ОСНО в 2026 году: сколько на самом деле платит бизнес

Эксперт:

Что такое ОСНО

ОСНО (общая система налогообложения) — это базовый налоговый режим в России. Он установлен Налоговым кодексом РФ по умолчанию, если налогоплательщик не подает в установленные сроки заявление о переходе на спецрежим.

Особенности ОСНО:

• Полная налоговая нагрузка. Компания платит несколько налогов: НДС, налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налог на имущество, а также страховые взносы за сотрудников и за себя (для ИП).
• Бухгалтерская и налоговая отчетность. Требуется сдавать все основные налоговые декларации (по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество) и расчеты по страховым взносам, вести бухгалтерский учет (для организаций).
• НДС — ключевой элемент системы. Бизнес начисляет НДС на продажи и принимает к вычету НДС с покупок. Разница идет к уплате в бюджет. Требуется аккуратный документооборот (счета-фактуры), иначе возможны доначисления.
• Учет расходов. Можно учитывать экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, что позволяет уменьшать налог на прибыль или НДФЛ.
• Отсутствие лимитов. Нет ограничений по доходу, численности сотрудников и видам деятельности, в отличие от специальных налоговых режимов.

Кому подходит ОСНО

На ОСНО часто оказываются те, кто не подал заявление о применении спецрежима либо потерял право на его применение. К примеру, был нарушен один из лимитов для УСН:

• доход превысил 490,5 млн руб. в год;
• сотрудников стало более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн руб.

Но выбор общей системы может быть осознанным и связанным с деловой выгодой.

ОСНО подходит, если бизнес:

• работает с крупными компаниями, бюджетниками, участвует в госзакупках — им важен вычет НДС, на других режимах сотрудничество не состоится;
• импортирует товары — только так можно вернуть НДС, уплаченный на таможне;
• имеет большие расходы — документально подтвержденные расходы снижают налогооблагаемую базу;
• работает в сферах, где запрещены или ограничены спецрежимы, — это, например, банки, страховщики, производители подакцизной продукции;
• планирует привлекать инвесторов — полная финансовая отчетность на общей системе соответствует требованиям профессиональных вкладчиков.

Если у компании низкие издержки, оборот укладывается в лимиты УСН или патента, а работа ведется преимущественно с физлицами или контрагентами на «упрощенке», лучше выбрать не ОСНО, а один из спецрежимов.

Какие налоги платит бизнес на ОСНО

Налоговая нагрузка на ОСНО складывается из нескольких платежей:

• НДС — 22% (льготные 10%, 0%), ежеквартальная декларация.
• Налог на прибыль (для ООО) — 25% (8% федеральный + 17% региональный).
• НДФЛ (для ИП) — прогрессивная шкала 13–22% с профессиональными вычетами.
• Налог на имущество — до 2,2% от кадастровой стоимости (для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. регион может установить ставку до 2,5%).
• Страховые взносы — 30% до базы 2,979 млн руб. на сотрудника.

Рассмотрим каждый налог подробнее.

НДС на ОСНО

Основная ставка НДС — 22%. Для некоторых товаров и услуг действуют пониженные ставки: 10% (например, на отдельные продукты питания, детские товары) и 0% (для экспорта).

Предприятия могут получить освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ, если за три предыдущих месяца их выручка не превысила в совокупности 2 млн руб. Это освобождение не распространяется на импортеров. Освобождение носит заявительный характер и предоставляется на 12 месяцев.

Налог на прибыль при ОСНО

Общая ставка налога на прибыль для организаций — 25%. Из них 8% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет региона. Региональные власти имеют право снижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налог рассчитывается с разницы между доходами и подтвержденными расходами. Существуют особенности признания отдельных видов доходов и расходов, а также специальные ставки для некоторых видов деятельности (например, 0% для медицинских и образовательных учреждений).

НДФЛ для ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель уплачивает НДФЛ по прогрессивной шкале ставок (13% и выше, в зависимости от годового дохода) с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Налоговая база — это доходы за вычетом профессиональных налоговых вычетов, то есть документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Если расходы подтвердить нельзя, ИП вправе применить нормативный профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы доходов.

Налог на имущество

Юридические лица и ИП платят налог на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности и числится на балансе. Ставка устанавливается региональными законами, но не может превышать 2,2% от кадастровой или среднегодовой стоимости имущества, а для отдельных объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. повышена до 2,5%.

Если у компании в отчетном году были только объекты, по которым налог считается от кадастровой стоимости, декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно, ФНС сама рассчитает налог, предпринимателю нужно получить уведомление и уплатить указанную в нем сумму.

А вот если есть объекты со среднегодовой стоимостью (то есть такие, где базу считают по остаточной стоимости из бухучета) — декларацию подавать обязательно.

