Эксперт:

Что в статье:

Когда платить НДС на УСН

ИП и организации на УСН, доходы которых за 2025 год превысили 20 млн руб., с 1 января 2026 года считаются плательщиками НДС.

Если доходы за 2025 год меньше 20 млн руб., но в течение 2026 года сумма доходов превысит 20 млн руб., то НДС надо будет исчислять и уплачивать с первого числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение.

Новые ИП и организации на УСН, созданные в 2026 году, не платят НДС, если их доходы в 2026 году не превысят 20 млн руб. Это касается и физлиц, получивших статус ИП на УСН в 2026 году.

Далее лимит годового дохода будет поэтапно снижаться. С 1 января 2027 года НДС нужно будет платить, если годовой доход за 2026 год или в течение 2027 года превысит 15 млн руб. С 1 января 2028 года лимит освобождения от НДС составит уже 10 млн руб. — для дохода за 2027 год или в течение 2028 года.

Напоминаем: максимальный годовой доход, при котором можно применять УСН в 2026 году, составляет 490,5 млн руб.

Важный момент. НДС облагаются не все операции бизнеса (в налоговом праве операцией называют факт деятельности, который отражается для налогообложения). К таким относятся, например, образовательные услуги, реализация земельных участков, отечественного программного обеспечения, операции по майнингу и прочее. С полным списком таких операций можно ознакомиться в ст. 146 и ст. 149 НК РФ.

Как считать лимит по доходам

Расчет лимита по доходам в 2026 году (20 млн руб.) зависит от того, какая система налогообложения применялась в 2025 году.

Если до 1 января 2026 года предприниматель применял УСН, то 20 млн руб. надо считать по тем же правилам учета доходов, что и доходы для расчета налога по УСН.

Если в 2025 году предприниматель применял другие налоговые режимы (например, ОСНО или ЕСХН — отдельно или совмещая с ПСН), то при расчете лимита учитывается совокупный доход по всем налоговым режимам. С 1 января 2026 года лимит доходов для применения ПСН также снижен с 60 млн до 20 млн руб.

Изменения, связанные с НДС и УСН, не затронули совмещение ПСН и ОСНО (или ЕСХН).

Как считать лимит по доходам в зависимости от системы налогообложения, которая применялась в 2025 году

Скачать таблицу

Важный момент. Если компания на УСН платит НДС и является агентом (комиссионером), то в доходах отражается лишь агентское (комиссионное) вознаграждение.

По какой ставке платить НДС

ИП или юрлицо на УСН при исчислении и уплате НДС в 2026 году может применять общие ставки (22%, 10%, 0%) либо выбрать одну из специальных (5% или 7%). Совмещение общих и специальных ставок невозможно (письмо Минфина от 19 ноября 2025 г. № 03-07-11/111725).

Как выбрать ставку НДС на УСН

Специальные ставки НДС

Общие ставки НДС

Скачать таблицу

Ставка НДС, которую выбрал предприниматель, указывается в договорах, счетах-фактурах, расчетных и первичных документах (в том числе кассовых чеках), составляемых при реализации.

Уведомлять отдельно о выбранных ставках (общих или специальных) налоговый орган не нужно: он увидит это из деклараций и счетов-фактур.

Важный момент. Перейти с общих ставок на специальные можно с начала налогового периода (квартала). Специальные ставки 5% и 7% надо применять непрерывно 12 кварталов. Но для тех, кто впервые выбрал их в 2026 году, предусмотрена возможность отказаться в пределах 4 последовательных кварталов.

Как считать НДС

Обязанность по исчислению НДС возникает в более раннюю из дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
• день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Счета-фактуры обязательны при отгрузке (и обычно при авансах) — в течение пяти дней. При продажах физлицам счет-фактура не выставляется, можно делать сводный документ для книги продаж.

Вычеты и восстановление НДС

Вычеты по НДС условно можно разделить на два типа:

1. «Технический» вычет своего исчисленного НДС (авансы, возвраты, корректировки и прочее). Возможен при ставке 5% или 7%.
2. «Входной» НДС по покупкам к вычету. Возможен при ставке 22%, 10% или 0%. При ставке 5% или 7%, а также при освобождении от НДС входной НДС включается в стоимость и расходы УСН.

При смене налогового режима может потребоваться восстановление НДС, ранее принятого к вычету (в том числе по основным средствам пропорционально остаточной стоимости).

Как считать НДС по «длящимся» договорам

По «длящимся» договорам, заключенным до 1 января 2026 года, нужно учитывать следующее:

• Если реализация товара или услуги будет произведена предпринимателем до того, как он станет плательщиком НДС, а денежные средства будут получены по постоплате уже в 2026 году, то с сумм постоплаты НДС платить не нужно.
• Если аванс за товар или услугу получен в 2025 году, а реализация осуществлена в 2026 году, то с суммы реализации необходимо будет исчислить НДС (расчетным методом).

Может оказаться, что цена считается включающей НДС, и его нужно выделять с применением расчетной ставки (если не согласовано увеличение цены с покупателем). Рекомендуется заранее закладывать в договор оговорку о доплате покупателем НДС при превышении лимитов.

Сроки подачи декларации и уплаты НДС

Налоговый период по НДС — квартал.

Декларация подается только в электронном виде (через оператора ЭДО). Срок подачи декларации — до 25 числа первого месяца, следующего за окончанием квартала. Если дата выпадает на выходной день, срок переносится на первый рабочий день после нее. Например, за первый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 27 апреля (25 апреля — суббота).

Уплата НДС производится тремя равными долями, до 28 числа каждого из трех месяцев квартала. Если дата выпадает на выходной, она также переносится на первый рабочий день, который за ней следует. Например, с 28 февраля 2026 года дата уплаты НДС перенесена на 2 марта.

Важный момент. Важно заранее доработать контрольно-кассовую технику и программное обеспечение компании под новые ставки НДС, в частности так, чтобы отражались специальные ставки 5% и 7% или переход на 22%.

Во избежание ошибок при работе с НДС рекомендуем ознакомиться с методическими разъяснениями ФНС.

Здесь представлены ответы ФНС на популярные вопросы по УСН.

А в специальном разделе на сайте ФНС можно подробно узнать о других налоговых изменениях (в разрезе категорий налогоплательщиков и налогов).