ИП на патенте: какие условия действуют в 2024 году

Патентная система: условия и виды деятельности

Патентную систему налогообложения (сокращённо — ПСН) могут применять только индивидуальные предприниматели (ИП). При этом под действие патента подпадают только определенные виды деятельности. Организации не вправе работать на патенте.

Виды деятельности, которые можно вести на патенте, зависят от региона. Обычно патент разрешает розничную торговлю, оказание услуг и работу в общепите. В Москве, например, ИП на патенте могут перевозить пассажиров и транспортировать грузы (если в автопарке до 20 машин), а также сдавать в аренду жилые помещения и участки земли. Если ИП работает в нескольких сферах, на каждый вид бизнеса нужен отдельный патент, при этом число патентов не ограничено. Также необходим дополнительный патент при ведении деятельности в разных регионах (это не относится к перевозкам).

Вот несколько примеров работ, которыми можно заниматься по патенту:

• парикмахерские и косметические услуги;
• ремонт бытовой техники;
• ремонт автомобилей и мотоциклов;
• уборка квартир и частных домов;
• проведение тренировок;
• ремонт обуви;
• ремонт жилых и нежилых зданий;
• присмотр за детьми, уход за больными и т. д.;

Полный перечень видов бизнеса, доступных на ПСН, прописан в статье 346.43 Налогового кодекса. Всего Налоговым кодексом предусмотрено 80 пунктов. Виды патентной деятельности, на которые можно оформить патент в столице, перечислены в законе города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения». Законы других регионов удобно смотреть на сайте налоговой.

Как зарегистрировать бизнес онлайн

Подробнее ➔

Условия применения ПСН: рамки и правила

Основных требований для работы на патенте два:

• доход по всем видам патентной деятельности предпринимателя не превышает 60 млн руб. с начала года. Если у ИП несколько патентов, доходы по всем суммируются. Кроме того, если ИП наряду с патентом применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то при определении величины доходов от реализации для соблюдения лимита учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (подп. 4 п. 6 статьи 346.45 НК РФ);
• численность сотрудников ИП не более 15 человек. Речь идёт о людях, работающих по трудовым.

Остальные ограничения относятся к конкретным видам деятельности. Например, для работы в общепите площадь зала не должна превышать 150 кв. м. Также точкам общепита запрещено продавать алкоголь собственного производства, но продавать спиртное других производителей можно.

Патент нельзя применять при продаже трёх категорий маркируемых товаров: шуб из натурального меха и меховых изделий, лекарств или обуви. За них придётся заплатить налог по общим правилам. При этом другие маркируемые товары продавать можно. Эти оговаривается в статье 346.43 Налогового кодекса РФ. Особенно важно изучить её тем, кто работает в общепите и задумывается о покупке патента: ограничений в этой сфере особенно много.

Какие ещё ограничения есть для ИП на патенте?

Патентная система налогообложения не применяется в восьми случаях, это оговаривается в п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ:

1. при работе по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом;
2. при производстве подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых;
3. при розничной торговле, если площадь торгового зала превышает 150 кв. м.;
4. при работе в общепите, если площадь зала для посетителей больше 150 кв. м.;
5. при оптовой торговле, а также торговле по договорам поставки;
6. при перевозке грузов и пассажиров, если в автопарке предпринимателя более 20 машин;
7. при совершении сделок с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, а также работе с кредитными и финансовыми услугами;
8. при изготовлении или продаже ювелирных изделий (изменение вступило в силу с 1 января 2023 года).

Регионы имеют право вводить дополнительные ограничения на патентную деятельность предпринимателей, но в этом случае это должно прописываться в региональном законодательстве.

Изменения в применении патента в 2023 году

С 1 января 2023 года производители и продавцы ювелирных изделий не смогут применять патент. Ограничение, касающееся грузо- или пассажироперевозок с 20 и более транспортными средствами в автопарке уже действует с 2022 года.

На патенте нельзя нанимать других ИП или юридические лица. Об этом сообщает Минфин в письме от 11.06.2021 № 03-11-11/46562.

ИП может потерять право на применение патента. Это происходит в случаях:

• если предприниматель при патенте на розничную торговлю начинает продавать оптом;
• доходы от всех видов деятельности на патенте превысили 60 млн руб. с начала года. Также в случае, если при применении наряду с патентом упрощенной системы налогообложения доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб.;
• количество сотрудников ИП превысило 15 человек;
• если ИП в рамках патента осуществил деятельность, в отношении которой ПСН не применяется.

Об этом необходимо сообщить в налоговую в течение десяти дней. В течение пяти дней ИП переведут на тот режим налогообложения, который является для предпринимателя основным — это общая (ОСН) либо упрощённая система налогообложения (УСН). Налоги при этом необходимо будет пересчитать с даты начала действия патента. Чтобы вернуться на патент, придётся ждать начала следующего года и, конечно же, устранять все нарушения.

