставляет доходы и расходы работников. Крупные траты при несопоставимости доходов косвенно говорят о получении неофициальных выплат.

8. Вызывает на зарплатные комиссии.

9. Допрашивает сотрудников (особенно бывших).

10. Выявляет двойную бухгалтерию в ходе выемки документов (с 2026 года может проводиться не только при выездных, но и при камеральных проверках).

Как работнику доказать серую зарплату

В случае споров для доказательства реальных зарплат сотрудники могут использовать:

• переписку с работодателем,
• аудио- и видеозаписи,
• свидетельские показания коллег,
• черновые ведомости и документы,
• информацию о банковских переводах.

Вариации серых зарплат

Помимо классических выплат «в конверте», когда работник получает наличные (источником обычно становится сокрытая выручка либо возврат средств после обналичивания через технических поставщиков), существуют различные вариации серых зарплат.

1. Выплата зарплаты под видом подотчетных сумм

Пример. Инспекция провела камеральную проверку 6-НДФЛ завода. Обратила внимание, что по счету проходит много подотчетных сумм. Запросила документы. Выяснилось, что деньги, выданные под отчет и на командировки, расходовались работниками на личные нужды. К разным отчетам прикладывались одинаковые копии документов, а к некоторым — вообще ничего. Часть чеков содержала недостоверные данные о кассовых аппаратах, которых не было на учете. ИП-свидетели пояснили, что чеки с их именами им не принадлежат или печать не их. Суды признали, что выплаты были произведены в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений.
Источник: постановление АС ВВО от 10 марта 2026 г. по делу № А11-3877/2022.

2. Выплата зарплаты под видом различных не облагаемых налогами компенсаций

Пример. Сельхозпредприятие платило работникам компенсации за использование личного имущества (рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов). Размер компенсации был привязан к количеству и породе сданной рыбы-сырца и значительно превышал цену самого имущества. Размер компенсации составлял 50% фонда оплаты труда (ФОТ). Налоговые органы посчитали компенсации оплатой труда и начислили страховые взносы.

Источник: определение ВС РФ от 4 марта 2024 г. по делу № А06-461/22.

3. Выдача невозвратных займов сотрудникам вместо зарплаты

4. Оформление работников в качестве самозанятых и ИП

Само по себе привлечение самозанятых и ИП не нарушение. Но если человек работает как штатный сотрудник (есть график, подчинение, рабочее место), ФНС может признать схему незаконной и переквалифицировать отношения в трудовые.

5. Экзотические схемы — например, оформление сотрудников в качестве пайщиков кооперативов

Пример. Застройщик строил жилые комплексы. Перевел рабочих в 27 кооперативов на УСН (типа ПК «Бетонщик», ПК «Кровельщик»). Деньги за работу шли через подконтрольного подрядчика, а затем распределялись между «пайщиками» (бывшими работниками). Формально — это не зарплата, а доход пайщика и компенсация за личное имущество (страховых взносов нет). Но проверяющие доказали, что кооперативы фиктивные, созданы лишь для ухода от страховых взносов. Фактически это была зарплата, и застройщик должен был платить взносы.

Источник: постановление АС УО от 11 марта 2025 г. № А76-35948/22.

Объединяет все перечисленные варианты выплаты серых зарплат одно: налоговые органы научились выявлять и доказывать такие схемы. Даже не выходя на выездную проверку.

Как бизнесу легально выйти из серой зоны (план «обеления»)

Безопасная стратегия для бизнеса — полный отказ от серых схем.

Способы постепенного перехода от серой зарплаты к белой:

• поэтапное увеличение официальной части;
• пересмотр структуры оплаты (оклад + бонусы);
• оптимизация налоговой нагрузки с помощью предусмотренных законом инструментов: льгот, вычетов, специальных режимов налогообложения (УСН, АУСН);
• автоматизация учета.

Важно заранее просчитать финансовую нагрузку и уведомить сотрудников.

Частые вопросы

Куда жаловаться на зарплату «в конверте»?

В трудовую инспекцию, прокуратуру и налоговую инспекцию.

Какая ответственность грозит директору за серую зарплату?

Штрафы, доначисления и в отдельных случаях уголовная ответственность.

Может ли сотрудник получить вычет, если часть зарплаты серая?

Налоговый вычет предоставляется только с официальной части зарплаты, с которой был удержан НДФЛ.

Как самозанятому не попасть под подозрение?

Избегать признаков трудовых отношений: графика, подчиненности, фиксированной оплаты.

Правда ли, что с 2026 года ужесточили контроль за зарплатами?

Контроль усиливается ежегодно: ФНС активно использует аналитику и данные банков.

Главное о серой и белой зарплате

• Белая зарплата — полностью официальная, с налогами и социальными гарантиями.
• Серая зарплата дает краткосрочную выгоду, но несет риски как для сотрудника, так и для работодателя.
• Налоговые органы научились выявлять и доказывать выплаты серых зарплат, даже не выходя с выездными проверками.
• Реальность такова, что бизнесу придется перестроиться и перейти на прозрачные выплаты. Ведь ответственность за серую зарплату может многократно превышать «сэкономленные» налоги.