Что в статье:

Кратко: что изменилось с апреля 2026 года

• Малый бизнес в сфере общепита освободили от НДС до конца 2026 года.
• Можно не учитывать проценты по вкладам при расчете лимита по доходам за 2025 год (в целях освобождения от НДС).
• Продлены сроки перехода на УСН и выбора объекта налогообложения.
• Введены новые переходные положения для тех, кто утратил право на патент.
• Доходы по УСН можно уменьшить на НДС с авансов 2025 года.
• Смягчены условия применения льготной ставки страховых взносов для обрабатывающих производств.

Изменения внесены Федеральным законом от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ.

Общепит освобожден от НДС до конца 2026 года

Напомним, с 1 января 2022 года предприятий общепита освобождены от НДС (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Одним из условий для применения льготы была сумма дохода за предыдущий год не более 2 млрд руб. С 1 октября 2025 года этот лимит повышен до 3 млрд руб. (Федеральный закон от 23 июля 2025 г. № 227-ФЗ).

Чтобы воспользоваться освобождением от НДС в 2026 году, заведение общепита должно соответствовать трем условиям:

1. Сумма доходов за предыдущий год не превысила 3 млрд руб.
2. 70% доходов за предыдущий год составляли доходы от общепита.
3. Средняя зарплата за предыдущий год была не ниже среднеотраслевого уровня по региону.

В 2025 году небольшие кафе и рестораны на УСН и патенте, доходы которых не превышали 60 млн руб. в год, не платили НДС в общем порядке (в связи с применением спецрежимов), независимо от льготы, принятой 1 января 2022 года.

Однако, после того как 1 января 2026 года государство снизило планку по доходам с 60 млн руб. до 20 млн руб., именно небольшие компании в сфере общепита оказались в сложном положении. Общее освобождение от НДС стало им недоступно из-за превышения нового лимита по доходам (20 млн руб.), а общая льгота по общепиту — из-за низких зарплат (ниже среднеотраслевого) в 2025 году.

Для того чтобы небольшие предприятия общепита могли перестроиться и не были ущемлены по сравнению с большим бизнесом, в налоговую реформу внесли изменение.

Что изменилось. НДС для общепита не отменили полностью, но ввели временную льготу для небольших компаний. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года предприятия общественного питания на УСН и ПСН могут не платить НДС при соблюдении ряда условий.

Условия для получения льготы:

• Доход за 2025 год не превышает 60 млн руб.
• Доля выручки от услуг общественного питания составляет не менее 70% от общей суммы доходов (при этом освобождение применимо не ко всей выручке, а только от общепита).
• Плательщиком НДС стали с 2026 года (если потеряли освобождение от НДС раньше, льгота работать не будет).

Важно. Требование о соответствии средней зарплаты сотрудников среднеотраслевому уровню по региону временно отменили.

Иными словами, многие кафе и рестораны, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, смогут не платить его с выручки по общепиту до конца этого года. За это время они могут поднять уровень зарплат (до среднеотраслевого в своем регионе), чтобы воспользоваться общими условиями освобождения от НДС для общепита в 2027 году.

Что делать бизнесу сейчас:

1. Проверить, соответствует ли бизнес условиям для получения льготы (лимит по доходам, доля выручки от общепита). Важно! Данная льгота не касается общепита, который реализует продукты питания через отделы кулинарии в точках розничной торговли и вендинговые аппараты, а также организаций и ИП, осуществляющих заготовочную деятельность.
2. Настроить раздельный учет доходов. Прописать порядок ведения раздельного учета в учетной политике, настроить регистры бухгалтерского и налогового учета.
3. Настроить кассу на выдачу чеков без НДС. Если с 1 апреля уже пробиты чеки с НДС, их можно исправить через корректирующие фискальные документы.
4. С декларации за второй квартал 2026 года применять освобождение от НДС (заполнив раздел 7 декларации). Специально уведомлять инспекцию не требуется.
5. Рассчитать средний уровень зарплат, сравнить со среднеотраслевыми значениями по региону (посмотреть можно на сайте ФНС, в разделе «Прозрачный бизнес»). Если уровень зарплат не дотягивает до нужного, оценить, что выгоднее — повысить зарплату работникам или платить НДС с 2027 года. Важно! Льгота временная: с 1 января 2027 года требование о зарплате снова станет обязательным (если не будут приняты соответствующие поправки к закону).

Проценты по вкладам больше не лишают права на освобождение от НДС

Что изменилось. Если доход ИП на УСН или патенте в 2025 году превысил лимит в 20 млн руб. только за счет процентов по вкладам, но при этом с учетом процентов остался в рамках 60 млн руб. (лимит для применения УСН), то такие ИП в 2026 году сохраняют право на освобождение от НДС.

