Эксперт:

Что такое НДС

НДС — это косвенный налог, который уплачивается в федеральный бюджет. Он исчисляется продавцом товаров, работ или услуг по ставке, установленной в Налоговом кодексе (НК) РФ. Несмотря на то что НДС перечисляет в бюджет продавец (организация или ИП), фактически налог уплачивает покупатель, поскольку он включен в цену приобретаемого товара, услуги или работы.

Выпуск подкаста «Был такой кейс» про налоговую реформу — 2026

Ставки НДС в 2026 году

Актуальные ставки НДС указаны в ст. 164 НК РФ. Представили действующие ставки НДС в виде таблицы:

Обратите внимание! Существует разница между понятиями «НДС 0%» и «без НДС». При применении НДС 0% можно получать вычеты входного НДС (финансовое возмещение из бюджета). Если хозяйственные операции проходят без НДС, то налоговые вычеты не применяются.

Кто платит НДС

НДС нужно платить:

От уплаты НДС освобождаются:

• организации и ИП, применяющие ЕСХН, если направят в ФНС заявление об освобождении от налога, при условии что их годовой доход не превысил 60 млн руб.;
• организации и ИП, применяющие УСН, если их доходы за предшествующий календарный год не превысили 20 млн руб. (заявление в ФНС направлять не требуется);
• организации и ИП, использующие АУСН;
• ИП, применяющие ПСН;
• физические лица и ИП, получившие статус самозанятого;
• любые организации и предприниматели, чья выручка не превышает 2 млн руб. каждые три месяца, уведомившие об этом свою налоговую инспекцию;
• участники проектов «Сколково», «ИНТЦ»;
• участники военного инновационного технополиса «Эра» Минобороны РФ.

Что облагается НДС

Объектом налогообложения, согласно ст. 146 НК РФ, выступают:

• реализация услуг, товаров, работ, имущественных прав, в том числе на безвозмездной основе;
• товары, работы, услуги, переданные на территории РФ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль;
• строительно-монтажные работы для собственного потребления;
• импорт товаров на территорию РФ.

Что не облагается НДС

Некоторые услуги, работы и товары вовсе не облагаются НДС. Их полный перечень можно найти в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Мы кратко их перечислим:

• реализация земельных участков или долей в них;
• реализация имущества банкротов;
• предоставление в аренду помещений для иностранцев или аккредитованных в РФ компаний, если есть соответствующий международный договор;
• ряд медицинских изделий (например, протезно-ортопедические, очки для коррекции зрения);
• медицинские услуги (кроме санитарно-эпидемиологических и косметологических);
• ветеринарные услуги;
• услуги по уходу за детьми, престарелыми, инвалидами, больными;
• ритуальные услуги;
• аренда или продажа жилых помещений;
• образовательные услуги;
• физкультурно-оздоровительные услуги;
• реализация входных билетов в музеи, театры, на концерты, спортивные мероприятия;
• услуги по сохранению объектов культурного наследия;
• услуги от организаций искусства и культуры;
• обслуживание речных и морских судов;
• деятельность аптек;
• реализация исключительных прав на программы для ЭВМ, изобретения, ноу-хау.

Как рассчитать НДС: краткая памятка

В статье рассмотрим базовую формулу расчета НДС, которая выглядит следующим образом:

НДС к уплате в бюджет = исходящий НДС − входящий НДС + восстановленный НДС.

Разберемся: что означает каждый из видов НДС.

Исходящий НДС

Рассчитывается из стоимости реализованных услуг, товаров и работ, имущественных прав.

Входящий НДС

Это налог, который фактически уплачивает бизнес при покупке товаров, услуг и работ у поставщиков и исполнителей, предъявленный в составе выставленной ими цены. Он указывается в счетах-фактурах. Входящий НДС учитывается не только в случаях, когда вы уже оплатили услуги или товары контрагента, но и когда вы только получили выставленный счет-фактуру при приобретении товаров, услуг или работ.

Восстановленный НДС

Это скорее исключение, чем правило: он бывает не у каждого бизнеса. Восстанавливать НДС нужно в случае, если компания или ИП получили вычет входящего НДС по покупкам, которые в дальнейшем стали использоваться для необлагаемых НДС операций, либо стоимость покупок изменилась в сторону уменьшения. В связи с этим нужно вернуть в бюджет лишнюю часть.

