Закон о майнинге в России: что нужно знать

Эксперт:

Де-факто в России давно сложился рынок добычи криптовалют. Еще до вступления в силу закона появилась ассоциация промышленного майнинга, а в ряде областей, например в Иркутской, из-за дешевых тарифов на электричество добыча виртуальных валют процветала.

«Многие "белые" майнеры честно пытались платить налоги, однако ФНС начала отказывать в вычетах НДС по ввезенному оборудованию для майнинга, и это стало неприятным сюрпризом для отрасли. Закон давно назревал», — говорит Михаил Успенский.

Майнинг в России в 2024 году: что сейчас разрешено и запрещено

Закон о майнинге вступает в силу 1 ноября 2024 года. На сегодняшний день вопросы использования криптовалют в России регулирует Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ о цифровых финансовых активах.

Что сейчас разрешено:

• пользоваться криптобиржами, обменниками, кошельками;
• владеть, покупать и продавать цифровые монеты, они приравниваются к иному имуществу. В некоторых случаях нужно подтвердить, что деньги, на которые пользователь купил виртуальную валюту, он получил законным путем;
• получать доход с продажи криптовалюты, но необходимо уплатить налог;
• добывать виртуальную валюту (на это сейчас в законодательстве нет ни прямого разрешения, ни прямого запрета).

Что сейчас запрещено:

• принимать виртуальные монеты в качестве оплаты за товары, работы или услуги.

Как оформляется доход от криптовалют

Для оформления дохода от виртуальных валют физлицам сейчас и после вступления в силу закона о майнинге нужно:

• фиксировать все факты покупки и продажи цифровых монет;
• подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это можно офлайн или онлайн через «Госуслуги». Декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход;
• подтвердить доходы и расходы. Для этого используются договоры, документы о переводах и транзакциях, выгрузки из личного кабинета на криптобирже, скриншоты и любые иные документы, позволяющие установить хронологию сделок с криптовалютой. Для документов на иностранном языке потребуется перевод на русский язык и нотариальное заверение.

Как компании вести налоговый и бухгалтерский учет цифровой валюты:

• закрепить подход к налоговому учету криптовалюты в учетной политике, а для организаций на общей системе налогообложения — и в бухгалтерской учетной политике;
• определить применимость кросс-курса расчетной стоимости криптовалюты для отражения в учете в рублях на дату операции;
• разработать регламент документирования операций, «привязать» кошелек в блокчейне к юрлицу;
• рассчитать налоговую базу, заполнить декларацию, пополнить единый налоговый счет.

Юрлица платят налог на прибыль с продажи криптовалюты по ставке 20%. Физические лица и ИП, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают НДФЛ по ставке 13%. Если доход за 2024 год составит больше 5 млн руб., ставка увеличивается до 15%. Вместе с тем стоит помнить, что в России с 2025 года вводится новая прогрессивная шкала НДФЛ, вплоть до 22%.

ИП и компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог при получении дохода от операций с криптовалютой. В зависимости от объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на расходы) применяются ставки по налогу 6% или 15% соответственно. Однако применять УСН 15% может оказаться невыгодно, так как Налоговый кодекс содержит закрытый перечень расходов для упрощенцев, и криптовалюта в нем пока не упомянута.

Налогообложению подлежит только доход, полученный от продажи цифровых монет. За покупку и хранение криптовалюты владельцам платить ничего не нужно. Если продажа виртуальных монет прошла с убытком, налог платить нет необходимости.

«Любая легализация отрасли дает больше определенности крупному бизнесу и создает дополнительные административные издержки для малого, как минимум для создания прозрачной системы учета и отчетности перед государством. В любом случае прибыльность майнинга зависит от очень многих факторов, среди которых — цена ввозимого оборудования, его доступность и капелька математической удачи», — рассказывает Михаил Успенский.

Новый закон о майнинге 2024 года: перечень изменений

Закон о майнинге разрешает добычу криптовалют, но вводит некоторые ограничения.

Что разрешено физическим лицам:

• пользоваться криптобиржами, виртуальными валютами, кошельками и обменниками. Из закона в последний момент убрали норму о предполагаемом запрете оборота цифровых валют в России;
• заниматься майнингом без включения в реестр Минцифры, если они не превышают лимитов энергопотребления, которые установит правительство.

Что разрешено юрлицам и ИП:

• покупать виртуальные монеты;
• заниматься добычей криптовалют, если бизнес включен в реестр Минцифры;
• быть оператором майнинговой инфраструктуры (лицом, которое предоставляет места для размещения и использования оборудования для добычи виртуальных валют), если бизнес входит в соответствующий реестр Минцифры.

Что запрещается:

• рекламировать криптовалюту и товары, работы, услуги в области криптообмена;
• принимать цифровую валюту за свои товары, работы, услуги (исключение: допускается вознаграждать виртуальной валютой деятельность майнера или оператора майнинговой инфраструктуры);
• физлицам — покупать иностранные цифровые финансовые активы (цифровые права на актив) на российских площадках без разрешения регулятора.

«Как и раньше, в России нельзя принимать в оплату цифровые валюты, однако рассчитываться за ввозимые товары можно, если трактовать закон буквально, как требует того в публичных правоотношениях Конституционный суд», — рассказывает юрист.

Заниматься майнингом не смогут:

• индивидуальные предприниматели, у которых не снята или не погашена судимость за преступления в сфере экономики, против государственной власти или за умышленные преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;
• индивидуальные предприниматели, включенные в список террористов и экстремистов;
• индивидуальные предприниматели, чьи счета и имущество заморожены, и юрлица, имеющие подобных лиц среди учредителей, бенефициаров или руководителей;
• компании, которые производят, передают, продают или покупают электроэнергию; также в этом списке фирмы, которые занимаются оперативно-диспетчерским управлением в электроэнергетике.

Обязанности майнеров:

• встать в реестр Минцифры;
• сообщать информацию о добытой криптовалюте и адресах-идентификаторах (уникальной последовательности символов, предназначенной для учета операций с цифровой валютой) в уполномоченный правительством орган;
• предоставлять адреса-идентификаторы по запросам ФСБ, ФНС, Росимущества и Росфинмониторинга.

Как повлияет новый закон на рынок криптовалют

Новый закон о майнинге позволит:

• упорядочить деятельность в сфере криптовалют;
• минимизировать влияние серых майнеров на энергетическую систему страны;
• дать понятные правила игры крупным игрокам индустрии;
• защитить граждан от потенциальных финансовых рисков в связи с запретом на рекламу виртуальных валют;
• активнее совершать расчеты с другими странами.

«Крупным майнерам закон упростит жизнь, а средние и более мелкие должны будут, скорее всего, примкнуть к более крупным и мощным майнинг-пулам (объединение нескольких майнеров для совместной добычи криптовалют. — Прим. ред.)», — говорит эксперт.

Закон также может оказать негативное влияние:

• будет трудно доказать отсутствие перерасхода по потреблению электроэнергии. Четких норм в документе нет;
• могут возникнуть проблемы с банками. Они могут блокировать счета клиентам, с которых те покупают криптовалюту.