Эксперт:

Что такое входной НДС

До 1 января 2025 года ИП на УСН не платили налог на добавленную стоимость (НДС). Сейчас от него освобождены предприниматели, доход которых за 2024 год и в течение 2025 года не превысил 60 миллионов рублей. Но любой ИП на УСН, работающий с контрагентами, которые являются плательщиками НДС, имеет дело с так называемым входным НДС.

Входной НДС — это НДС, включенный в цену товаров, работ или услуг, которые предприниматель оплачивает поставщику — плательщику НДС. То есть налог как бы приходит вместе с приобретенным продуктом.

Входной НДС оплачивается в любом случае, независимо от системы налогообложения. Но есть нюансы его учета, о которых ИП на УСН нужно знать.

Кто имеет право на вычет входного НДС

В ряде случаев ИП на УСН имеют право на вычет входного НДС — уменьшение суммы исчисленного налога на величину НДС, указанного в счетах-фактурах поставщиков (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Правом на вычет входного НДС могут воспользоваться ИП на УСН — плательщики НДС, которые выбрали общую ставку налогообложения: в 2025 году это 0%, 10% или 20%.

ИП на УСН, освобожденные от НДС или выбравшие пониженную ставку НДС (5% или 7%), воспользоваться вычетом входного НДС не могут.

Что делать с входным НДС

Рассмотрим, что ИП на УСН делать с входным НДС в зависимости от налоговой базы и налоговой ставки.

Вариант 1. ИП на УСН не является плательщиком НДС

• УСН «Доходы»: входной НДС не учитывается в расходах. Все, что требуется от ИП, — выплатить поставщику полную сумму товара или услуги с учетом указанного НДС.
• УСН «Доходы минус расходы»: входной НДС не принимается к вычету, поэтому его можно учесть в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), отобразив в книге учета доходов и расходов (КУДиР).

Вариант 2. ИП на УСН является плательщиком НДС

ИП на УСН применяет общую ставку НДС (0%, 10% или 20%):

• УСН «Доходы»: входной НДС принимается к вычету.
• УСН «Доходы минус расходы»: входной НДС принимается к вычету, а значит, не учитывается в расходах и не отображается в КУДиР.

ИП на УСН применяет пониженную ставку НДС (5% или 7%):

• УСН «Доходы»: входной НДС не учитывается в расходах. Требуется только оплатить товар или услугу.
• УСН «Доходы минус расходы»: входной НДС не принимается к вычету, его можно учесть в расходах, отобразив в КУДиР.

Условия учета входного НДС в расходах

Входной НДС можно учесть в расходах, если соблюдаются следующие условия:

• Товары, работы или услуги оплачены с учетом НДС.
• Расходы связаны с бизнесом и включены в перечень из ст. 346.16 НК РФ.
• Стоимость товаров, работ или услуг, на которые начислен НДС, также учтена в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• Есть подтверждающие документы. Это может быть счет-фактура с выделенной суммой НДС, УПД, товарная накладная, акт выполненных работ, кассовый чек, платежное поручение.

Как отобразить входной НДС в КУДиР

Все ИП на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов, отображая в ней данные, которые могут повлиять на расчет налоговой базы.

Входной НДС, который учитывается в расходах, указывается отдельной строкой в графе 5 раздела I КУДиР (п. 11 порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС).

Но если речь идет о покупке основных средств или нематериальных активов (ОС и НМА), то входной НДС отдельно в КУДиР указывать не нужно. Он учитывается в составе первоначальной стоимости таких объектов.

Входной НДС: главное

• Входной НДС — это налог, который ИП платит поставщику товара или услуги.
• Право на вычет входного НДС имеют ИП на УСН, которые платят НДС и применяют общие налоговые ставки.
• ИП на УСН «Доходы минус расходы», освобожденные от НДС или применяющие пониженные налоговые ставки, могут учитывать входной НДС в расходах.
• Чтобы учесть НДС, нужно подтвердить расходы: получить товар, оплатить его и иметь все необходимые документы.