Декларация по налогу на прибыль: инструкция по заполнению в 2026 году

Что в статье

• Кто обязан сдавать декларацию по налогу на прибыль
• Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль в 2026 году
• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль: пошаговая инструкция
• Какие строки, листы и разделы вызывают больше всего вопросов
• Как проверить декларацию перед отправкой
• Что происходит после сдачи декларации
• Как подать уточненную декларацию
• Особые ситуации
• Частые вопросы

Эксперт:

Кто обязан сдавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль обязаны сдавать компании, которые являются плательщиками этого налога (ст. 246, ст. 246.2, ст. 247 НК РФ). В основном это компании на ОСНО (общей системе налогообложения). В некоторых ситуациях ее должны сдавать налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы. Полный перечень ситуаций — в таблице.

Особенности для иностранных организаций

Иностранные компании должны сдавать декларацию по налогу на прибыль, если:

• Являются налоговыми резидентами РФ (ст. 246.2 НК РФ). Декларация сдается в любом случае, даже если деятельность не велась.
• Имеют постоянное представительство в России. Отчитаться надо по каждому отделению, даже если предпринимательская деятельность не ведется.
• Ведут деятельность в РФ через группу отделений, которые объединены общим технологическим процессом. При условии, что отделения применяют единую учетную политику в целях налогообложения. Подать декларацию нужно по месту нахождения каждого отделения, входящего в группу.

Основания: п. 1, 34, 35 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 4, 8 ст. 307 НК РФ.

Какая форма декларации действует в 2026 году

Форма декларации по налогу на прибыль КНД 1151006 утверждена приказом ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД‑7‑3/830@. С 1 января 2026 года действует новая редакция декларации, утвержденная приказом ФНС России от 3 октября 2025 г. № ЕД-7-3/855@.

Основные изменения:

• Упрощен расчет регионального налога при заполнении листа 02. Компании без обособленных подразделений указывают региональную ставку только в строке 160. Если такие подразделения есть, то указывают региональные ставки в приложении 5 к листу 02. Строки 130, 170 и 171 удалили.
• Добавили новый лист 05.1. В нем указываются операции с цифровой валютой с разбивкой на майнинг и не майнинг.
• Ввели новый реквизит для валютного контроля «Уникальный номер контракта / кредитного договора» в листе 08. В нем указывается номер, который присваивается банком по внешнеторговым сделкам. Сам лист 08 тоже обновлен.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль

Скачать таблицу с изменениями в декларации по налогу на прибыль в 2026 году

Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль в 2026 году

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль:

• по авансовым платежам — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом, который зависит от выбранного способа уплаты авансовых платежей;
• за год — 25 марта следующего года.

Если срок выпадает на выходной день, то сдать декларацию надо не позднее первого рабочего дня после выходных (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Календарь сдачи декларации по налогу на прибыль на 2026 год

Важно: за 2026 год декларацию по налогу на прибыль нужно будет сдать 25 марта 2027 года.

Скачать календарь сдачи декларации по налогу на прибыль в 2026 году

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль: пошаговая инструкция

Состав декларации зависит от того, какие авансовые платежи платит бизнес и за какой период сдает отчетность.

Остальные разделы заполняются по необходимости. Например, приложение 3 к листу 02 — продали амортизируемое имущество или получали доходы по договору доверительного управления имуществом. Правила заполнения каждого листа можно изучить в порядке заполнения декларации.

Даем пошаговую инструкцию, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль в стандартных ситуациях.

Шаг 1. Заполните титульный лист

В верхней части листа укажите ИНН и КПП организации. Далее — номер корректировки. Если декларация за отчетный период подается в первый раз — «0--», при исправлении — «1--», «2--» и далее.

Следующее поле — налоговый период. Все коды, которые его определяют, приведены в приложении 1 к приказу ФНС. Например, для декларации за полугодия — 31, а для ежемесячной отчетности за июнь — 40.

Далее укажите:

• год, за который сдается декларация,
• четырехзначный код налоговой инспекции, в которую сдается декларация,
• код места нахождения,
• полное наименование организации,
• номер телефона для связи.

Количество листов лучше заполнять в самом конце, когда все разделы заполнены.

В нижней части титульного листа — Ф. И. О. директора компании, его подпись и дата составления декларации. Если отчетность сдает не директор, то указывается Ф. И. О. ответственного лица и данные доверенности.

