ИП и налоги в 2025–2026 годах: как выбрать систему налогообложения

Эксперт:

Выпуск подкаста «Был такой кейс» про налоговую реформу — 2026

Системы налогообложения для ИП: ставки, лимиты, отчетность

Всего для ИП действуют шесть налоговых режимов:

• общая система (ОСНО);
• упрощенная система налогообложения (УСН);
• патентная система налогообложения (ПСН);
• автоматизированный упрощенный режим (АУСН);
• налог на профессиональный доход (НПД);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Разберемся в особенностях каждого из шести режимов налогообложения.

УСН

Ставка: 6% — на УСН «Доходы», 15% — на УСН «Доходы минус расходы»

До 130 сотрудников

Доход до 450 млн руб. в год в 2025 году, до 490,5 млн руб. в год в 2026 году

Какую отчетность сдавать:

• декларация по УСН
• книга учета доходов и расходов (предоставляется только по запросу ФНС)
• полная отчетность по сотрудникам
• декларации по НДС (при доходах свыше 60 млн руб., в 2026 году лимит снизится до 20 млн руб.)
• имущественная отчетность (если есть недвижимость, земля, транспорт)

АУСН

Ставка: 8% — на АУСН «Доходы», 20% — на АУСН «Доходы минус расходы»

До 5 сотрудников

Доход до 60 млн руб. в год

Как отчитываться:

• учет доходов и расходов в ЛК налогоплательщика
• отчетность по сотрудникам

ОСН

Ставка: НДФЛ от 13 до 22%, НДС от 0 до 22%.

Число сотрудников — любое

Доход — без ограничений

Как отчитываться:

• декларация по НДФЛ
• отчетность за сотрудников
• декларация по НДС
• имущественные налоги (недвижимость, земля, транспорт)

НПД

Ставки: 4% при работе с физлицами, 6% — с юрлицами и ИП

Без сотрудников

Доход до 2,4 млн руб. в год

Как отчитываться:

• формирование чеков об оплате НПД

ПСН

Налог — это сумма за оплату патента (выдается на ограниченный срок)

До 15 сотрудников

Доход до 60 млн руб. в год, в 2026 году лимиты по доходу снизят до 20 млн руб.

Как вести учет:

• книга учета доходов (сдается по запросу ФНС)

ЕСХН

Сельхозналог от 0 до 6% (зависит от региона), НДС от 0 до 22%

Число сотрудников — любое

Доход не ограничен.

Как отчитываться:

• декларация по НДС (если не освобождены)
• декларация по ЕСХН

Примеры выбора системы налогообложения для ИП

Пример № 1

Елена занимается изготовлением бижутерии из бисера, бусин из дерева и недрагоценных камней. Работает в одиночку. Планирует открыть ИП и продавать украшения через соцсети и мессенджеры. В настоящий момент о выходе на маркетплейсы и найме помощников не думает. Ее клиенты — физические лица. Около 30% от полученного дохода она тратит на покупку фурнитуры, бисера, бусин. Ожидает, что в месяц будет получать доход в 100 тыс. руб.

Мастерица не хотела бы платить страховые взносы, а также сдавать отчетность, потому думает между режимом НПД и АУСН «Доходы минус расходы».

Какой налоговый режим выбрать:

• Клиентами ИП будут физические лица. На режиме НПД Елена будет платить налог в 4%, а это 4 тыс. руб. при ожидаемом доходе в 100 тыс. руб. Однако в рамках режима НПД она не сможет учитывать свои расходы на «сырье» и прочее: например, на рекламу в соцсетях, организацию фотосъемки украшений для карточек товаров.
• На АУСН «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 20%, данные о доходах поступают через контрольно-кассовую технику (ККТ), которую нужно будет приобрести и дополнительно заключить договор с банком на эквайринг. Около 30% дохода предпринимательница тратит на закупку фурнитуры и материалов. Их можно учесть в расходах, если это допускается налоговым законодательством, и тем самым снизить налоговую базу. Тогда выходит, что ИП платит 20% с 70 тыс. руб. Это 14 тыс. руб. Ежемесячно мастерица тратит на рекламу 10 тыс. руб. и на организацию съемки карточек товаров 5 тыс. руб. Тогда налоговую базу можно снизить еще на 15 тыс. руб. В итоге останется 55 тыс. руб. Налог по АУСН в этом случае составит 11 тыс. руб. в месяц.

Как видно, даже несмотря на невозможность учитывать расходы, режим НПД для ИП остается почти в три раза более выгодным, чем АУСН.

Пример № 2

ИП планирует открыть небольшой магазин одежды в торговом центре. Он присмотрел помещение, собирается нанять трех продавцов из числа российских граждан — налоговых резидентов РФ. Ожидает, что ежемесячно будет получать доход в 400 тыс. руб. на начальном этапе, который после увеличится раза в два-три. Расходы на персонал, аренду и пополнение ассортимента товаров составляют 65%.

