Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Иными словами, это тот налог, который работодатель удерживает из дохода каждого сотрудника и перечисляет в бюджет. Обычно при официальном трудоустройстве НДФЛ вычитается из заработной платы, и она выдается уже с учетом этого. Предприниматель выступает в этом случае в качестве налогового агента.

Такой налог удерживается не только из основной ставки: предприниматель вычитает его из любых выплат до трудовому договору или доп. соглашениям. То есть, если зарплата согласно трудовому договору — 30 000 руб., тогда:

С 1 января 2025 года налог рассчитывается по прогрессивной пятиступенчатой шкале:

• 13% — от доходов, не превышающих 2,4 млн руб. в год;
• 15% — от доходов, превышающих 2,4 млн руб. в год и не превышающих 5 млн руб. в год включительно;
• 18% — от доходов свыше 5 млн руб. в год и до 20 млн руб. в год;
• 20% — от доходов более 20 млн руб. в год и до 50 млн руб. в год;
• 22% — от всех доходов свыше 50 млн руб. в год.

Пятиступенчатая шкала применяется не ко всем видам доходов. Например, продажа имущества и доходы от долевого участия облагаются НДФЛ по двухуровневой шкале — 13% на сумму до 2,4 млн руб. и 15% на сумму свыше 2,4 млн руб.

Ставки подоходного налога в 2025 году

На НДФЛ влияют несколько факторов:

• является ли человек налоговым резидентом России,
• общая сумма дохода за год,
• вид получаемого дохода.

Разберемся с первым пунктом. Налоговый резидент — это человек, который был на территории России 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Для этих физических лиц с 2025 года НДФЛ рассчитывается по пятиступенчатой шкале.

Под исключения подпадают некоторые другие случаи, например выигрыш в лотерею. Если в рекламной лотерее вы выиграли более 4000 руб., то НДФЛ рассчитывается по ставке 35%.

Для нерезидентов действуют другие правила. Обычно они платят НДФЛ 30%, но есть несколько случаев, когда на них распространяются правила резидентов (о 13 и 15%):

• если человек работает дистанционно по трудовому договору,
• если есть патент на работу в России,
• если человек считается высококвалифицированным специалистом,
• если человек переехал в Россию по госпрограмме переселения соотечественников,
• если он является членом экипажа российского судна,
• при наличии статуса беженца,
• если человек — гражданин стран ЕАЭС и работает по трудовому или гражданско-правовому договору.

Также если человек получает доходы от дивидендов российских компаний, ставка НДФЛ будет 15%.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты применяются только к доходам резидентов, которые облагаются НДФЛ, за исключением дивидендов.

Налоговый вычет — это та сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу, либо возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица в установленных законом случаях.

Вычеты бывают нескольких видов:

• имущественные,
• стандартные,
• социальные,
• профессиональные.

Разберемся детальнее.

Стандартные вычеты

К ним относятся, например, вычет с зарплаты на детей. Его можно получать до того момента, пока общий годовой доход не достиг 450 тыс. руб. Вычеты на ребенка имеют право получать и мать, и отец. Также этим правом обладают приемные родители, опекуны и попечители. В этом случае сумма может варьироваться от 1 400 до 12 000 руб.

Получить вычет можно, подав заявление и необходимые документы работодателю.

Стандартные вычеты получают также льготные категории граждан: инвалиды, участники боевых действий, перенесшие заболевания из-за радиации или аварии на ЧАЭС. От статуса зависит размер вычета: инвалиды I и II групп могут претендовать на вычет в размере 500 руб./месяц, а для тех, кто перенес последствия Чернобыльской катастрофы, — 3 000 руб./месяц.

Имущественные вычеты

Речь идет о двух видах вычетов:

1. на покупку жилья или доли в нем, а также земельных участков,
2. на выплату ипотечных процентов.

В этом случае сотрудник должен самостоятельно подать заявление в налоговую службу, а работодатель делает вычет после уведомления из ИФНС.

Самый большой вычет на покупку жилья, который может получить физическое лицо, — 2 млн руб. Однако эта цифра зависит от стоимости самой недвижимости.

2 000 000*13% = 260 000 руб. (максимальная выгода).

В случае вычета на ипотечные налоги максимальная сумма больше — 3 000 000 руб. То есть сэкономить можно до 390 000 руб.

Также два этих вычета можно объединить.

Социальный вычет

Его можно получить:

• за лечение (свое, ребенка или близкого родственника),
• за учебу (свою, мужа/жены, брата/сестры),
• за занятия спортом (для себя или для ребенка),
• за учебу детей.

Первые три пункта можно смело объединить — с 2025 года на вычет можно предъявлять расходы до 150 000 руб./год. Соответственно, максимальная налоговая выгода составит 19 500 руб. За учебу детей сумма предъявляемых к вычету расходов иная — 110 000 руб. за каждого ребенка. Максимальная выгода в этом случае составит 14 300 руб.

Социальный вычет, как и имущественный, запрашивается сотрудником самостоятельно в налоговой, а работодатель получает уведомление. После получения уведомления предприниматель может производить расчет НДФЛ с учетом вычета.

