Что в статье

• Кратко о налоге на прибыль в 2026 году
• Что такое налог на прибыль
• Кто платит налог на прибыль
• Какие ставки налога на прибыль действуют в 2026 году
• Какие льготы доступны бизнесу
• Как рассчитать налог на прибыль
• Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль
• Подача декларации и сроки уплаты налога
• Что изменилось по налогу на прибыль в 2026 году
• Частые ошибки бизнеса
• Частые вопросы
• Что важно запомнить о налоге на прибыль

Эксперт:

Кратко о налоге на прибыль в 2026 году

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль — это федеральный налог, который платят организации на общей системе налогообложения с разницы между доходами и расходами, то есть с прибыли. Это один из основных налогов для компаний на ОСНО.

Стандартная ставка налога на прибыль в 2026 году составляет 25%. Из нее:

• 8% перечисляется в федеральный бюджет;
• 17% — в региональный.

Кто платит налог на прибыль

Полный перечень плательщиков закреплен в ст. 246 НК РФ. Налог на прибыль в 2026 году платят следующие организации:

• Российские компании на общей системе налогообложения (ОСНО) — например, ООО, АО и ПАО. Организационно-правовая форма значения не имеет.
• Иностранные компании, работающие в России через постоянные представительства.
• Иностранные организации, получающие доходы из источников в РФ, даже если у них нет постоянного представительства в России. Исключения могут предусматриваться международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
• Налоговые агенты, которые удерживают и перечисляют налог на прибыль за другие организации.
• Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН), которые перечисляют налог за всех участников группы.

Кто не платит налог на прибыль

• ИП на ОСНО — вместо налога на прибыль они платят НДФЛ.
• Компании на специальных налоговых режимах — УСН, АУСН и ЕСХН.
• Игорный бизнес, кроме букмекерских контор и тотализаторов.
• Компании, которые получили освобождение от налога на прибыль по закону, — например, резиденты «Сколково» или организации, зарегистрированные на Курильских островах.

Какие ставки налога на прибыль действуют в 2026 году

Размер ставок налога на прибыль и правила их применения установлены ст. 284 НК РФ. Большинство компаний на ОСНО применяют стандартную ставку — 25%. Однако для отдельных отраслей и инвестиционных проектов действуют пониженные ставки.

Компании также могут применять инвестиционный вычет и специальные региональные льготы.

Какие льготы доступны бизнесу

В 2026 году льготы по налогу на прибыль доступны:

• резидентам особых экономических зон (ОЭЗ);
• резидентам свободных экономических зон (СЭЗ);
• резидентам территорий опережающего развития (ТОР);
• аккредитованным ИТ-компаниям;
• отдельным социальным и образовательным организациям.

Компании также могут применять федеральный инвестиционный вычет: уменьшать федеральную часть налога на прибыль до 50% расходов на развитие бизнеса.

Как рассчитать налог на прибыль

Согласно ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения признаётся прибыль организации — разница между доходами и расходами.

Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

(доходы − расходы − убыток прошлых лет) × ставка налога.

Для расчёта нужно определить:

• доходы компании,
• подтверждённые расходы,
• убытки прошлых лет,
• применяемую ставку налога.

Компании могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов и переносимых убытков, но с учётом ограничений НК РФ.

Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

Компании на ОСНО могут уменьшать налоговую базу на расходы, связанные с деятельностью бизнеса. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

К ним относятся:

• зарплата сотрудников и страховые взносы,
• аренда офиса и коммунальные платежи,
• закупка сырья, материалов и товаров,
• реклама и продвижение,
• расходы на программное обеспечение,
• командировки,
• проценты по кредитам,
• амортизация оборудования и транспорта.

Некоторые расходы учитываются с ограничениями или при соблюдении специальных условий. Например, для расходов на ПО может применяться повышающий коэффициент 2.

Не учитываются при расчете налога штрафы, пени, личные расходы сотрудников и затраты без подтверждающих документов.

Подача декларации и сроки уплаты налога

Компании на ОСНО обязаны:

• рассчитывать и уплачивать авансовые платежи (ежеквартально или ежемесячно);
• сдавать декларацию по налогу на прибыль;
• соблюдать сроки уплаты налога.

В 2026 году декларация была обновлена ФНС России (приказ ФНС от 3 октября 2025 г. № ЕД-7-3/855@). Фискальный орган обновил штрихкоды и ввел специальный раздел 05.1, в котором описываются операции организации с цифровой валютой.

В обязательном порядке нужно заполнять следующие разделы декларации:

• лист 01 — он же титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1 — указывается сумма налога к уплате;
• подраздел 1.2 раздела 1 — если налогоплательщик перечисляет ежемесячные авансы;
• лист 02 — в котором приводятся расчеты суммы налога;
• приложения № 1, 2 к листу 02 — в них детализируется состав доходов и расходов юридического лица.

