Эксперт:

Что в статье:

Что изменилось по НДС в 2026 году

В 2026 году бизнесу важно учесть изменения, которые напрямую влияют на выбор ставки НДС:

• Стандартная ставка НДС увеличена с 20 до 22%.
• Лимит освобождения от НДС на УСН снижен с 60 млн до 20 млн рублей. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., действует освобождение. Если в течение 2026 года доход превысит лимит — появится обязанность исчислять и уплачивать НДС.
• Лимит будет поэтапно снижаться дальше: в 2027 году — до 15 млн руб., в 2028 — до 10 млн руб.

Это означает, что круг плательщиков НДС на УСН будет расширяться, а планирование по выручке становится обязательной задачей даже для малого бизнеса, который пока не превысил лимит, при котором действует освобождение от НДС.

Что такое ставки НДС 5 и 7%

НДС 5 и 7% — это специальные пониженные ставки налога, которые доступны только компаниям и предпринимателям на УСН при соблюдении лимита дохода.

После превышения лимита в 20 млн руб. в 2026 году у бизнеса на УСН есть возможность выбора ставок НДС:

• стандартные (22, 10, 0%) — с правом принимать к вычету «входной» НДС;
• пониженные ставки (5 или 7%) — без права вычета «входного» НДС (в общем случае).

Важно: применение специальных ставок (5 и 7%) зависит не от вида товара (работ, услуг), а от уровня дохода и наличия статуса плательщика УСН. Для компаний и ИП на ОСНО или ЕСХН эти ставки недоступны.

Условия применения ставок НДС 5 и 7% с 1 января 2026 года

Ключевое условие — соблюдать лимиты по доходам. Условия применения пониженных ставок НДС в 2026 году приведены в таблице (лимиты корректируются каждый год с учетом коэффициента-дефлятора).

Условия применения пониженных ставок НДС (5 и 7%) в 2026 году

Условия применения пониженных ставок НДС (5 и 7%) в 2026 году

Ставки 5 и 7% не применяются:

• при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС;
• при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента.

Что происходит, если доход падает ниже установленного лимита по итогам года? С нового года вновь действует освобождение от НДС — до тех пор, пока доход снова не превысит лимит. Тогда опять возникает необходимость платить НДС со следующего месяца, и можно выбрать ставку 5%.

Кому подходят ставки НДС 5 или 7%

Выбор ставки — важное решение, от которого зависит рентабельность бизнеса.

Когда ставки НДС 5 или 7% могут быть выгодны:

• мало расходов с НДС (зарплата, аренда у физлиц, услуги без НДС и т. п.);
• поставщики не выставляют НДС (применяют патент, освобождение, УСН без НДС) — значит, «входного» налога все равно нет;
• клиенты — физлица (они не принимают НДС к вычету, для них НДС означает удорожание).

Когда ставки НДС 5 и 7% могут быть невыгодны:

• налогоплательщик закупает много товаров/услуг у плательщиков НДС, и доля «входного» НДС большая;
• клиенты на ОСНО, которым важны счета-фактуры и вычеты;
• планируются большие капитальные затраты (строительство, закупка оборудования) и возмещение НДС из бюджета.

Таким образом, выбор ставки зависит от модели бизнеса, структуры затрат и клиентской базы (физлица или юрлица).

Важно: сумма НДС, указанная в счетах-фактурах плательщиком УСН (в том числе исчисленная по ставкам 5 или 7%), подлежит вычету у покупателя (но при прочих равных сумма вычета будет меньше, чем при ставке 22%).

Плюсы и минусы пониженных ставок НДС

Плюсы

• проще учет: не нужно собирать и проверять «входной» НДС для вычетов;
• меньше интерес проверяющих, ниже риск споров с налоговым органом по вычетам (разрывы, претензии к контрагентам, ошибки в счетах-фактурах);
• если расходы небольшие или без НДС — ниже налоговая нагрузка.

