Эксперт:

Де-факто в России давно сложился рынок добычи криптовалют. Еще до вступления в силу закона появилась ассоциация промышленного майнинга, а в ряде областей, например в Иркутской, из-за дешевых тарифов на электричество добыча виртуальных валют процветала.

«Многие „белые“ майнеры честно пытались платить налоги, однако ФНС начала отказывать в вычетах НДС по ввезенному оборудованию для майнинга, и это стало неприятным сюрпризом для отрасли. Закон давно назревал», — говорит Михаил Успенский.

Закон о майнинге: в чем суть

Закон о майнинге разрешил добычу криптовалют, но ввел некоторые ограничения.

Что разрешено физическим лицам:

• пользоваться криптобиржами, виртуальными валютами, кошельками и обменниками. Из закона в последний момент убрали норму о предполагаемом запрете оборота цифровых валют в России;
• заниматься майнингом без включения в «МайнингРеестр» ФНС, если они не превышают лимитов энергопотребления — 6 тыс. киловатт-часов в месяц.

Что разрешено юрлицам и ИП:

• покупать виртуальные монеты;
• заниматься добычей криптовалют, если бизнес включен в «МайнингРеестр» ФНС;
• быть оператором майнинговой инфраструктуры (лицом, которое предоставляет места для размещения и использования оборудования для добычи виртуальных валют), если бизнес входит в «МайнингРеестр» ФНС.

Что запрещается:

• рекламировать криптовалюту и товары, работы, услуги в области криптообмена;
• принимать цифровую валюту за свои товары, работы, услуги (исключение: допускается вознаграждать виртуальной валютой деятельность майнера или оператора майнинговой инфраструктуры);
• физлицам — покупать иностранные цифровые финансовые активы (цифровые права на актив) на российских площадках без разрешения регулятора.

«Как и раньше, в России нельзя принимать в оплату цифровые валюты, однако рассчитываться за ввозимые товары можно, если трактовать закон буквально, как требует того в публичных правоотношениях Конституционный суд», — рассказывает юрист.

Заниматься майнингом не могут:

• индивидуальные предприниматели, у которых не снята или не погашена судимость за преступления в сфере экономики, против государственной власти или за умышленные преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;
• индивидуальные предприниматели, включенные в список террористов и экстремистов;
• индивидуальные предприниматели, чьи счета и имущество заморожены, и юрлица, имеющие подобных лиц среди учредителей, бенефициаров или руководителей;
• компании, которые производят, передают, продают или покупают электроэнергию; также в этом списке фирмы, которые занимаются оперативно-диспетчерским управлением в электроэнергетике.

С 1 января 2025 года майнингом запрещено заниматься в 10 российских регионах: в Дагестане, Ингушетии, Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкесии, Северной Осетии, Чечне, Донецкой и Луганской народных республиках, Херсонской и Запорожской областях.

На некоторых территориях Иркутской области, Бурятии и Забайкальского края запрещено заниматься добычей криптовалют в пики энергопотребления: в 2026 году это период с 1 января по 15 марта, в следующие годы — с 15 ноября по 15 марта.

Обязанности майнеров:

• встать в «МайнингРеестр» ФНС;
• сообщать информацию о добытой криптовалюте и адресах-идентификаторах (уникальной последовательности символов, предназначенной для учета операций с цифровой валютой) в уполномоченный правительством орган;
• предоставлять адреса-идентификаторы по запросам ФСБ, ФНС, Росимущества и Росфинмониторинга.

Как оформляется доход от криптовалют

Для оформления дохода от виртуальных валют физлицам нужно:

• фиксировать все факты покупки и продажи цифровых монет;
• подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это можно офлайн или онлайн через «Госуслуги». Декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход;
• подтвердить доходы и расходы. Для этого используются договоры, документы о переводах и транзакциях, выгрузки из личного кабинета на криптобирже, скриншоты и любые иные документы, позволяющие установить хронологию сделок с криптовалютой. Для документов на иностранном языке потребуется перевод на русский язык и нотариальное заверение.

Как компании вести налоговый и бухгалтерский учет цифровой валюты:

• закрепить подход к налоговому учету криптовалюты в учетной политике, а для организаций на общей системе налогообложения — и в бухгалтерской учетной политике;
• определить применимость кросс-курса расчетной стоимости криптовалюты для отражения в учете в рублях на дату операции;
• разработать регламент документирования операций, «привязать» кошелек в блокчейне к юрлицу;
• рассчитать налоговую базу, заполнить декларацию, пополнить единый налоговый счет.

Для физлиц и ИП доходы от покупки и продажи криптовалют с 2025 года облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке 13–22%, для ООО — налогом на прибыль в размере 25%.

Доходы от покупки и продажи криптовалют облагается НДФЛ по ставке 13–15% (13% при доходах до 2,4 млн руб. в год и 15% для дохода, превышающего эту сумму). Майнинг цифровой валюты облагается налогом на прибыль: для физлиц — 13–22% в зависимости от заработанной суммы, для компаний — 20% (с 2025 года — 25%). Операции с криптовалютами не облагаются НДС.

Те, кто использует упрощенную систему налогообложения (УСН), автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), платит единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или налог на профессиональную деятельность (НПД), не вправе применять указанные режимы налогообложения, если выпускают и в дальнейшем продают виртуальные валюты. Компании и индивидуальные предприниматели могут использовать для майнинга только общую систему налогообложения.

Налогообложению подлежит только доход, полученный от продажи цифровых монет. За покупку и хранение криптовалюты владельцам платить ничего не нужно. Если продажа виртуальных монет прошла с убытком, налог платить нет необходимости.

«Любая легализация отрасли дает больше определенности крупному бизнесу и создает дополнительные административные издержки для малого, как минимум для создания прозрачной системы учета и отчетности перед государством. В любом случае прибыльность майнинга зависит от очень многих факторов, среди которых — цена ввозимого оборудования, его доступность и капелька математической удачи», — рассказывает Михаил Успенский.

Как закон влияет на рынок криптовалют

Закон о майнинге позволяет:

• упорядочить деятельность в сфере криптовалют;
• минимизировать влияние серых майнеров на энергетическую систему страны;
• дать понятные правила игры крупным игрокам индустрии;
• защитить граждан от потенциальных финансовых рисков в связи с запретом на рекламу виртуальных валют;
• активнее совершать расчеты с другими странами.

«Крупным майнерам закон упростит жизнь, а средние и более мелкие должны будут, скорее всего, примкнуть к более крупным и мощным майнинг-пулам (объединение нескольких майнеров для совместной добычи криптовалют. — Прим. ред.)», — говорит эксперт.

Закон также может оказать негативное влияние. Возможны проблемы с банками. Они могут блокировать счета клиентов, с которых те покупают криптовалюту.