Эксперты:

Что в статье:

Краткий обзор ключевых изменений

1 января 2026 года в силу вступил закон, согласно которому:

• ставка НДС повысилась с 20% до 22%;
• порог дохода, при котором «упрощенцы» платят НДС, поэтапно снижается с 60 млн до 10 млн руб. (в 2026 году — до 20 млн руб.);
• ограничено право регионов устанавливать льготные ставки и налоговые каникулы по УСН;
• лимит доходов на патентной системе налогообложения (ПСН) поэтапно снижается с 60 млн до 10 млн руб. (в 2026 году — до 20 млн руб.);
• отменяется льготная ставка страховых взносов 15% для большинства МСП;
• введено начисление страховых взносов за руководителей коммерческих организаций исходя из федерального МРОТ.

И это далеко не все изменения.

Подкаст о налогах «Был такой кейс»

Эксперты Сбера и предприниматели отвечают на вопросы слушателей про налоговую реформу. Кто становится плательщиком НДС в 2026 году? Какую ставку НДС выбрать — базовую или льготную? Поднимать ли цены и как правильно это сделать?

Изменения по НДС

Повышение ставки. Общую ставку НДС увеличили с 20% до 22% (п. 9 ст. 165 НК РФ). Льготная ставка 10% для социально значимых товаров, а также специальные ставки 5% и 7% для «упрощенцев» остаются. Выбрать эти ставки можно только в первый год, при этом теперь не обязательно применять ставку три года подряд: отказаться и перейти на ставку 22% с правом на вычет можно в течение первого года.

Отмена льгот по расчетным операциям. Отменили льготы по операциям, связанным с обслуживанием банковских карт, и по информационно-технологическому взаимодействию между участниками расчетов.

Поддержка туроператоров. Освобождение от НДС для туроператоров в сфере внутреннего и въездного туризма продлили до конца 2030 года. Раньше срок был до 30 июня 2027 года.

Изменения по УСН

Одно из ключевых изменений для малого бизнеса касается порога годового дохода, при превышении которого компании на «упрощенке» обязаны уплачивать НДС.

Изначально планировалось поэтапное снижение этого лимита: если в 2025 году порог составлял 60 млн руб. (а до этого бизнес на УСН вообще не был плательщиком этого налога), то с 2026 года он должен был снизиться до 20 млн руб., в 2027 году — до 15 млн руб., а в 2028 году — до 10 млн руб.

Однако, согласно новому законопроекту о внесении поправок в п. 2 ст. 145 НК РФ, лимит годового дохода для освобождения от уплаты НДС при применении УСН в размере 20 млн руб. сохраняется до 2029 года.

Налоговые органы будут отслеживать совокупный доход нарастающим итогом с начала года. При превышении лимита со следующего месяца организация или ИП становится плательщиком НДС, получает обязательство выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию.

Ограничение региональных льгот. В некоторых субъектах РФ действуют пониженные ставки УСН, а также двухлетние налоговые каникулы для ИП. С 2026 года правительство будет определять требования к бизнесу и перечень видов деятельности, при осуществлении (или ведении) которой можно применять пониженные ставки УСН. Это исключает возможность устанавливать нулевые и другие пониженные ставки для всех «упрощенцев» в регионе (ст. 346.20 НК РФ).

Расширение перечня расходов. Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение теперь можно учитывать не только по основным средствам, но и по нематериальным активам (ст. 346.16 НК РФ). Это расширяет перечень учитываемых расходов для налогоплательщиков на УСН «Доходы минус расходы».

Таким образом, полной отмены УСН пока не планируется. Однако для бизнеса с оборотом свыше 20 млн руб. применение УСН становится менее привлекательным из-за появления дополнительных затрат на ведение учета НДС.

Изменения по ПСН

Патентная система налогообложения подверглась серьезному «сужению».

Снижение лимита по доходам. Годовой доход по патенту будет поэтапно снижаться с 60 млн до 10 млн руб. ИП, заработавшие более 20 млн руб. в 2025 году, не могут получить новый патент в 2026 году.