Например, ИП (автосервис) заработал в 2025 году 19,5 млн руб. по основной деятельности (в рамках лимита 20 млн руб.). Плюс получил проценты по депозитам: 1 млн руб. Общий доход за 2025 год составил 20,5 млн руб., превысив лимит в 20 млн руб., но остался в рамках 60 млн руб. Соответственно, в 2026 ИП сохраняет право на освобождение от НДС.

Учитывая, что с 1 апреля 2026 года проценты по вкладам ИП в банках при превышении необлагаемого лимита всегда облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 345.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ), исключение таких доходов из расчета лимита по доходам обосновано и справедливо.

Условия для получения льготы:

• Доход без учета процентов за 2025 год не превысил 20 млн руб.
• Общий доход с учетом процентов за 2025 год не превысил 60 млн руб. (лимит для применения УСН).
• Освобождение от НДС действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года (до превышения 20 млн руб. доходов в 2026 году).

Это освобождение работает без необходимости дополнительного уведомления ФНС: учитывается автоматически при проверке доходов.

Что делать бизнесу сейчас:

1. Посчитать проценты по вкладам. Определить, сколько из доходов за 2025 год составляют проценты по депозитам, остаткам на расчетных счетах и так далее.
2. Определить налоговый режим. Из общего дохода за 2025 год вычесть сумму полученных процентов по вкладам и остаткам. Если результат укладывается в 20 млн руб. (при этом общий доход не превышает 60 млн руб.), бизнес вправе не платить НДС с 1 апреля до 31 декабря 2026 года.
3. Убедиться, что декларация за первый квартал 2026 года подана, ведь освобождение от НДС на этот период не распространяется.
4. Уведомлять налоговую об исключении процентов не требуется, это учитывается в процессе автоматической проверки доходов.
5. Следить за доходами в 2026 году. Если доход в 2026 год превысит лимит в 20 млн руб., освобождение от НДС перестанет работать со следующего месяца после превышения.

Переход на УСН и замена объекта налогообложения возможны «задним числом»

С 2026 года лимит дохода для патента снизили с 60 млн до 20 млн руб., из-за чего многие ИП на ПСН автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСНО).

Дело в том, что по общему правилу перейти на УСН (или сменить объект налогообложения по УСН) можно было только с начала календарного года, уведомив инспекцию до 31 декабря предыдущего года. Не все успели просчитать оптимальный налоговый режим и подать уведомление о переходе на «упрощенку».

Налоговая нагрузка на ОСНО (НДС 22%, НДФЛ 13–22%, налог на имущество 2,2%) стала слишком высокой для многих предпринимателей, ранее применявших ПСН.

Что изменилось. Теперь есть возможность:

• Перейти на УСН «задним числом». ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН, могут до 1 июня 2026 года уведомить налоговую о своем решении перейти на УСН начиная с 1 января 2026 года.
• Сменить объект налогообложения. ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН (или совмещавшие ПСН и УСН), могут до 1 июня 2026 года изменить объект налогообложения по УСН на 2026 год.

Условия для получения льготы:

• В декабре 2025 года ИП работал на патенте (если патент действовал, к примеру, только в октябре 2025 года, воспользоваться льготой не получится).
• В 2026 году потеряно право на патент из-за превышения лимита доходов 20 млн руб. в 2025 году.
• До 1 июня 2026 года в налоговую подано уведомление о переходе на УСН.

Пересчет базы с 1 января 2026 года производится автоматически, уточненные декларации за первый квартал 2026 года подавать не нужно.

Что делать бизнесу сейчас:

1. Убедиться, что бизнес соответствует условиям льготы.
2. Определить, какой режим наиболее выгоден (например, переход с ОСНО на УСН, смена объекта налогообложения по УСН с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот).
3. До 1 июня 2026 года подать уведомление в налоговую (по форме 26.2-1 для перехода на УСН, по форме 26.2-6 для смены объекта по УСН).

Новый вычет по НДС для ИП, утративших право на патент

По общему правилу нельзя принять к вычету НДС с товаров (работ, услуг и прочего), которые бизнес приобрел, когда работал на патенте.

Что изменилось. ИП могут заявить вычет по товарам, работам и услугам, приобретенным в период применения патента, но не использованным в патентной деятельности. Льгота действует бессрочно.

Условия для получения льготы:

• ИП ранее применял патент.
• Работая на патенте, ИП приобрел товары (работы, услуги), основные средства, нематериальные активы с НДС (соответственно, есть счет-фактура с выделенным НДС). Важно! Закон не ограничивает период, за который можно заявить вычет (к примеру, 2025 год), по общему правилу срок составляет три года.
• ИП утратил право на патент и стал плательщиком НДС.
• ИП применяет общую ставку НДС (22%, 10%, 0%), при которой есть право на вычет входного НДС.
• В период применения патента товары (работы, услуги) не использовал, основные средства не вводил в эксплуатацию, нематериальные активы не принимал к учету.