Шаг 2. Определите доходы, расходы и заполните приложения 1 и 2 к листу 02

Для правильного расчета налога на прибыль надо определить налоговую базу, то есть доходы и расходы.

Приложение 1 к листу 02

В нем отражается следующая информация:

• Выручка от реализации — строки 010–040. В основном заполняются строки 010, 011 и 040.
• Внереализационные доходы — строки 100–109.

Приложение 2 к листу 02

В нем отражается информация о расходах компании. В основном заполняются следующие строки:

Шаг 3. Рассчитайте налоговую базу и налог к уплате, заполните лист 02

На листе 02 указывается обобщенная информация по доходам и расходам, указанным в приложениях 1 и 2.

Сначала проставьте код налогоплательщика. Если уплачиваете налог на прибыль по ставке 25% — 01. При пониженных ставках налога — другой код из перечня, приведенного ниже в декларации.

В строках 010–120 укажите данные по налоговой базе, то есть по доходам, расходам и убыткам. Например, в строке 010 — доходы от реализации из строки 040 приложения 1 к листу 02. А в строке 030 — расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 приложения 2 к листу 02.

Далее рассчитайте прибыль или убыток и укажите полученный показатель в строке 060. Убыток отражается со знаком минус.

Если вы получали дивиденды от других компаний, то укажите их сумму в строке 070.

После этого переходите к расчету общей налоговой базы. Сначала из прибыли по строке 060 вычтите:

• доходы, которые не включаются в налоговую базу (строка 070);
• суммы корректировки налоговой базы в сторону уменьшения по ошибкам прошлых периодов, из-за которых ранее возникла переплата налога (строка 400 приложения 2 к листу 02).

Если по итогам расчета показатель строки 100 получился отрицательным, его нужно указать со знаком минус. При условии что у вас нет убытков прошлых лет, продублируйте полученный результат в строке 120 — налоговая база для расчета налога к уплате.

По строкам 150 и 160 укажите ставку в федеральный и региональный бюджеты, в основном это 8% и 17% соответственно, а далее — сумму налога к уплате, в том числе с разбивкой по бюджетам (строки 180–200). В строках 210–340 укажите расчет налога или авансовых платежей.

Шаг 4. Укажите сумму налога к уплате и заполните нужные подразделы раздела 1

В основном компании заполняют только подраздел 1.1 раздела 1. В нем указывается общий налог к уплате и разбивка сумм по региональному и федеральному бюджетам. Также указываются код по ОКТМО, КПП организации и код бюджетной классификации (КБК) по налогу на прибыль.

Если компания уплачивает ежемесячные и ежеквартальные платежи, то дополнительно надо заполнить подраздел 1.2 раздела 1. В нем указывается разбивка аванса по налогу на прибыль за каждый месяц.

Шаг 5. Проверьте контрольные соотношения

Контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС от 29 февраля 2024 г. № ЕД-7-3/164@ и письмом ФНС от 25 марта 2026 г. № СД-36-3/2302@.

Проверять их вручную будет сложно. Перечень большой. В основном компании заполняют отчетность в специальных бухгалтерских программах и сервисах, которые автоматически проверяют декларации и расчеты на все контрольные соотношения перед сдачей.

Другие листы декларации по налогу на прибыль

В пошаговой инструкции мы рассмотрели заполнение декларации по основным листам. Но в отчетности есть и специфические листы. Подробнее — в таблице.

Какие строки, листы и разделы вызывают больше всего вопросов

Большинство ошибок при заполнении декларации по налогу на прибыль связано не с расчетом налога, а с отражением отдельных показателей в нужных строках и приложениях. Обычно такое возникает, если декларация заполняется вручную. Рассмотрим несколько из них.

Раздел 1

Особое внимание стоит уделить строкам 030 и 060 раздела 1. По этим строкам надо отражать КБК налога на прибыль, а не единого налогового счета (ЕНС), на который перечисляется налог. Этот КБК нужен для правильного распределения денег с ЕНС в счет уплаты налога на прибыль в региональный и федеральный бюджеты.

Верные КБК:

• 182 1 01 01011 01 1000 110 — налог в федеральный бюджет по строке 030;
• 182 1 01 01012 02 1000 110 — налог в региональный бюджет по строке 060.