Так же, как в случае с УСН, с 2027 года лимит доходов для плательщиков ПСН будет снижен до 15 млн руб., а с 2028 года — до 10 млн руб.

Изменения по страховым взносам

Взносы для малого бизнеса. С 2026 года платить страховые взносы по льготной ставке 15% вместо 30% с зарплат, превышающих 1,5 МРОТ, могут только компании и ИП из приоритетных отраслей. Их перечень утвержден правительством. Таким образом, вырастет налоговая нагрузка у предприятий и ИП с большим штатом и высокими зарплатами.

Для получения льготы необходимо одновременно:

• указать соответствующий ОКВЭД как основной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• получать не менее 70% доходов от этого вида деятельности.

Взносы для аккредитованных IT-организаций. Ставка страховых взносов для аккредитованных IT-организаций увеличилась с 7,6% до 15% в пределах единой базы. Ставка 7,6% сохраняется для выплат сверх этой базы.

Взносы для компаний из радиоэлектронной промышленности. Возвратили льготную ставку для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности: 7,6% в пределах единой базы, 0% — сверх нее.

Взносы с вознаграждений руководителей. Если месячный доход директора коммерческой компании отсутствует или ниже МРОТ, взносы нужно платить с суммы, равной федеральному МРОТ.

Какие виды бизнеса столкнутся с изменениями

Налоговая реформа 2026 года затрагивает не только базовые ставки, но и отдельные отрасли. Разберем ключевые изменения, которые повлияют на IT-бизнес, резидентов «Сколково», букмекерский рынок, а также компании, занимающиеся импортом и выпуском электроники.

IT-компании и резиденты «Сколково»

Налоговая реформа 2026 года сохранит для IT-компаний следующие льготы:

• освобождение от НДС при продаже программного обеспечения из реестра российского ПО;
• пониженную ставку налога на прибыль — 5%;
• право на отраслевые меры поддержки: льготную ипотеку для сотрудников и приоритет в госзакупках.

При этом с 1 января 2026 года ставка страховых взносов для IT-компаний повышена с 7,6% до 15% в пределах единой базы, а прежняя ставка 7,6% сохраняется для выплат сверх этой базы.

Для резидентов «Сколково» меняется порядок применения льгот. Компании, которые совмещали статусы участника инновационного центра и IT-компании, больше не смогут комбинировать льготы обоих режимов — придется выбрать что-то одно и заранее оценить, какой режим окажется более выгодным.

При этом «Сколково» сохраняет собственный пакет льготных налогов:

• освобождение от НДС;
• освобождение от уплаты налога на прибыль (для ОСНО);
• освобождение от уплаты налога на имущество организаций.

Букмекеры и игорная индустрия

Игровой и ставочный бизнес переходит на новую структуру: букмекеры будут платить налог на прибыль в размере 25% и дополнительно налог на игорный бизнес в размере 7% от разницы между суммами ставок и выигрышей.

Импортеры и производители электроники

С 1 сентября 2026 года импортеры и производители электроники столкнутся с новым обязательным платежом — технологическим сбором.

Перечень товаров, которые затронет техносбор, устанавливает правительство:

• смартфоны и планшеты;
• серверное оборудование;
• бытовая электроника;
• электронные компоненты и модули для сборки.

Для каждой категории товаров будет установлен свой размер платежа, при этом максимальная ставка не превысит 5 тыс. руб. за одну произведенную или ввезенную единицу продукции.

Налоговые изменения для других режимов

• Самозанятые (НПД). В законе изменений нет, эксперимент по применению налогового режима продлится до 2028 года.
• АУСН. Эксперимент продолжается. Плательщики АУСН не обязаны уплачивать НДС. Лимит доходов на АУСН — 60 млн руб.

Ключевые вопросы и ответы

Когда выгоднее применять льготную ставку НДС 5% или 7%?

