Эксперт:

Что такое прогрессивный налог

Прогрессивный налог — это способ определения налога, при котором размер налоговой ставки зависит от величины налоговой базы. Чем выше налоговая база (например, доходы), тем выше ставка налога.

Суть в том, что налогоплательщики с низким доходом должны платить налог по минимальной ставке, а те, кто зарабатывает больше, — по увеличенным ставкам, исходя из суммы своих доходов.

Плюсы прогрессивного налогообложения:

• перераспределение налогового бремени на тех, кто зарабатывает больше;
• получение дополнительных денег в бюджет.

Минусы прогрессивного налогообложения:

• сложный механизм расчета налога, из-за которого возможны ошибки;
• развитие теневой экономики (налогоплательщики могут занижать доход, чтобы сохранить минимальную ставку);
• снижение мотивации высокооплачиваемых работников и отток высококвалифицированных специалистов в страны с более низкой налоговой ставкой.

Прогрессивная шкала НДФЛ: история

НДФЛ — это налог, который физлица должны платить со своих доходов (налог на доходы физических лиц).

До 2021 года в России действовала единая ставка НДФЛ — 13%. В 2021 году ввели повышенную ставку 15% — для тех, чей годовой доход превышал 5 млн руб. Так появилась двухступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ.

С 2025 года применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Это закреплено в п. 1 ст. 224 НК РФ.

Базовая ставка НДФЛ — 13% (при доходе до 2,4 млн руб.). Повышенные ставки —15%, 18%, 20%, 22% (для доходов выше 2,4 млн руб.). Для тех, чей доход составляет до 200 тыс. руб. в месяц, налог не меняется.

Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году

1 января 2026 года вступил в силу закон № 425-ФЗ, в соответствии с которым:

• ставка НДС повышена с 20% до 22%;
• предельный доход для плательщиков УСН и ПСН снижен с 60 млн до 20 млн руб., далее планируется поэтапное снижение лимита — до 15 млн руб. в 2027 году и до 10 млн руб. в 2028;
• большинство субъектов МСП лишены права на использование льготной ставки страховых взносов в размере 15%.

Подробнее об изменениях, связанных с налоговой реформой, можно узнать в статье «Налоги с 2026 года: что изменится для малого бизнеса». А специально разработанный гайд по налоговой реформе поможет понять, как и какие налоги будет платить в 2026 году малый бизнес с учетом выбранной системы налогообложения и других факторов.

В рамках налоговой реформы с 1 января 2026 года введена еще одна ставка НДФЛ — 30%. Она не является частью общей прогрессии для всех физлиц, а касается только отдельной категории граждан РФ: признанных иностранными агентами.

В 2026 году прогрессивная шкала НДФЛ выглядит так:

Прогрессивные ставки НДФЛ от 13% до 22% применяются к разным видам доходов физических лиц.

Основные категории:

• Обычные доходы от работы (зарплата, отпускные, компенсации).
• Оплата по договорам подряда (ГПХ).
• Доходы от азартных игр и лотерей.
• Доходы участников инвестиционных товариществ.
• Доходы от контролируемой иностранной компании.
• Доходы от цифровой валюты (например, майнинга).

Эти ставки зависят от размера дохода и применяются индивидуально для каждого налогоплательщика.

Повышенный налог нужно будет платить не от всей суммы дохода, а только от части, которая превышает введенные значения порогов.

Исключения из прогрессивной шкалы

Прогрессивная шкала НДФЛ распространяется не на все доходы. Она не применяется к «нетрудовым» доходам (ст. 224 НК РФ):

• от продажи или получения в дар имущества: квартиры, машины и так далее (за исключением иноагентов);
• при получении процентов с банковских вкладов;
• в виде страховых выплат и пенсий;
• от долевого участия, в том числе по дивидендам при определенных условиях;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами;
• от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев.

При получении таких доходов нужно платить:

• 13%, если доход до 2,4 млн руб.;
• 15%, если доход выше 2,4 млн руб.

Кроме того, в 2026 году (как и в 2025) при получении дохода от продажи акций или долей в компании нужно платить НДФЛ, если общая сумма доходов от таких сделок за год превысит 50 млн руб., даже если срок владения долями или акциями более пяти лет.

Повышенные ставки НДФЛ в 2026 году по-прежнему могут не применять:

• участники СВО;
• лица, имеющие отношение к СВО: пожарные, сотрудники ФСБ, ФСИН и следственного комитета, прокуроры, служащие Росгвардии;
• те, кто получает оплату труда в районах Крайнего Севера (в части, которая относится к повышающим районным коэффициентам и надбавкам).
• Эти категории граждан платят НДФЛ по старой прогрессивной шкале:
• 13%, если доход до 5 млн руб.;
• 15%, если доход выше 5 млн руб.

Прогрессивная шкала НДФЛ для нерезидентов

Нерезидент — этот тот, кто провел за границей не менее 183 дней за 12 месяцев подряд. До 2026 года физлица-нерезиденты платили НДФЛ в размере 13–22% или 30%.

В 2025 году по ставке 13–22% НДФЛ платили:

• работники на удаленке по трудовому договору, которые находятся за границей;
• иностранцы, которые работают по патенту на трудовую деятельность;
• высококвалифицированные специалисты;
• граждане ЕАЭС (из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии);
• беженцы или иностранцы, которые получили временное убежище в России;
• участники госпрограммы по переселению соотечественников;
• члены экипажей судов, плавающих под флагом России.

В остальных случаях нерезиденты платили 30% с доходов.

С 1 января 2026 года пятиступенчатая шкала НДФЛ по основным доходам распространяется на граждан из стран ЕАЭС, независимо от налогового резидентства. Если по итогам года такой работник не получил статус налогового резидента РФ, пересчитывать НДФЛ по ставке 30% не нужно.

Как прогрессивная шкала НДФЛ влияет на бизнес

После введения прогрессивной шкалы порядок выплаты НДФЛ для юрлиц-работодателей не изменился. Налог удерживается с зарплат, премий, отпускных и других выплат сотрудникам, а потом перечисляется в бюджет.

Поменялся только подход к расчету суммы налога. Калькулятор НДФЛ с учетом прогрессивной шкалы можно найти в статье «Как перечислять НДФЛ за сотрудников».

Организовать выплату зарплат сотрудникам с учетом всех нюансов и нововведений — непростая задача, автоматизировать которую поможет зарплатный проект Сбера. Подключить сервис можно онлайн, без визита в офис. С его помощью можно быстро проводить выплаты сотрудникам на карты в любой день, без выходных, а круглосуточная служба поддержки поможет разобраться с любыми возникающими вопросами.

ИП на ОСН платят НДФЛ по правилам, действовавшим в 2025 году. Если годовой доход ИП больше 2,4 млн руб., то НДФЛ составляет 15–22%, в зависимости от размера дохода. Поэтому важно внимательно относиться к отчетности.

ИП на УСН и патенте в большинстве случаев освобождены от уплаты НДФЛ. Также его не платят ИП на НПД и самозанятые с доходом от деятельности: вместо него они уплачивают налог на профессиональный доход.