Единый налоговый счет: что это такое, как проверить сальдо ЕНС в 2026 году

Эксперт:

Что в статье

• Что такое единый налоговый счет
• Какие платежи учитываются на ЕНС
• Как посмотреть состояние ЕНС
• Как получить справку о состоянии ЕНС
• Что означает сальдо ЕНС
• Как вернуть переплату с ЕНС
• Что делать, если на ЕНС появилась задолженность
• Распространенные ошибки при работе с ЕНС
• Частые вопросы

Что такое единый налоговый счет

ЕНС — это форма учета, с помощью которой налоговая отражает обязательства налогоплательщика и поступившие в бюджет деньги (ст. 11.3 НК РФ). Проще говоря, это налоговый баланс бизнеса: по нему видно, есть задолженность или переплата или расчеты с бюджетом закрыты.

ЕНС открывается автоматически — заявление на открытие подавать не нужно. Счет формируется для каждого налогоплательщика: организаций, ИП и физических лиц. Подробнее можно узнать в разделе ФНС «Единый налоговый счет».

На ЕНС отражаются начисленные налоги, страховые взносы, пени, штрафы, а также поступившие платежи и переплаты. На основании этих данных формируется сальдо — разница между средствами на счете и совокупной налоговой обязанностью.

Чем ЕНС отличается от ЕНП

ЕНС и ЕНП — не одно и то же. ЕНС — это счет, который отражает баланс расчетов с бюджетом. ЕНП — это единый налоговый платеж, денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет для исполнения совокупной обязанности. После поступления средств ФНС распределяет их по обязательствам автоматически.

Как работает единый налоговый счет:

1. Возникает налоговая обязанность.
2. ФНС отражает начисление на ЕНС.
3. Налогоплательщик пополняет ЕНС через ЕНП.
4. ФНС распределяет поступившие средства по обязательствам.
5. Меняется сальдо счета.

Какие платежи учитываются на ЕНС

Через ЕНС учитывается большинство налогов и страховых взносов бизнеса. Но некоторые обязательные платежи нужно перечислять отдельно.

На ЕНС, например, учитываются:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• налоги на специальных налоговых режимах — УСН, АУСН, ЕСХН и ПСН;
• имущественные налоги — налог на имущество организаций, транспортный, земельный;
• водный налог;
• страховые взносы по единому тарифу.

Не учитываются на ЕНС, в частности:

• страховые взносы на травматизм;
• взносы на дополнительное социальное обеспечение летных экипажей и работников угольной промышленности;
• отдельные госпошлины и административные штрафы;
• фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранных работников на патенте.

Актуальный перечень платежей и порядок их уплаты ФНС ежегодно публикует в разделе «Единый налоговый счет».

Как посмотреть состояние ЕНС

Через личный кабинет ФНС

В личном кабинете налогоплательщика можно увидеть:

• сальдо ЕНС,
• начисления,
• историю операций,
• задолженность,
• переплату.

Сведения о состоянии сальдо доступны в режиме реального времени.

Через бухгалтерскую программу

Многие бухгалтерские программы интегрированы с сервисами ФНС и позволяют отслеживать состояние ЕНС без входа в личный кабинет.

Состояние ЕНС также можно проверить по справке из ФНС. Она показывает, есть ли положительное, отрицательное или нулевое сальдо, а при задолженности — ее детализацию.

Как получить справку о состоянии ЕНС

Справка о состоянии ЕНС, а точнее справка о сальдо ЕНС, — это документ, который показывает текущее состояние расчетов с бюджетом. Форма справки утверждена приказом ФНС России № ЕД-7-8/987@.

Справка может понадобиться для контроля расчетов, подтверждения отсутствия задолженности или для предоставления в банк.

Ее можно заказать:

• через личный кабинет налогоплательщика (физлица, ИП или юрлица),
• по ТКС (телекоммуникационным каналам связи),
• через операторов ЭДО,
• обратившись в налоговую лично.

Справка предоставляется в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса в налоговую.

Что означает сальдо ЕНС

Сальдо ЕНС может быть положительным, отрицательным и нулевым.

Положительное сальдо

Положительное сальдо означает, что на ЕНС больше средств, чем налоговых обязательств. Переплату можно оставить на счете до наступления срока очередного платежа, вернуть по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

С 1 января 2026 года положительное сальдо ЕНС не учитывается в налоговых уведомлениях для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Отрицательное сальдо

Отрицательное сальдо означает задолженность перед бюджетом. Она может возникнуть из-за неуплаты налога, ошибки в декларации или неверного распределения средств.

Если отрицательное сальдо связано с просрочкой уплаты налога или страховых взносов, на сумму недоимки начисляются пени. По общему правилу их рассчитывают за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Нулевое сальдо

Нулевое сальдо подтверждает, что все налоговые обязательства исполнены. Ничего делать не нужно.