Мы привели базовую формулу, но на практике могут возникать различные нюансы при расчете. Вы можете также воспользоваться нашим калькулятором для расчета НДС.

Что делать, если нет входящего НДС

Предположим, вы бизнес на ОСНО, покупающий товары или услуги у компании на УСН, не уплачивающей НДС. В этом случае бизнес не сможет учитывать входящий НДС при расчете своего налога к уплате. Иными словами, ему придется обходиться без вычетов, полностью уплачивая сумму исходящего НДС.

Потому бизнесу, уплачивающему НДС, выгодно сотрудничать с контрагентами, которые также являются плательщиками этого налога.

Может ли бизнес на УСН получать вычеты по НДС

Здесь все зависит от того, как именно ведется бизнес на УСН:

• Доходы до 20 млн руб., работа без НДС. Такие компании и ИП не платят НДС, а потому и вычеты получить не могут.
• Доходы от 20 млн до 450 млн руб., работа с НДС по ставкам 5% и 7%. Это специальные ставки НДС для «упрощенцев», потому учитывать входящий НДС и получать налоговый вычет такой бизнес не сможет. Однако их клиенты, работающие на ОСНО или ЕСХН, смогут учитывать НДС 5% и 7% у себя как входящий при покупке товаров или услуг «упрощенцев».
• Доходы от 20 млн до 450 млн руб., но добровольно выбраны стандартные ставки НДС 10% и 20%. В этом случае бизнес сможет наравне с компаниями и ИП, применяющими ОСНО и ЕСХН, получать вычеты входящего НДС, причем и при сотрудничестве с поставщиками, применяющими УСН и уплачивающими налог по ставке 5% или 7%.

Обратите внимание! Лимиты доходов для бизнеса на «упрощенке», позволяющие не платить НДС, с 2026 года снижены с 60 млн руб. до 20 млн руб. Компании ИП на УСН, получающие более 20 млн руб. в год, стали плательщиками НДС.

Сроки и порядок уплаты НДС

Декларации по НДС подаются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2025 году их нужно подать:

• до 25 апреля — за I квартал;
• до 25 июля — за II квартал;
• до 27 октября (перенос, так как 25 октября — суббота) — за III квартал;
• до 26 января 2026 года (перенос, поскольку 25 января — воскресенье) — за IV квартал.

В 2026 году:

• до 27 апреля — за I квартал;
• до 27 июля — за II квартал;
• до 26 октября — за III квартал;
• до 25 января 2027 года — за IV квартал.

Уплачивается НДС ежемесячно до 28 числа в виде 1/3 суммы, рассчитанной за квартал. Например, за I квартал равными долями налог уплачивается до 28 числа апреля, мая и июня (в 2025 году — до 28 апреля, 28 мая и 30 июня, так как 28 июня — суббота).

В 2025 году сроки уплаты НДС:

• за I квартал — до 28 апреля, 28 мая и 30 июня (перенос, поскольку 28 июня — суббота);
• за II квартал — до 28 июля, 28 августа и 29 сентября (перенос, поскольку 28 сентября — воскресенье);
• за III квартал — до 28 октября, 28 ноября и 29 декабря (перенос, поскольку 28 декабря — воскресенье);
• за IV квартал — до 28 января, 2 марта (перенос, поскольку 28 февраля — суббота) и 30 марта (перенос, поскольку 28 марта — суббота).

При расчете и уплате НДС сумму налога нужно округлять до целых рублей. Если меньше 50 коп., то округляем в меньшую сторону, а если больше 50 коп., то округляем до целого рубля (например, 6 000 руб. 63 коп. округляем до 6 001 руб.). Округлять суммы нужно только в декларациях. В счетах-фактурах этого делать не нужно, там необходимо указывать сумму до копеек.

Штрафы и пени

За нарушение сроков можно получить штрафы:

• за непредставление декларации — от 5 до 30% от рассчитанной суммы налога, но не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ);
• за неуплату НДС в результате занижения суммы налога к уплате в налоговой декларации — 20% от неуплаченной суммы налога (ч. 1 ст. 122 НК РФ);
• за умышленную неуплату налога — 40% от неуплаченной суммы НДС к уплате (ч. 3 ст. 122 НК РФ).