Минусы

• нет права на вычет «входного» НДС (с расходов), то есть НДС превращается в налог с оборота;
• при ставке налога на УСН 6% суммарная нагрузка может заметно вырасти;
• нельзя гибко менять подход: выбранную пониженную ставку нужно применять минимум 12 кварталов подряд (есть исключения — о них ниже).

Важно. Плательщикам НДС по специальным ставкам доступны так называемые «технические» вычеты. Они применяются в следующих случаях:

1. Покупатель уплатил аванс. В момент получения аванса налогоплательщик платит НДС с аванса, а при отгрузке — начисляет НДС с реализации. Чтобы не было двойного налогообложения, ранее начисленный НДС с аванса ставится к вычету.
2. Покупателю вернули аванс и стороны расторгли договор. НДС, ранее уплаченный с аванса, ставится к вычету.
3. Покупатель вернул товар. НДС, начисленный при отгрузке, ставится к вычету.
4. Стороны уменьшили стоимость отгруженного товара. Ранее начисленный НДС ставится к вычету, а НДС с новой уменьшенной цены — к уплате.
5. При экспорте, если поставщик не сумел собрать за 180 дней документы по 0% ставке и уплатил НДС. После того как нулевую ставку подтвердили, уплаченный ранее НДС ставится к вычету.

Сроки применения пониженных ставок НДС

Применять специальные ставки нужно не менее 12 кварталов подряд. При переходе с 5 на 7% или обратно 12 кварталов не обнуляются — срок считается с первой декларации по пониженным ставкам.

Досрочно прекратить применение специальных ставок можно в следующих случаях:

• по итогам 2026 года доход составит менее 15 млн руб. В этом случае с 2027 года вновь применяется освобождение от НДС.
• доход за 2026 год превысит 490,5 млн руб. В этом случае налогоплательщик теряет право на применение УСН и переходит на ОСНО. С 1 числа месяца, в котором доходы превысили 490,5 млн рублей применяется НДС по общеустановленной ставке (22 или 10%).
• для тех, кто впервые стал плательщиком НДС и выбрал ставку 5 или 7%, есть возможность один раз отказаться от пониженных ставок и перейти на стандартные. Сделать так можно в течение года начиная с квартала, за который сдали первую декларацию со специальной ставкой.

Как рассчитывать НДС по ставке 5 или 7%

Есть два типовых сценария расчета НДС: добавить его сверху или выделить из цены.

1. Если НДС добавляется к цене (цена без НДС известна)
   
   НДС = Стоимость без НДС × 5% (или 7%)
   
   Пример (ставка 5%):
   
   Цена без НДС = 100 000 руб.
   
   НДС = 100 000 × 5% = 5 000 руб.
   
   Цена с НДС = 105 000 руб.
2. Если цена уже «включает НДС» и нужно выделить налог из суммы
   
   Для пониженных ставок используют коэффициенты:
   
   НДС 5%: НДС = Стоимость с НДС × 5 / 105
   
   НДС 7%: НДС = Стоимость с НДС × 7 / 107
   
   Пример (ставка 5%):
   
   Товар продали за 105 000 руб.
   
   НДС = 105 000 × 5 / 105 = 5 000 руб.

Важно: сначала выделяют НДС, и только потом считают «упрощенный» налог с суммы без НДС.

Как работать с НДС 5 и 7% в 2026 году

• Начислять НДС по ранней дате: отгрузка или получение оплаты (аванс). После отгрузки НДС начисляется повторно, а НДС с аванса ставится «к вычету».
• Выставлять счета-фактуры в течение 5 календарных дней после предоплаты или отгрузки.
• Вести книгу продаж в хронологии по кварталу начисления.
• Сдавать декларацию по НДС только электронно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
• Платить НДС равными долями в течение трех месяцев после квартала (до 28-го числа каждого месяца) либо одной суммой в первый срок.