Лист 02

Чаще всего ошибки возникают при заполнении строк 210 и 290 листа 02.

Строка 210 показывает сумму начисленных авансовых платежей, которая уменьшает налог к уплате по итогам отчетного периода. Здесь отражают не фактически перечисленные в бюджет суммы, а авансовые платежи, начисленные за отчетный период. То есть суммы, которые должны были уплатить в бюджет в течение этого периода нарастающим итогом.

Строка 290 предназначена для расчета ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал. Ее заполняют организации, которые уплачивают квартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.

Важно: суммы ежемесячных платежей равны разнице между суммой исчисленного налога за текущий отчетный период и суммой исчисленного налога за предыдущий отчетный период.

Приложение 5 к листу 02

Приложение 5 к листу 02 заполняют компании, у которых есть обособленные подразделения. Сложности при заполнении обычно возникают при закрытии этих подразделений.

В этом случае в строке 031 отражается налоговая база в целом по организации за минусом налоговой базы подразделений, закрытых за отчетный период. Далее отражаются данные в ней до конца года, в том числе в декларации за год.

Как проверить декларацию перед отправкой

В основном декларацию по налогу на прибыль заполняют в бухгалтерских программах, которые автоматически проверяют отчет по контрольным соотношениям. Если при проверке появилась ошибка — стоит ее исправить. Иначе налоговая может не принять декларацию.

Частые ошибки:

• Не указали убыток прошлых лет. Компании могут уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых периодов. Следует изучить пояснения к ошибке и исправить данные.
• Не заполнили обязательное приложение. Такая ошибка может возникнуть, если декларацию заполняли вручную, а сдали через электронную отчетность. Исправить просто: нужно дозаполнить нужные подразделы или листы.
• Неверно указали код периода. Например, перепутали коды при ежеквартальных и ежемесячных авансовых платежах. В этом случае надо свериться с приложением 1 и указать правильный код.

Перед отправкой декларации полезно сравнить показатели текущего отчета с декларацией за предыдущий период.

Что происходит после сдачи декларации

После отправки декларации по налогу на прибыль ФНС проводит камеральную проверку, в основном в автоматическом режиме. С помощью специальных программ налоговая проверяет контрольные соотношения и выявляет расхождения.

Срок проведения камеральной проверки — три месяца, начиная со дня, следующего за днем сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если ошибок нет, проверка завершается.

Налогоплательщик не получает никаких уведомлений о положительном результате. При наличии ошибок или спорных ситуаций ФНС пришлет требование о пояснениях.

Чаще всего пояснения запрашивают в следующих ситуациях:

• при отражении в декларации убытков;
• по расхождениям между данными бухгалтерского и налогового учета;
• по суммам авансовых платежей и налога к уплате.

В пояснениях важно не только описать причину расхождения, но и подтвердить ее расчетами и документами (заверенные копии договоров, платежные поручения, акты, товарные накладные).

Как подать уточненную декларацию

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль надо сдавать уточненку, но не всегда.

Когда компании обязаны сдать уточненную отчетность

Особые ситуации

Рассмотрим несколько нестандартных ситуаций при заполнении декларации по налогу на прибыль.

Декларация при убытке

Убытки в декларации по налогу на прибыль отражаются по-разному — в зависимости от того, к какому периоду они относятся и когда были выявлены.

Ситуация 1. Если организация получила убыток в текущем отчетном (налоговом) периоде, его показывают со знаком минус по строке 060 листа 02. При этом по итогам года такой результат дополнительно фиксируется в строке 160 приложения 4 к листу 02.

Пример: ООО за полугодие получило убыток 300 тыс. руб.

Образец заполнения строки 060 листа 02

Ситуация 2. Для убытков прошлых лет действует другое правило. Они отражаются в строке 110 листа 02. Кроме этого, при заполнении декларации за квартал и за год эти суммы также попадают в приложение 4 к листу 02.

Важно: до конца 2030 года налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет не более чем наполовину.

Пример: ООО в 2025 году получило убыток в сумме 200 тыс. руб. За I квартал 2026 года вышла прибыль в размере 300 тыс. руб. То есть уменьшить налог за I квартал можно только на 150 тыс. руб. (300 000 × 50%).

