ИП на патенте: какие условия действуют в 2026 году

Эксперт:

Патент: условия и виды деятельности

Патент (ПСН) — это специальная система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель приобретает патент на определенный вид деятельности сроком от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. ИП как бы покупает право работать в определенной сфере и не думать о налогах.

ПСН регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Налоговый режим действует на всей территории России, но в каждом регионе есть отдельные нормативно-правовые акты, которые регулируют применение патента, устанавливают виды деятельности, на которые его можно получить.

Вот несколько примеров деятельности, которую можно вести по патенту:

• парикмахерские и косметические услуги,
• ремонт бытовой техники,
• ремонт автомобилей и мотоциклов,
• уборка квартир и частных домов,
• проведение тренировок,
• ремонт обуви,
• ремонт жилых и нежилых зданий,
• присмотр за детьми, уход за больными.

В 2026 году сохраняется право на применение ПСН в розничной торговле и грузоперевозках — в первоначальной версии законопроекта это право планировали отменить.

Полный перечень видов бизнеса, доступных на ПСН, прописан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

ИП может одновременно получить несколько патентов. Правда, только в том случае, если это будут разные виды деятельности, либо один, но в разных регионах.

Выпуск подкаста «Был такой кейс» про налоговую реформу — 2026

Ограничения для применения ПСН

Несмотря на то что субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать виды деятельности, на которые выдается патент, есть также и ряд ограничений, которые распространяются на территорию всей страны. Например, запрещено использовать ПСН в следующих сферах:

• производство подакцизных товаров (за исключением сахаросодержащих напитков);
• деятельность, связанная с полезными ископаемыми;
• оптовая торговля;
• продажа товаров с обязательной маркировкой (меховые изделия, обувь, медикаменты и так далее);
• майнинг цифровой валюты;
• ювелирный бизнес (за исключением производства или продажи изделий из серебра) и другие.

С полным списком ограничений можно ознакомиться в п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

С 1 января 2026 года лимит по доходам для использования ПСН снижен с 60 млн до 20 млн руб. То есть ИП, который в 2025 году заработал более 20 млн руб., в 2026 году патент получить не сможет. Вернуться на ПСН у него получится лишь в 2027 году — при условии, что в 2026 году он заработает меньше 20 млн руб.

Далее планируется поэтапное снижение лимита доходов для использования ПСН: до 15 млн руб. в 2027 году и до 10 млн руб. в 2028 году.

Если у ИП несколько патентов, доходы по всем суммируются. Кроме того, если ИП наряду с патентом применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то при определении величины доходов от реализации для соблюдения лимита учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Количество работников ИП на патенте не должно превышать 15 человек. Если предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, этот лимит касается только сотрудников, занятых в патентном бизнесе предпринимателя.

Остальные ограничения при ПСН относятся к конкретным видам деятельности. Например, для работы в общепите площадь зала не должна превышать 150 кв. м. Также точкам общепита запрещено продавать алкоголь собственного производства, но продавать спиртное других производителей можно.

Сколько стоит патент

Стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчет патента» на сайте налоговой. Сумма сильно зависит от географии. Например, патент на ремонт обуви в Москве, в районе Арбата, на весь 2026 год стоит 99 238 руб. А тот же самый патент в Санкт-Петербурге (при условии отсутствия наемных работников) — 67 662 руб.

На стоимость патента влияет размер потенциального дохода в конкретном регионе. Но цена никак не зависит от реальной прибыли и расходов. Региональные власти имеют право самостоятельно рассчитывать размер потенциальных доходов и устанавливать стоимость патента в пределах 6% от суммы. Также до 1 января 2027 года субъекты вправе вводить на своей территории налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП (в том числе на патенте).

Если помимо работы по патенту ИП ведет еще какую-то деятельность, налоги на эти доходы начисляются в стандартном режиме: в рамках УСН или ОСНО.

Кроме того, ИП на ПСН не нужно сдавать декларацию в налоговую. Однако необходимо вести книгу учета доходов и сдавать отчетность за работников (при их наличии).

Правда, есть исключения. Например, если предприниматель, работающий на ПСН, привез товар на реализацию из-за рубежа, НДС уплатить придется. Также, если ИП получает доходы от деятельности, не связанной с патентом, от уплаты налога на них он не освобождается — нужно уплатить или налог по УСН, или НДФЛ, в зависимости от параллельного режима налогообложения.

Как перейти на патент

Если ИП уже применял другой налоговый режим и хочет перейти на ПСН, ему нужно подать заявление на получение патента в ФНС за десять рабочих дней до начала работы на патенте. Например, чтобы применять ПСН с 1 февраля 2026 года, заявление надо подать не позднее 17 января 2026 года. В течение пяти дней налоговая либо выдаст патент, либо откажет.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. То есть срок действия патента не может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом.

При выборе срока патента надо учитывать, что при превышении лимита по доходам (либо нарушении другого требования) налоги пересчитываются по УСН или ОСНО с начала налогового периода, то есть с начала действия патента.