Какой режим налогообложения выбрать:

Рекомендуем АУСН: не нужно сдавать отчетность, а НДФЛ за сотрудников посчитает банк. Страховые взносы платить не надо, кроме фиксированного взноса на травматизм.

Остается только определить более выгодный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»:

• На объекте «Доходы» ставка составляет 8%. С дохода в 400 тыс. руб. в месяц налог составит 32 тыс. руб.
• На объекте «Доходы минус расходы» ставка составляет 20%. Мы знаем, что расходная часть ИП составляет 65% от доходов, которые предусматриваются в закрытом перечне налогового законодательства. Однако в 2026 году список разрешенных расходов увеличится, в него будет можно включать все документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты. Тогда налоговой базой будет 140 тыс. руб. С этой суммы считаем налог, получится 28 тыс. руб. Обязательно сверяем с минимальным налогом в 3% со всей суммы доходов (400 тыс. руб.): в нашем случае это 12 тыс. руб. Поскольку 28 тыс. больше 12 тыс., то платим налог в 28 тыс. руб.

Как видим, применять режим АУСН «Доходы минус расходы» ИП будет выгоднее.

Пример № 3

ИП из Волгограда занимается монтажными, электромонтажными и сварочными работами и привлекает по срочным трудовым договорам на проекты до пяти сотрудников. Среди них как российские, так и иностранные граждане. Бизнесмен не занимается закупкой материалов для работ: все предоставляется заказчиком. Расходы предприниматель несет по большей части только на налоги и сотрудников. Годовой доход ИП составляет 12 млн руб.

Какой режим налогообложения выбрать:

На первый взгляд ему подходит АУСН: до пяти сотрудников, годовой доход не более 60 млн руб. Однако на АУСН ИП запрещено нанимать на работу налоговых нерезидентов РФ.

Тогда можно выбрать между ПСН и УСН «Доходы», поскольку затрат у бизнесмена мало.

Рассчитаем патент. Для этого обратимся к закону Волгоградской области № 120-ОД от 26 ноября 2019 г., который определяет потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя от его деятельности. Для монтажных, электромонтажных и сварочных работ на 2025 год в Волгограде он составляет 392 880 руб. в целом + 98 220 руб. дополнительно за каждого наемного работника (учитывается средняя численность за год).

Предположим, средняя численность работников у ИП равна пяти. Тогда определяем налоговую базу:

392 880 + (98 220 × 5) = 883 980 руб.

Налоговая ставка на ПСН составляет 6%. ИП заплатит 60 676 руб. (по данным калькулятора ФНС), если патент будет оформлен на год. При этом стоимость патента можно снижать до 50%, учитывая расходы на наемных работников.

На УСН «Доходы» придется платить налог 6% с фактического дохода — с 12 млн руб., а не с предположительно полученного дохода в 883 980 руб., как на патенте.

Потому для этого ИП будет выгоднее режим ПСН.

В 2026 году в рамках налоговой реформы лимиты по доходу для применения ПСН снизят до 20 млн руб. в год.

В этом случае он сможет применять режим УСН «Доходы». На нем ему нужно будет платить налог 6%. В 2026 году могут принять поправки о снижении лимита доходов, позволяющего ИП на УСН не платить НДС, с 60 млн до 20 млн руб. При доходах предпринимателя в 12 млн руб. в год, помимо налога по УСН, ему также придется платить НДС по ставке 5% без права на вычеты или 22%, если он захочет получать налоговые вычеты.

Если поправки в налоговое законодательство по новым лимитам на ПСН примут, то самым выгодным режимом налогообложения в 2026 году для ИП из примера станет УСН «Доходы».

Что нужно сделать после выбора налоговой системы

После подачи документов о выборе налогового режима на сайте ФНС откроется доступ к личному кабинету налогоплательщика. Получив одобрение заявления о переходе на новый налоговый режим, можно начать пользоваться всеми опциями системы.

Перейти на новую систему налогообложения, например, на АУСН, очень просто. Сделать это можно в интернет-банке СберБизнес.

Для этого нужно:

• воспользоваться расчетным счетом или открыть его;
• заполнить специальную форму перехода на налоговый режим;
• дождаться ответа от ФНС — уведомление придет в интернет-банк.

После выбора налогового режима в Сбере также легко и быстро можно зарегистрировать свой бизнес:

1. Заполнить форму заявки. Специалисты банка свяжутся и ответят на все вопросы.
2. Подписать документы в офисе банка или на выездной встрече с менеджером.
3. Дождаться решения ФНС. Срок регистрации бизнеса — от трех дней.
4. Начать работу, используя расчетный счет, который Сбер откроет бесплатно.