Образец заполнения приложения 4 к листу 02

Образец заполнения листа 02

Ситуация 3. Если в текущем периоде были выявлены убытки прошлых лет, они указываются в строках 300–301 приложения 2 к листу 02. После этого надо включить выявленные убытки в состав внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Пример: ООО в январе 2026 года вернуло покупателю 20 тыс. руб. за некачественный товар, который был продан в декабре 2025 года. Других внереализационных расходов не было.

Образец заполнения приложения 2 к листу 02

Образец заполнения строки 040 листа 02

Декларация по выплаченным дивидендам

Если организация работает на ОСНО, декларация по налогу на прибыль заполняется в обычном порядке. Однако в отчет добавляются отдельные разделы — их состав зависит от того, кому именно перечисляется доход:

• российским организациям — лист 03 и подраздел 1.3 раздела 1;
• иностранным компаниям — лист 03.

Организации на УСН, ЕСХН действуют в качестве налогового агента. Состав декларации также зависит от категории получателя:

• российским организациям — лист 01, лист 03 и подраздел 1.3 раздела 1;
• иностранным компаниям — лист 01 и лист 03.

Обособленные подразделения

Если головная компания и обособленное подразделение находятся в одном субъекте РФ, то подавать отдельную декларацию по налогу на прибыль не надо.

Если же обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ, то в декларацию по нему включается только приложение 5 к листу 02 и подразделы с суммами к уплате, а в декларацию по головной организации — приложение 5 к листу 02 по каждому подразделению и по организации без них.

Ликвидационная декларация

В декларации по налогу на прибыль при ликвидации компании на титульном листе указывают:

• в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» — 50;
• в поле «Отчетный год» — год, в котором ликвидируется организация;
• в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» — 0.

Все остальные листы декларации заполняются в обычном порядке.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль при убытке?

Да, нужно подавать. Главное — правильно отразить убыток.

Сдают ли декларацию по налогу на прибыль компании на УСН?

В основном «упрощенцы» не сдают декларацию по налогу на прибыль. Но есть исключения — например, при выплате дивидендов.

Можно ли подать уточненную декларацию после камеральной проверки?

Да, можно. Только надо иметь в виду, что факт подачи уточненки может послужить поводом для выездной проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Что будет, если пропустить срок сдачи декларации?

Если годовая декларация сдана с опозданием, компанию оштрафуют по ст. 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от наличия недоимки:

• Если налог не уплачен или уплачен с задержкой — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для сдачи декларации. Максимальная сумма — 30% от суммы недоимки. Минимальная — 1 тыс. руб.
• Если налог уплачен вовремя и в полном объеме, но декларация сдана с опозданием — штраф 1 тыс. руб.

За опоздание с подачей нулевой декларации штрафа не будет.

При задержке сдачи декларации более чем на 20 рабочих дней ФНС может приостановить операции по расчетному счету.

При несвоевременной сдаче декларации за отчетный период ФНС может оштрафовать только по п. 1 ст. 126 НК РФ на сумму 200 руб. Блокировки счета не будет.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль?

Да, даже в том случае, если компания не ведет деятельность. Важно: нулевую декларацию по налогу на прибыль в некоторых случаях можно заменить единой упрощенной декларацией.

Можно ли исправить ошибку без подачи уточненки?

Да, можно. Например, ошибку, которая привела к излишней уплате налога в прошлых периодах, можно исправить в текущем периоде. Для этого в строках 400–403 приложения 2 к листу 02 отражается сумма неучтенных расходов или излишне учтенных доходов.

Сколько длится камеральная проверка декларации по прибыли?

Срок камеральной проверки декларации по налогу на прибыль — три месяца со дня, следующего за днем ее представления.

Главное о декларации по налогу на прибыль

• В основном декларацию по налогу на прибыль сдают компании на ОСНО. Причем неважно, велась деятельность или нет, — декларацию все равно надо сдавать.
• Состав отчетности зависит от того, за какой период она сдается и как налогоплательщик платит авансовые платежи.
• Срок сдачи декларации за отчетные периоды — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. А годовой — до 25 марта следующего года.
• После сдачи декларации ФНС проводит камеральную проверку по ней в течение трех месяцев. Если ошибок нет — проверка просто закончится. Налогоплательщику не поступит никакого положительного протокола.
• Если вовремя не сдать отчетность, ФНС выпишет штраф компании и ответственному лицу. Дополнительно могут заблокировать расчетный счет.