Профессиональные вычеты

Сразу скажем: их не дают тем, кто работает на постоянном трудовом договоре, то есть их могут получить только исполнители заказа по гражданско-правовому договору и получатели гонораров.

Величина вычета зависит как раз от типа соглашения, по которому работает человек. К примеру, при расчете НДФЛ по договору ГПХ нужно учитывать размер всех расходов, которые подкреплены документально. Размеры вычетов можно посмотреть в Налоговом кодексе. 

А вот для авторского вознаграждения есть еще один вариант, помимо подтверждения расходов: если вы не можете подтвердить документально свои расходы, тогда предоставляется вычет в размере 20–40% от суммы договора. Конкретный норматив можно посмотреть в Налоговом кодексе.

В этом случае заявление подается непосредственно работодателю.

Как рассчитать подоходный налог в 2025 году

Для резидентов:

1. Рассчитывается налоговая база по НДФЛ — на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года. К примеру, зарплата, выплаты по гражданско-правовым договорам.
2. Из общей суммы доходов работника вычитаем общую сумму вычетов, которые он запрашивал весь год.
3. Далее рассчитываем налог:
   Исчисленный НДФЛ с начала года = (налоговая база с начала года - вычеты с начала года) * ставка НДФЛ
4. Рассчитываем сумму, которую необходимо удержать с дохода сотрудника:
   НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода = исчисленный НДФЛ с начала года — НДФЛ, удержанный с начала года на дату выплаты дохода.

Как удержать НДФЛ

После того, как предприниматель рассчитал подоходный налог, его нужно перечислить в бюджет. При этом важно учесть несколько дат: тот день, когда нужно удержать подоходный налог, и его срок уплаты.

Первая дата — день, когда нужно удержать налог из зарплаты. Он зависит от того, какой это вид дохода, и от того, как его платили. При удержании подоходного налога копейки не считаются. Тут используют простое правило: до 50 копеек просто не считают, а от 50 и более округляют до 1 рубля.

Бывают ситуации, когда удержать НДФЛ невозможно, в таком случае предприниматель должен уведомить об этом налоговую службу до 25 февраля следующего года. В 2025 году уведомление нужно подать до 26 февраля включительно. Срок переносится, поскольку 25 февраля выпадает на воскресенье.

Срок уплаты НДФЛ

У каждого ИП или организации есть свой единый налоговый счет (ЕНС), именно на него перечисляется весь единый налоговый платеж.

Когда надо перечислить НДФЛ:

• До 28 числа настоящего месяца за период с 1 по 22 число этого месяца.
• До 5 числа следующего месяца за остаток дней (с 23 числа) текущего месяца.
• До последнего рабочего дня текущего года за период с 23 по 31 декабря.

Если же этот срок выпадает на любой нерабочий день (выходной или праздничный), то сумма уплачивается в первый рабочий после него.

Также важно не забыть, что необходимо отправить персональное уведомление в налоговую. С 1 по 22 число удерживается НДФЛ, до 25 числа формируется уведомление и подается в налоговую, до 28 числа сумма перечисляется в бюджет.

А вот уведомление по НДФЛ, который удерживается в период с 23 числа по последнее календарное число месяца, подается до 3 числа следующего месяца.

Как отчитаться по НДФЛ

Отчитываться об уплате подоходного налога очень важно. Если вы задумываетесь об открытии ИП и найме сотрудников, важно изучить эту тему. Предприниматели ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ. В этом документе показывается все: все доходы, с которых удержали подоходный налог, и сама сумма налога.

Сроки подачи отчетности:

• до 25 апреля за первый квартал,
• до 25 июля за полгода,
• до 25 октября за 9 месяцев,
• до 25 февраля за год.

Если же с начала календарного года ИП не выплачивал доходы физическим лицам, то он по сути и не является налоговым агентом, сдавать нулевую отчетность не обязательно. Однако, если до этого года ИП всегда сдавал отчетность, имеет смысл сдать пустой 6-НДФЛ.

Можно ли не перечислять НДФЛ

Если ИП или компания не перечислят налог за сотрудников, то они рискуют получить штраф. Также налоговая может начислить пени. Обычно штраф составляет 20% от общей суммы этого налога.

Важно не только выплатить налог, но еще и сделать это вовремя и без ошибок. Иначе в таких случаях существует еще несколько штрафов:

• если задержать подачу расчета 6-НДФЛ, то штраф составит от 1000 руб. за каждый месяц просрочки;
• если задержка от крайнего срока подачи расчета 6-НДФЛ более чем на 20 дней, то налоговая имеет право заблокировать счета ИП или компании;
• за ошибки в отчетности начислят штраф 500 руб.;
• а за неправильный способ предоставления расчета — 200 руб.

Также за это оштрафовать могут и ответственных сотрудников (к примеру, бухгалтера) на 300–500 руб.

Кстати, для должностных лиц, трудящихся на работодателя из числа малого и среднего бизнеса, при первой ошибке предусмотрена замена штрафа на предупреждение.