Выбор зависит от следующего:

• От структуры расходов. При применении специальной (или пониженной) ставки НДС нельзя принять к вычету входящий НДС. Поэтому, если расходов немного и значительную их часть составляют расходы без НДС (например, на оплату труда или покупки у неплательщиков налога), то выгоднее применять пониженные ставки.
  
  Для принятия окончательного решения следует проанализировать структуру расходов и вычетов и сделать расчеты. В некоторых случаях выгоднее применять общую ставку 22%.
• От типа контрагентов. Если ваши основные покупатели — физические лица или компании на УСН и ПСН, которым не важен входной НДС, можно смело применять пониженную ставку. Если же вы работаете с крупными корпорациями, они предпочитают поставщиков на общей ставке.

Важно: если выбрать ставку 5% или 7%, то перейти обратно на основную ставку можно будет в течение первых четырех кварталов применения специальной ставки.

Что больше повлияет на маржинальность: НДС или взносы?

Для малого бизнеса с оборотом от 10 млн до 60 млн руб. введение НДС — более серьезное изменение. Рост страховых взносов распределен во времени и прогнозируем, а необходимость платить НДС — это увеличение административной и финансовой нагрузки.

Что изменится в работе бизнеса

Налоговая реформа 2026 года усложняет работу компаний: растет налоговая нагрузка, усиливается контроль, ограничиваются льготы. Но налоговая реформа меняет не только ставки, но и сам порядок работы бизнеса с налогами.

1. Учет и административная нагрузка

Из-за изменений в ставках, лимитах и льготах компаниям придется обновлять договоры, пересматривать цены и адаптировать бухгалтерский учет, чтобы правильно учитывать НДС и избежать ошибок в отчетности.

Больше всего это затронет малый бизнес, который впервые станет платить НДС. Таким компаниям придется вести книгу продаж, выставлять счета-фактуры и сдавать отчетность каждый квартал.

2. Документооборот

С 2026 года все компании должны будут при электронном документообороте использовать только универсальный передаточный документ (УПД). Он заменит привычные электронные формы — акты и товарные накладные (ТОРГ-12). УПД — единый документ, который совмещает счета-фактуры, накладные и акты в одном файле.

Для перехода нужно обновить учетные программы и обучить сотрудников.

3. Контроль ФНС

После проведения налоговой реформы ФНС получит расширенные полномочия. Камеральные проверки становятся экстерриториальными: декларацию можно сдать в одной инспекции, а разбираться с требованиями — уже в другой, на которую распределила система ФНС.

Налоговая будет опираться на данные онлайн‑касс, банков, маркетплейсов и реестров, а автоматические алгоритмы будут искать подозрительные операции и «разрывы» по НДС.

Как бизнесу подготовиться к налоговым изменениям

• Оценить прогнозируемый доход за 2026 год — превысит ли он 20 млн руб.
• Смоделировать налоговую нагрузку при разных сценариях: УСН без НДС, УСН с НДС 22%, УСН с пониженной ставкой. Это можно сделать самостоятельно, но если помимо расчетов важно получить экспертное заключение, то можно воспользоваться услугой «Налоговое планирование» от СберРешений.
• Проанализировать структуру расходов и выявить возможности для оптимизации.
• Пересмотреть договоры с контрагентами или предусмотреть допсоглашения на случай изменения ставок.
• Проверить ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП: многие льготы зависят от точности кода.
• Рассмотреть законные способы снижения нагрузки: например, переход на АУСН, если применимо.
• Обеспечить готовность бухгалтерии: обучение, наем специалистов или смену обслуживающей компании.

Главное о налоговой реформе

• Самые большие изменения в ближайшие годы ждут ИП и ООО на УСН с оборотом свыше 10 млн руб., а также плательщиков ПСН с доходами свыше 10 млн руб.
• Подготовку стоит начать уже сейчас: расчеты, моделирование сценариев, согласование с контрагентами и бухгалтерией.