Как вернуть переплату с ЕНС

С 15 января 2026 года действуют обновленные формы заявлений на возврат и зачет положительного сальдо ЕНС. Введена новая форма: «Заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности». Порядок возврата положительного сальдо установлен ст. 79 НК РФ.

Шаг 1. Проверить сальдо ЕНС. Убедиться, что на счете действительно есть положительное сальдо и его достаточно для возврата нужной суммы.

Шаг 2. Подать заявление на возврат. Это можно сделать через личный кабинет ФНС, по ТКС или другим доступным способом. С 15 января 2026 года применяются обновленные формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России № ЕД-7-8/866@. Шаг 3. Дождаться обработки заявления. Если положительного сальдо достаточно и нет ограничений для возврата, ФНС направит поручение в Федеральное казначейство. Если денег на ЕНС меньше, чем указано в заявлении, вернуть смогут только сумму в пределах положительного сальдо.

Шаг 4. Получить деньги. Сумма поступит на банковский счет, указанный для возврата.

В возврате могут отказать, если:

• сальдо отрицательное;
• заявление оформлено по устаревшей форме;
• переплата была зачтена в счет обязанности другого лица.

Кроме того, налоговые органы проверяют, насколько платежи соответствовали налоговой обязанности, не было ли злоупотреблений.

Важно: 1 сентября 2026 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ. Перевести переплату на ЕНС другого лица можно только при условии, что у получателя есть подтвержденные налоговые обязательства. Если долги отсутствуют, в зачете будет отказано, а суммы, перечисленные на ЕНС другого лица, не возвращаются.

Что делать, если на ЕНС появилась задолженность

Если на ЕНС появилось отрицательное сальдо, сначала стоит выяснить, из-за чего образовалась задолженность. Для этого нужно последовательно проверить данные, которые повлияли на расчеты с бюджетом.

1. Проверить начисления. Сверить суммы налогов, взносов, пеней и штрафов, которые отражены на ЕНС.
2. Проверить декларации. Убедиться, что в отчетности нет ошибок и суммы налогов рассчитаны верно.
3. Проверить уведомления. Сопоставить поданные уведомления об исчисленных суммах с данными, которые отражены на ЕНС.
4. Пополнить счет. Если задолженность возникла из-за нехватки денег на ЕНС, перечислить необходимую сумму.
5. Если задолженность возникла из-за ошибки — обратиться в ФНС. Сначала можно направить обращение через личный кабинет или инспекцию. Если спор решить не удалось, решение или действие налогового органа можно обжаловать.

Распространенные ошибки при работе с ЕНС

• Считать ЕНС отдельным банковским счетом. На самом деле это форма учета расчетов с бюджетом, а не обычный расчетный счет бизнеса.
• Путать ЕНС и ЕНП. ЕНС показывает состояние расчетов, а ЕНП — это платеж, которым налогоплательщик пополняет счет для исполнения обязательств.
• Не проверять сальдо. Даже если налоги перечислены вовремя, полезно убедиться, что после распределения платежей на ЕНС не появилась задолженность.
• Не отслеживать операции по ЕНС. История операций помогает понять, какие суммы начислены, как распределены платежи и откуда появилась переплата или долг.
• Не замечать отрицательное сальдо. Если задолженность не проверить вовремя, могут начисляться пени, а затем налоговая вправе перейти к взысканию.
• Не сверять данные при расхождениях. Если сальдо или начисления не совпадают с расчетами бизнеса, стоит проверить декларации, уведомления и платежи, а при необходимости обратиться в ФНС.

Частые вопросы

Чем ЕНС отличается от ЕНП?

ЕНС — это счет, отражающий баланс расчетов с бюджетом. ЕНП — это платеж, которым налогоплательщик пополняет ЕНС.

Где посмотреть сальдо ЕНС?

В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в бухгалтерской программе.

Почему на ЕНС появилась задолженность?

Задолженность может возникнуть, если к сроку уплаты на ЕНС недостаточно денег, после подачи декларации или уведомления появилась новая обязанность либо в данных учета есть ошибка.

Можно ли вернуть переплату с ЕНС?

Да, положительное сальдо можно вернуть по заявлению, зачесть или оставить на счете.

Как заказать справку о состоянии ЕНС?

Через личный кабинет ФНС, по ТКС или лично в налоговой. Срок — пять рабочих дней.

Что делать, если налоговая неверно распределила платеж?

Сначала проверить начисления и историю операций по ЕНС. Если данные не совпадают с вашими расчетами, обратиться в ФНС через личный кабинет, ТКС или инспекцию и приложить документы, подтверждающие платеж или начисление.

Главное о ЕНС

• ЕНС отражает расчеты с бюджетом. ЕНП используется для пополнения счета.
• Сальдо ЕНС показывает состояние расчетов.
• Переплату можно вернуть или зачесть.
• Задолженность погашается пополнением счета.
• Справка о сальдо ЕНС предоставляется в течение пяти рабочих дней.