За просрочку уплаты налогов НК РФ (ч. 4, ч. 5, ч. 5.1 ст. 75) устанавливает следующие пени для юридических лиц:

• в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, которое сформировалось неуплатой налогов при непрерывной просрочке до 30 календарных дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки;
• в отношении иных недоимок — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки.

При этом существуют исключения. Так, с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года размер пени для организаций составлял в любых случаях 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки.

С 1 января по 31 декабря 2025 года пени равны:

• с 1 по 30 день просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки;
• с 31 по 90 день — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки;
• с 91 дня — снова 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки.

Для ИП пеня составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки на весь период просрочки.

Аналогичный порядок расчета пеней сохранили и на 2026 год.

Пеня = A × B × C

где A — сумма неуплаченного налога, B — действующая ставка пени, C — количество календарных дней просрочки.

Можно ли оптимизировать НДС

Законных способов оптимизации НДС не так много, однако ими можно воспользоваться. Расскажем о некоторых из них:

1. Использование права на освобождение от НДС. Оно может быть выражено по-разному. Например, ИП, применяющий ОСНО, понимает, что ему выгоднее работать на патенте, и меняет систему налогообложения. Или же компания на ОСНО зарабатывает каждые три месяца менее 2 млн руб. и подает уведомление в свой налоговый орган, чтобы освободиться от НДС. Подробнее об этом читайте в разделе «Кто платит НДС».
2. Бизнес с товарами и услугами, на которые распространяются пониженные ставки НДС. Например, те, кто продает продовольствие или товары для детей, платят НДС 10%. Или же бизнес на УСН, зарабатывающий более 60 млн руб. (20 млн — новый лимит в 2026 году), но менее 250 млн руб., вправе применять ставку 5%. Подробнее об этом читайте в разделе «Ставки НДС в 2026 году».

Частые вопросы об НДС

Как выбрать ставку по НДС: базовая или льготная?

Специальные ставки 5% и 7% действуют без права налоговых вычетов входного НДС (то есть нельзя уменьшать НДС к уплате на сумму «входного» налога).

Если доход превышает установленные пределы (например, в 2026 году свыше ~272,5 млн руб. для ставки 5%), право применять ставку 5% теряется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения; тогда обычно применяется ставка 7%, либо базовая 22%, если утрачено право и на 7%.

Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2026 году как «упрощенец»:

• оцените выручку за 2025 год и текущую за 2026;
• посчитайте входные вычеты, которые возможно получить при ставке 22%;
• если вы имеете право на льготную ставку, сравните итоговые налоговые платежи при ставках 5% и 7% с одной стороны и 22% с другой: при высоком объеме входного НДС ставка 22% может оказаться выгоднее.

Облагается ли аренда НДС?

По общему правилу аренда имущества облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако существуют исключения. Так, НДС не облагается:

• аренда жилых помещений (п. 10 ч. 1 ст. 149 НК РФ);
• аренда имущества казенных, бюджетных, автономных учреждений (п. 4.1 ч. 2 ст. 146 НК РФ).

Отдельно можно выделить аренду объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Сейчас она облагается НДС 0% (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Какие ошибки в декларациях по НДС чаще всего совершают налогоплательщики?

Чаще всего налогоплательщики при заполнении деклараций по НДС допускают следующие ошибки:

• расхождение в данных между счетами-фактурами и налоговой декларацией (ошибка в номере документа, ИНН контрагента, сумме и так далее);
• установление неверного кода вида операций, несоблюдение контрольных соотношений налоговой декларации;
• неправильно введенные данные из таможенных документов или заявления о ввозе товаров;
• не восстановленный НДС с авансов.

Как быть бизнесу, применяющему УСН, если «упрощенец» отгрузил товар или оказал услугу в 2024 году, а оплату получил в 2025? Будет ли эта сумма облагаться НДС?

Нет, эта сумма облагаться НДС не будет, поскольку на момент отгрузки товара или фактического оказания услуги в 2024 году «упрощенцы» не являлись плательщиками НДС. Даже в случае составления первичного документа в текущем году в отношении длящихся услуг, оказанных за период до 2025 года, он не будет основанием для начисления НДС. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме № 03-07-11/36455 от 11 апреля 2025 г. Но нужно отметить, что письмо Минфина относится только к услугам. К товарам такой подход применить невозможно, так как первичная документация составляется в момент отгрузки товара (то есть передается перевозчику вместе с товаром).