Страховые взносы и обязательные платежи

Это обязательные страховые взносы с фонда оплаты труда при наличии наемных сотрудников (на ОПС, ОМС и ВНиМ уплачиваются по единому тарифу):

• в пределах базы 2 979 000 руб. на сотрудника — 30% от выплат;
• сверх этого лимита — 15,1%. Также уплачиваются взносы на травматизм (НС и ПЗ) по тарифу от 0,2 до 8,5%, в зависимости от класса профессионального риска.

Пример расчета налогов и взносов на ОСНО

ООО «Пакториум» производит картонную упаковку для интернет-магазинов и небольших производителей. За квартал компания получила 10 млн руб. выручки с НДС. Основные расходы — закупка картона, клея, красок и других материалов у поставщиков на ОСНО. На них пришлось 5,5 млн руб. с НДС.

Еще 500 тыс. руб. компания потратила на услуги подрядчиков, которые работают без НДС. В штате — сотрудники производства, отдела продаж и административная команда. За квартал на выплату зарплаты направили 1,5 млн руб.

На основе этих данных рассчитаем, сколько налогов и страховых взносов придется заплатить компании.

1. Страховые взносы

Фонд оплаты труда — 1,5 млн руб.

1 500 000 × 30% = 450 000 руб.

Эту сумму компания начисляет в виде страховых взносов.

2. НДС

Из выручки 10 млн руб. нужно выделить НДС:

10 000 000 × 22 / 122 = 1 803 279 руб.

Это НДС с реализации.

При закупке материалов компания заплатила поставщикам 5,5 млн руб., в том числе НДС. Входной НДС составит:

5 500 000 × 22 / 122 = 991 803 руб.

НДС к уплате:

1 803 279 − 991 803 = 811 476 руб.

То есть по итогам квартала компания должна перечислить в бюджет 811 476 руб. НДС.

3. Налог на прибыль

Для расчета налога сначала определим доходы и расходы без НДС.

Доходы без НДС:

10 000 000 − 1 803 279 = 8 196 721 руб.

Расходы с НДС без самого налога:

5 500 000 − 991 803 = 4 508 197 руб.

Еще 500 тыс. руб. — расходы без НДС.

Зарплата сотрудников — 1,5 млн руб., страховые взносы — 450 тыс. руб. Вместе расходы на персонал составляют:

1 500 000 + 450 000 = 1 950 000 руб.

Тогда прибыль:

8 196 721 − 4 508 197 − 500 000 − 1 950 000 = 1 238 524 руб.

Налог на прибыль:

1 238 524 × 25% = 309 631 руб.

За квартал при таких показателях у компании получается:

• НДС к уплате — 811 476 руб.
• Налог на прибыль — 309 631 руб.
• Страховые взносы — 450 000 руб.

Итого налогов и страховых взносов — 1 571 107 руб.

Отчетность на ОСНО

Объем отчетности на общей системе — самый значительный. Он требует ведения полноценного бухгалтерского учета и сдачи всех основных налоговых деклараций. В сравнении с упрощенными режимами, где часто достаточно одной декларации в год, нагрузка на ОСНО выше.

Бухгалтерская отчетность на ОСНО

Все организации на ОСНО обязаны вести бухгалтерский учет и формировать отчетность. Основные формы:

• бухгалтерский баланс,
• отчет о финансовых результатах.

Их сдают в налоговый орган один раз в год, не позднее 31 марта следующего года. В органы статистики — по требованию.

Для субъектов малого предпринимательства отчетность может быть упрощенной. Индивидуальные предприниматели, за редкими исключениями, не обязаны вести бухгалтерский учет по правилам закона о бухучете, но ведут налоговый учет (учет доходов и расходов).

Декларации на ОСНО

Состав налоговой отчетности на общей системе налогообложения и сроки ее представления зависят от конкретного налога и статуса налогоплательщика.

1. По НДС. Сдается в электронной форме ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
2. По налогу на прибыль (для ООО). Декларацию представляют по итогам отчетных периодов и года. При стандартном порядке авансовых платежей отчетность в течение года подают за I квартал, полугодие и девять месяцев. Если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, декларации представляют ежемесячно нарастающим итогом. Годовую декларацию подают не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.
3. По НДФЛ (для ИП на ОСНО). ИП отчитываются по форме 3‑НДФЛ один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчетным.
4. По налогу на имущество. Организации представляют декларацию по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Декларацию подают не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным. По объектам, для которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, декларация не представляется: налог рассчитывает налоговый орган.