Что делать бизнесу сейчас:

1. Провести инвентаризацию остатков (товарно-материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов), приобретенных в период применения патента.
2. Вычленить те позиции, которые не были использованы в период применения патента.
3. Собрать пакет документов от поставщиков (счета-фактуры, передаточные документы).
4. Подготовить документы (регистры бухгалтерского и налогового учета), подтверждающие, что товары списаны (соответственно, основные средства введены в эксплуатацию, а нематериальные активы приняты к учету) в период применения ОСНО.
5. Заявить вычет (подав уточненную декларацию за первый квартал 2026 года либо отразив в текущем периоде).

Доходы по УСН можно уменьшить на НДС с авансов 2025 года

Что изменилось. Организации и ИП на УСН, которые в 2025 году не были плательщиками НДС, а в 2026 году стали ими, получили возможность исключить из доходов «двойной» налог. Речь идет об авансах, полученных в 2025 году в счет отгрузок 2026 года. Раньше аванс учитывался в доходах по УСН целиком, а при отгрузке в 2026 году с указанной суммы начислялся еще и НДС.

Пример

Компания на УСН в декабре 2025 года не была плательщиком НДС, получила аванс 1 млн руб. Отразила в доходах 1 млн руб., уплатила налог по УСН по ставке 6%, 60 тыс. руб. В январе 2026 года, став плательщиком НДС, отгрузила товары в счет этого аванса на 1 млн руб. С покупателем договориться об увеличении цены не получилось, поэтому НДС «вычленили» из цены: 1 млн руб. × 22 / 122 = 180,3 тыс. руб.

Получается, без поправок с указанной сделки компании пришлось бы уплатить УСН не только с чистого дохода, но и с суммы НДС (итоговая налоговая нагрузка: 60 тыс. руб. + 180,3 тыс. руб. = 240,3 тыс. руб.).

Важно! Поправки убирают двойное налогообложение: доходы за период отгрузки (2026 год) можно уменьшить на сумму НДС, предъявленного покупателю с указанной операции.

В приведенном выше примере УСН в итоге получится не 60 тыс. руб., а примерно 49 тыс. руб.: (1 млн руб. − 180,3 тыс. руб.) × 6% = 49,18 тыс. руб.

Важно! Аналогично на сумму НДС может уменьшить ранее признанные доходы (полученные авансы) и бизнес, который перешел на НДС с 2025 года.

Условия для получения льготы:

• Аванс получен до перехода на НДС, а отгрузка товара совершена после перехода.
• Покупатель не доплачивал НДС сверх аванса.

Что делать бизнесу сейчас:

1. Проверить все авансовые платежи, полученные и не закрытые до перехода на НДС.
2. Убедиться, что выполняются условия для получения льготы (стороны не пересматривали цену в сторону увеличения).
3. Зафиксировать сумму НДС, начисленную при отгрузке в счет таких авансов.
4. Доходы периода отгрузки (в примере 2026 год) уменьшить на указанную сумму НДС (в КУДиР). Подавать уточненку по УСН за период получения аванса (в примере 2025 год) не требуется.

Смягчены условия применения льготной ставки страховых взносов для МСП

В 2026 году действует две льготы по страховым взносам для субъектов МСП (для выплат сверх 1,5 МРОТ):

• для обрабатывающих отраслей — ставка 7,6% (п. 13.3 ст. 427 НК РФ);
• для отраслей из перечня правительства — ставка 15% (п. 13.2 ст. 427 НК РФ).

Ранее одним из условий для применения указанных льгот было соблюдение следующей пропорции: 70% доходов должны были приходиться на основной ОКВЭД (льготный).

Но компания может работать одновременно в нескольких льготных видах деятельности. Например, совмещать производство одежды и текстильных изделий. Либо оказывать одновременно гостиничные услуги, услуги питания в кафе и продавать абонементы в фитнес-зал. Все перечисленные виды деятельности относятся к льготным, однако доля в доходах ни по одному из них не дотягивает до 70%. В результате налогоплательщик формально не подпадал под условия льготы.

Государство смягчило условия применения пониженных ставок «задним числом», с 1 апреля 2026 года. Льгота действует бессрочно.

Что изменилось:

1. При расчете доли доходов (70%) можно суммировать выручку по всем видам деятельности, подпадающим под льготу (а не только по основному коду ОКВЭД).
2. По обрабатывающим МСП подтверждать долю доходов за предыдущий год не требуется.