Остальные части декларации заполняются при необходимости. Например, если у вас был убыток, необходимо отразить его в приложении 4 к листу 02.

Декларацию можно подавать на бумаге — при условии, что среднесписочное число сотрудников не превышает 100 человек. В остальных случаях отчетность нужно подавать в электронном виде.

Что изменилось по налогу на прибыль в 2026 году

Основные изменения по налогу на прибыль связаны:

• с повышением федеральной части налога,
• инвестиционным вычетом,
• учетом расходов на программное обеспечение,
• переносом убытков прошлых лет.

Новая ставка налога на прибыль

В 2026 году компании продолжают рассчитывать налог по новой ставке — 25%. Изменения затронули организации на общей системе налогообложения (ОСНО), то есть большинство ООО и АО, если для них не предусмотрены специальные льготы или пониженные ставки.

Ранее стандартная ставка налога на прибыль составляла 20%:

• 3% направлялось в федеральный бюджет;
• 17% — в региональный.

Федеральный инвестиционный вычет

В 2026 году компании получили право применять федеральный инвестиционный вычет. Он позволяет уменьшать федеральную часть налога на прибыль за счет расходов на развитие бизнеса.

Учитывать можно расходы:

• на оборудование,
• станки,
• компьютеры,
• программное обеспечение,
• основные средства,
• нематериальные активы.

Размер инвестиционного вычета может достигать 50% понесенных расходов.

Если сумма инвестиционного вычета оказалась больше суммы, на которую можно уменьшить налог в текущем году, неиспользованный остаток можно перенести на следующий год.

Нельзя применять инвестиционный вычет, если вы покупали оборудование или программы для бизнеса за счет государственных субсидий.

Амортизация имущества, приобретенного за счет субсидий

В 2026 году расширили перечень амортизируемого имущества. Теперь в него можно включать активы, приобретенные с использованием бюджетного финансирования.

Раньше имущество, приобретенное за счет грантов или субсидий, нельзя было включать в состав амортизируемого имущества. Теперь его можно учитывать при расчете налога на прибыль, но только если компания оплатила активы из собственных средств.

Учет расходов на программное обеспечение

С 2026 года повышающий коэффициент 2 для учета расходов на программное обеспечение, программно-аппаратные комплексы (ПАК) и базы данных применяется только при соблюдении специальных условий.

Использовать коэффициент 2 можно только не передавая права на использование ПО третьим лицам.

На практике это означает, что:

• ПО нельзя переуступить;
• права нельзя передать по сублицензии;
• нельзя подключать третьих лиц к использованию программного продукта.

Если это условие не соблюдается, расходы на программное обеспечение учитываются в обычном размере — без повышающего коэффициента.

Ограничение на перенос убытков

Ограничение на перенос убытков по налогу на прибыль продлили до 2030 года.

Как и раньше, уменьшить налоговую базу за счет убытков прошлых лет можно максимум на 50%. Правила переносов убытков закреплены в ст. 283 Налогового кодекса РФ.

Частые ошибки бизнеса

Компании при работе с налогом на прибыль чаще всего допускают такие ошибки:

• учитывают неподтвержденные расходы;
• неправильно переносят убытки;
• ошибочно применяют льготные ставки;
• не учитывают ограничения по инвестиционному вычету;
• допускают ошибки при расчете авансовых платежей.

Особенно внимательно бизнесу стоит проверять:

• документы по расходам,
• условия лицензионных договоров на ПО,
• требования для применения льгот.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить налог на прибыль?

Да. Компании могут уменьшать налог за счет:

• расходов,
• убытков прошлых лет,
• инвестиционного вычета,
• льготных ставок.

Кто платит налог на прибыль?

Налог платят организации на ОСНО, а также отдельные иностранные компании, работающие в России.

Можно ли учитывать расходы на ПО?

Да. В отдельных случаях расходы на ПО можно учитывать с коэффициентом 2.

Можно ли уменьшать налог на убытки прошлых лет?

Да, но до 2030 года действует ограничение: уменьшить налоговую базу можно максимум на 50%.

Что важно запомнить о налоге на прибыль

• Стандартная ставка налога на прибыль в 2026 году — 25%.
• Федеральная часть налога составляет 8%, региональная — 17%.
• Для отдельных отраслей и инвестиционных проектов есть льготные ставки.
• Налоговой базой выступает прибыль компании, то есть разница между доходами и подтвержденными расходами.
• Компании с 2026 года могут применять федеральный инвестиционный вычет.
• Для расходов на ПО действуют новые ограничения.
• Лимит на перенос убытков в размере 50% продлен до 2030 года.