Отчетность по НДФЛ и страховым взносам на ОСНО

Все компании на ОСНО и ИП на ОСНО, производящие выплаты физическим лицам, обязаны представлять следующую отчетность:

• Расчет сумм налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ) — ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.
• Расчет по страховым взносам (РСВ) — касается только взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование. РСВ сдается ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.
• Персонифицированные сведения о физических лицах (ПСВ) — отчет, содержащий персональные данные о застрахованных лицах и информацию о выплатах, которые им начислили за месяц. Сдается ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
• Форма ЕФС-1. В ее составе:
• • подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» — подается при каждом кадровом событии, не позднее следующего рабочего дня после приема, увольнения, перевода;
  • подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже» — подается ежегодно, не позднее 25 января года, следующего за отчетным;
  • раздел 2 ЕФС-1 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» — сдается ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Книга доходов и расходов на ОСНО

Индивидуальные предприниматели на ОСНО обязаны вести учет доходов и расходов для определения налоговой базы по НДФЛ. Учет ведут в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя на основании первичных документов.

Порядок учета доходов и расходов утвержден совместным приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430. В книге отражают полученные доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Эти данные используются при расчете НДФЛ и позволяют подтвердить расходы, которые ИП учитывает при применении профессионального налогового вычета.

Расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с получением доходов от предпринимательской деятельности.

Как перейти на ОСНО

Переход на общую систему — это смена налогового режима. Процедура зависит от того, добровольный это переход или нет.

• При превышении лимитов дохода или иных ограничений право на спецрежим утрачивается с начала квартала, в котором допущено нарушение. В течение 15 дней после окончания этого квартала подается уведомление по форме № 26.2‑2, с указанного периода налогоплательщик считается перешедшим на ОСНО.
• При добровольном переходе с УСН на ОСНО уведомление по форме № 26.2-3 нужно подать до 31 декабря года, предшествующего году перехода на ОСНО.

С патентной системы (ПСН) или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) переход на ОСНО также возможен как добровольно (с нового года), так и автоматически — при утрате права на применение спецрежима. Уведомление об отказе от ПСН или ЕСХН подается в сроки, установленные для каждого из этих режимов.

После подачи уведомления важно уведомить контрагентов, скорректировать цены с учетом НДС и подготовиться к сдаче расширенного комплекта отчетности.

Выгоды и риски ОСНО

Выбор общей системы налогообложения открывает новые возможности, но важно понимать и сопутствующие обязательства.

Можно ли совмещать ОСНО с другими режимами?

Совмещение ОСНО с УСН запрещено. В отдельных случаях можно совмещать ОСНО с ПСН, если виды деятельности и статусы налогоплательщика это позволяют. Конкретные сочетания зависят от норм НК РФ по каждому спецрежиму.

Есть ли освобождение от НДС на ОСНО?

Да, существует освобождение по статье 145 НК РФ. ИП и организации, чья выручка за три последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб., могут подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС на 12 месяцев. Однако это освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров на территорию РФ.

Можно ли перейти с ОСНО на УСН в середине года?

Нет, переход с ОСНО на упрощенную систему возможен только со следующего календарного года. Для этого необходимо до 31 декабря текущего года подать в налоговую службу соответствующее уведомление и убедиться, что ваши показатели (доход, численность, стоимость основных средств) соответствуют лимитам УСН.

Что такое входящий и исходящий НДС на ОСНО?

Это ключевые понятия для работы с налогом. Исходящий НДС — это налог, который вы начисляете своим покупателям при реализации товаров или услуг. Входящий НДС — это налог, который предъявляют поставщики в счетах-фактурах. Уплатить в бюджет компания должна разницу между исходящим и входящим НДС. Таким образом, платится налог только с добавленной стоимости, созданной в компании.

Нужно ли применять онлайн-кассу на ОСНО?

Да, обязанность применять онлайн-кассу при расчетах с населением и в большинстве случаев при расчетах с организациями и ИП не зависит от системы налогообложения. Она регулируется отдельным законом (54-ФЗ). Таким образом, бизнес на ОСНО подчиняется тем же правилам применения ККТ, что и на спецрежимах.

Главное об ОСНО

• Основная система налогообложения — это гибкая система, без лимитов и ограничений. Если вы планируете расти, работать с крупным бизнесом или выходить на импорт и госзакупки — этот режим может быть логичным шагом.
• Основная налоговая нагрузка состоит из НДС, налога на прибыль (для компаний) или НДФЛ (для ИП), налога на имущество и страховых взносов.
• Можно вернуть часть расходов через вычет НДС — это снижает налоговую нагрузку на бизнес.
• Региональные льготы также снижают нагрузку — ставки налога на прибыль и имущество могут быть ниже, чем на первый взгляд.
• Режим требует ведения полного бухучета и сдачи множества деклараций, что увеличивает затраты на сопровождение.