Если ИП хочет перейти на патент по тому же виду деятельности, по которому ранее был на УСН, дожидаться начала следующего года не нужно (письмо ФНС России от 10 декабря 2021 г. № СД-4-3/17292@). Предприниматель в этом случае получает патент, но остается параллельно на УСН и должен подавать нулевые декларации.

Полностью отказываться от УСН при переходе на патент может быть невыгодно. При потере права на патент налоги придется пересчитать по ОСНО, что влечет за собой уплату налога на прибыль, налога на имущество организаций и НДС по максимальной ставке.

Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России. Подать заявление в налоговый орган можно:

• по почте, с описью вложения;
• в электронном виде;
• через сервис ФНС;
• лично или через представителя по доверенности.

Иногда налоговая отказывает в заявке на патент. Это происходит по следующим причинам:

• в региональном перечне отсутствует вид деятельности, указанный в заявке;
• допущена ошибка в сроке действия патента;
• ИП ранее утратил право на деятельность по патенту, но подает заявление снова (если это происходит в рамках одного года);
• имеется долг по оплате за прошлый патент;
• пропущены обязательные пункты заявки.

Как оплатить патент

Если патент приобретен на срок от 1 до 6 месяцев, внести всю сумму нужно до окончания срока его действия. Если срок от 6 месяцев до 1 года, то платить можно частями: треть суммы — в течение 90 дней с момента получения патента, оставшуюся часть — до окончания срока его действия.

Если действие патента заканчивается 31 декабря, то уплатить налог нужно не позднее 28 декабря.

Как уменьшить стоимость патента в 2026 году

ИП на патенте имеет право на налоговый вычет, аналогичный тому, что действует для ИП на УСН «Доходы». Стоимость патента можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Если у ИП есть наемные работники, то стоимость патента сокращается максимум на 50%, а если сотрудников нет, то патент уменьшается на всю сумму вычета.

Чтобы воспользоваться вычетом, надо направить в налоговую уведомление с данными патента и суммой уплаченных взносов. Стоимость патента пересчитают, а если он уже оплачен, часть средств вернут по заявлению.

Кстати, если у ИП несколько патентов и он не смог использовать всю сумму вычета, можно перенести переплату на другой патент и получить вычет по нему. Кроме того, переплату можно занести в счет будущих платежей в рамках одного налогового периода.

Почему можно потерять право на патент

ИП не может больше работать на патенте, если:

• доходы от видов деятельности на патенте превысили 20 млн руб. (до 1 января 2026 года лимит составлял 60 млн руб.) за прошлый или текущий год;
• у ИП стало больше 15 сотрудников;
• физические показатели превысили лимит (например, площадь зала обслуживания для кафе или количество транспортных средств для пассажирских перевозок).

При нарушении хотя бы одного из этих условий ИП обязан уведомить об этом налоговую. На это у него есть десять календарных дней после потери права на патент. Через пять рабочих дней его снимут с учета и переведут до конца года на ОСНО (либо УСН, если ранее ИП совмещал патент с «упрощенкой»), а налоги он должен пересчитать сам. При окончательном прекращении работы на патенте предпринимателю нужно подать другое заявление в налоговую. С учета его снимут также в течение пяти дней.

ИП может снова вернуться на патент только с начала следующего года, после устранения всех нарушений.

Плюсы и минусы работы на патенте

Таким образом, в патентной системе налогообложения есть и плюсы, и минусы. Подведем итоги.

Плюсы ПСН

• Можно совмещать с другими режимами.
• Можно выбрать срок действия патента в пределах календарного года.
• Можно приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
• С 2021 года стоимость патента можно уменьшать на сумму взносов, перечисленных за ИП и работников.
• Список рекомендованных для патента видов деятельности, указанных в ст. 346.43 НК РФ, региональные власти могут дополнять по своему усмотрению.
• Многие виды патентной деятельности освобождены от применения кассовых аппаратов (ч. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
• Расчет налога производится по потенциальному доходу, а не реальному.
• ИП на патенте ведет только книгу учета доходов по каждому патенту.
• Преимуществом ПСН является уплата всего одного налога — за выданный патент.
• А также свободный выбор налоговой инспекции, в которой можно получить патент.

Минусы ПСН

• Есть лимит по годовому доходу.
• Патент могут приобретать только ИП, организации на этом режиме работать не могут.
• Виды деятельности, которую можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и мелким производством.
• Есть ограничения по количеству работников: средняя численность не должна превышать 15 человек.
• При ведении деятельности разных видов или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов: отдельно на каждый вид деятельности или в каждом регионе.
• Несмотря на то что стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода, надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит 10 млн руб. в год.
• Патент надо оплачивать во время его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
• В зависимости от субъекта РФ порог годового дохода может варьироваться.

Патент в 2026 году: основное

• Патент — специальная система налогообложения для ИП. С патентом можно заниматься определенными видами деятельности и экономить на налогах.
• Виды деятельности, доступные на патенте, различаются в зависимости от региона.
• В 2026 году нельзя применять патент, если доходы за предыдущий или текущий год превышают 20 млн руб., в 2027 году — 15 млн руб., с 2028 года — 10 млн руб. До 1 января 2026 года порог доходов составлял 60 млн руб.
• Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона. Получить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев, но в пределах одного календарного года.