Штрафы и риски: неверная ставка, пропуск сроков, ошибки в счетах-фактурах, несвоевременная сдача декларации.

Важно. Бизнес, который впервые станет плательщиком НДС в 2026 году, нельзя штрафовать за несдачу декларации по налогу за квартал, в котором появилась обязанность исчислять и платить НДС.

Переход со ставок НДС 5 и 7%

Как изменить ставку с 5 на 7% и наоборот:

• С 5 на 7%: автоматически со следующего месяца после превышения лимита 272,5 млн руб.
• С 7 на 5%: если по итогам года доход стал ниже 272,5 млн руб., то со следующего года можно вернуться на 5% (если уровень дохода не позволит применять освобождение от НДС).

Уведомлять ФНС о смене ставки отдельно не нужно — проверяющие увидят ставку в декларации.

Важно: одновременно применять ставки 5 и 7% по разным товарам нельзя, ставка определяется лимитами дохода. При этом возможно, что по отдельным операциям действуют специальные ставки (например, 0% при экспорте товаров, международной перевозке и пр.).

Риски и ограничения при применении ставок НДС 5 и 7%

1. Ошибка в момент перехода: не с того месяца начали 7% или поздно включили 5%.
2. Цена и договоры: если в договоре «цена включает НДС», нужно корректно выделять налог; если «плюс НДС» — исчислять НДС сверху.
3. Авансы: при предоплате НДС начисляется на дату поступления денег, а затем — на дату отгрузки (НДС с аванса при этом ставится «к вычету»).
4. Входной НДС: при ставках 5 и 7% в общем случае вычетов нет (кроме технических), и налог «сидит» в себестоимости.
5. 12 кварталов: применять специальные ставки нужно в течение 3 лет (исключение с 2026 года — первый год применения) — поэтому перед выбором ставки нужен финансовый расчет.

Важные вопросы о специальных ставках НДС 5 и 7%

Можно ли использовать ставку 5 и 7% одновременно на разные товары или услуги?

Нет, ставка определяется лимитами дохода и режимом. Но может сложиться ситуация, когда в феврале 2026 года налог платится по ставке 5%, а с марта (в случае превышения 272,5 млн руб. в феврале) — 7%.

Что делать, если превысил лимит дохода для пониженной ставки НДС?

Со следующего месяца применять новую ставку (7 вместо 5%), а при превышении дохода 490,5 млн руб. — переходить на ОСНО и платить НДС по общей ставке.

Нужно ли менять договоры с клиентами при переходе с одной ставки НДС на другую?

Следует проверить формулировки «цена с НДС / без НДС / плюс НДС» и порядок корректировки цены (возможность доплаты покупателем). Если в договоре указана цена с НДС и не прописан порядок корректировки — повышение налога может лечь на плечи продавца. Кроме того, нужно проинформировать клиентов о повышении ставки и внести корректировки в учетные программы.

Нужно ли уведомлять налоговую о применении пониженной ставки?

Нет, ставка отражается в декларации по НДС.

Что делать, если ошибочно начислен НДС по неправильной ставке?

Исправить документы (счета-фактуры, УПД), сделать корректировки и подать в ФНС уточненную декларацию, чтобы снизить риск претензий.

Главное о ставках НДС 5 и 7% в 2026 году

• НДС 5 и 7% с 1 января 2026 года — специальные (пониженные) ставки для ИП и юрлиц на УСН, которые можно выбрать при превышении лимита дохода в 20 млн руб.
• В 2026 году ставка НДС 5% применяется при доходе от 20 млн до 272,5 млн руб., ставка 7% — при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн руб. В последующем лимиты будут корректироваться.
• При 5 и 7% учет проще, но «входной» НДС обычно к вычету не принимается.
• Выбранную пониженную ставку применяют минимум 12 кварталов, за редкими исключениями.
• Перед выбором ставки нужен расчет финансовой модели: расходы, поставщики, клиенты (физлица/юрлица), цены.