Что делать бизнесу сейчас:

1. Проверить код ОКВЭД. Убедиться, что деятельность соответствует коду ОКВЭД, позволяющему применять льготный тариф по страховым взносам. Внести при необходимости изменения в коды ОКВЭД (как в основной, так и в дополнительные).
2. Подсчитать долю по льготной деятельности. Теперь можно суммировать доходы от нескольких видов деятельности, а также не учитывать пропорцию по доходам за прошлый год.
3. Подать уточненные декларации. Пересчитать взносы с начала 2026 года и подать уточненный расчет по страховым взносам.

Что означают налоговые поправки для бизнеса

Государство не отменяет налоговую реформу 2026 года, а дает малому бизнесу время на адаптацию:

• Небольшие кафе и рестораны с годовым доходом в 2025 году до 60 млн руб. получили «передышку» по НДС до конца 2026 года.
• ИП, утратившие право на патент из-за превышения лимита в 20 млн руб., могут перейти на УСН либо сменить объект налогообложения по «упрощенке» «задним числом».
• Предприниматели на УСН с доходом до 60 млн руб., которые стали плательщиками НДС только из-за процентов по вкладам, сохранят освобождение.
• Бизнес, получивший авансы в 2025 году (когда еще не был плательщиком НДС), может уменьшить доходы по УСН на сумму НДС с этих авансов, избежав двойного налогообложения.
• МСП из обрабатывающих отраслей (а также из перечня правительства) смогут суммировать доходы по нескольким видам льготной деятельности и не считать долю за прошлый год.

Советы:

1. Применение новых льгот требует тщательной настройки бухгалтерского учета. Рекомендуется немедленно обновить программное обеспечение для учета налоговых льгот и налоговой базы.
2. Прежде чем применять льготы, важно убедиться, что бизнес соответствует всем условиям для применения льгот. Желательно проконсультироваться с профессионалами по налогам, чтобы избежать ошибок.
3. Для получения максимальной выгоды следует правильно спланировать налоговые обязательства на конец года и заранее подготовить декларации.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС в 2026 году после поправок?

Предприятия общепита с доходом до 60 млн руб. и долей выручки от общепита не менее 70% освобождены от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Остальные плательщики на УСН с доходом выше 20 млн руб. (если нет других льгот) платят НДС на общих основаниях.

Что изменится после 2026 года и как подготовиться к 2027 году?

С 1 января 2027 года возвращается требование о соответствии средней зарплаты региональному уровню для общепита. Чтобы сохранить льготы после 2026 года, уже сейчас нужно планировать фонд оплаты труда с ориентиром на среднеотраслевые показатели по региону и анализировать структуру выручки.

Какой лимит дохода для освобождения от НДС на УСН в 2026 году?

Общий лимит для освобождения от НДС на УСН в 2026 году — 20 млн руб. Однако для общепита введен временный лимит в 60 млн руб. за 2025 год. Также проценты по вкладам не учитываются при расчете лимита, если общий доход с учетом процентов не превышает 60 млн руб. (лимит для применения УСН).

Можно ли сменить объект УСН в 2026 году, если стал плательщиком НДС?

Да, до 1 июня 2026 года можно подать уведомление о смене объекта налогообложения с 1 января 2026 года. Это актуально для тех, кто хочет перейти с «Доходов» на «Доходы минус расходы», чтобы более эффективно учитывать НДС и связанные с ним затраты.

Какие условия для пониженного тарифа страховых взносов в обрабатывающих производствах в 2026 году?

1. Есть статус МСП.
2. Основной код ОКВЭД — из числа видов деятельности, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 11 декабря 2024 г. № 3689-р.
3. По итогам отчетного (расчетного) периода доля доходов от льготных видов деятельности за текущий отчетный — не менее 70%.

Главное

• Апрельские поправки к налоговому кодексу — это не отмена налоговой реформы, а мягкая адаптация малого бизнеса к новым правилам.
• Общепит получил временное освобождение от НДС без привязки к зарплатному критерию.
• ИП, потерявшие право на патент, могут перейти на УСН «задним числом» и учесть вычеты по НДС.
• Предприниматели на УСН или патенте, превысившие лимит только за счет процентов по вкладам, имеют право не платить НДС.
• Получатели авансов в 2025 году избавились от двойного налогообложения. МСП (в том числе в обрабатывающих отраслях) получили облегченный доступ к пониженным взносам.
• Для всех «упрощенцев», затронутых НДС, продлен срок смены объекта налогообложения.
• Льготы действуют по большей части до 31 декабря 2026 года, и уже сейчас стоит готовиться к 2027 году: приводить зарплаты к региональному уровню, пересматривать структуру доходов и выбирать оптимальный налоговый режим.