Хочу оформить патент. Сколько он будет стоить?

Стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчёт патента» на сайте налоговой. При запросе указывайте регион, так как стоимость патента сильно зависит от географии. Например, патент на ремонт обуви в Москве в районе Арбата на весь 2024 год стоит 83 794 руб., а тот же самый патент в Санкт-Петербурге (при условии работы без наемных сотрудников) — 57 132 руб.

На стоимость патента влияет размер потенциального дохода в конкретном регионе. Но цена никак не зависит от реальной прибыли и расходов. Региональные власти имеют право самостоятельно рассчитывать размер потенциальных доходов и устанавливать стоимость патента в пределах 6% от суммы.

Если помимо работы по патенту ИП ведёт ещё какую-то деятельность, налоги на эти доходы начисляются в стандартном режиме: в рамках УСН или ОСН. Оформляя патент, помните, что он выгоден при определенной минимальной выручке. В этом случае можно сэкономить на НДФЛ, НДС и налоге на имущество, используемое для работы.

Кроме того, не нужно сдавать декларацию в налоговую. Однако необходимо вести книгу учёта доходов и сдавать отчётность за работников при их наличии.

Правда, есть и исключения. Например, если предприниматель, работающий на ПСН, привёз товар на реализацию из-за рубежа, НДС заплатить придётся. Также, если ИП получает доходы от деятельности, не связанной с патентом, от уплаты налога на них он не освобождается — нужно заплатить или налог по УСН, или НДФЛ в зависимости от параллельного режима налогообложения.

Как перейти на патентную систему?

Если у вас уже оформлено ИП и вы хотите перейти на ПСН, необходимо заполнить заявление и подать его в налоговую. Сделать это нужно не менее чем за десять дней до даты начала работы. Через пять дней налоговая примет решение по вашему вопросу, и если заявка на патент будет одобрена, его нужно оплатить в установленные сроки.

Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. То есть срок действия патента не может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом.

Если ИП хочет перейти на патент по тому же виду деятельности, по которому ранее был на УСН, придется дождаться начала следующего года. Если же вид деятельности новый, ждать не нужно. С ОСН перейти на патент можно в любое время. ФНС также уточнила, что если ИП на УСН занимается только одним видом бизнес-деятельности, он вправе перейти на ПСН по тому же виду деятельности в течение календарного года (письмо Минфина от 10.12.2021 № СД-4-3/17292). Получится, что ИП будет применять и ПСН, и УСН по одному виду деятельности одновременно. При этом предприниматель должен будет оплатить патент, а по итогам года сдать нулевую декларацию по УСН

Иногда налоговая отказывает в заявке на патент. Это происходит по следующим причинам:

• В региональном перечне отсутствует вид деятельности, указанный в заявке;
• Допущена ошибка в сроке действия патента;
• ИП ранее утратил право на деятельность по патенту, но подаёт заявление снова (если это происходит в рамках одного года);
• Наличие долга по оплате за прошлый патент;
• Пропущены обязательные пункты заявки.

Как оплатить патент?

Если вы приобретаете патент на срок от 1 до 6 месяцев, внести всю сумму нужно до окончания срока его действия. Если покупаете патент на срок от полугода до года, то оплатить его можно частями. Треть суммы нужно оплатить в течение 90 дней с момента получения патента и оставшуюся сумму — до окончания срока действия.

Пример. ИП без сотрудников в Воронеже хочет приобрести патент на парикмахерскую и косметическую деятельность. Работать планирует с 1 сентября по 31 декабря 2024 года. Стоимость патента составит 4 500 руб., оплатить его нужно до конца года. Если же патент потребуется на 1 год, его цена — 13 500 руб. ИП в течение 90 дней (до конца марта) надо будет оплатить 4 500 руб., а до конца декабря перечислить в бюджет 9 000 руб.

Как уменьшить стоимость патента в 2024 году

Предприниматели на ПСН имеют право на налоговый вычет, аналогичный тому, что действует для ИП на УСН «Доходы». Стоимость патента можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Больничные за первые три дня болезни работников и взносы на добровольное личное страхование работников также уменьшают сумму, которую нужно заплатить за патент.

Но есть и ограничения. Так, если у ИП работают наёмные сотрудники, то стоимость патента сокращается максимум на 50%, а если работников нет, то патент уменьшается на всю сумму вычета.

Чтобы воспользоваться вычетом, направьте в налоговую уведомление с данными патента и суммой уплаченных взносов. Стоимость патента пересчитают, а если он уже оплачен, часть средств вернут по заявлению.

Кстати, если у ИП несколько патентов и он не смог использовать всю сумму вычета, переплату можно перенести на другой патент и получить вычет по нему. Кроме того, переплату можно зачесть в счёт будущих платежей в рамках одного налогового периода.