Олег Захаров

г. Москва

Выписал сотруднику премию. Нужно ли платить с нее налог?

Эльмира Музалевская

главный юрисконсульт отдела МСБ, ПРАВОКАРД

Премия — это дополнительное материальное вознаграждение, которое выплачивают сотрудникам за хорошие результаты труда. Поскольку это часть дохода, то премия облагается теми же налогами и взносами, что и зарплата.

Работодатель удерживает из премии НДФЛ, страховые взносы по общему тарифу и за травматизм. При этом источник выплаты премии (расчетный счет, фонд и так далее) не имеет значения.

Избежать уплаты налога можно, если премия нетрудовая. Здесь очень важно, чтобы не было связи премии с трудовыми отношениями. Например, подарок не за работу, а в связи с юбилеем или праздником. Так, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, подарки, сумма которых не превышает 4 тыс. руб. в год, не подлежат налогообложению. Если же сумма превышает установленный лимит, то она уже будет облагаться налогом.

Если такая премия предусмотрена трудовым договором, коллективным договором или локальными нормативными актами организации (например, положением об оплате труда), она включается в систему оплаты труда и подлежит налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

Если же премия к празднику или юбилею носит характер разового поощрения, не связанного с системой оплаты труда, и не гарантирована работнику, она может рассматриваться как подарок. В этом случае стоимость подарка, не превышающая 4 тыс. руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ.

То же самое правило распространяется и на премию в натуральной форме. Если сотрудник получает в подарок продукцию компании, стоимость которой не выше 4 тыс. руб. в год, то подоходный налог в пределах этой суммы не взимается. Превышение облагается стандартно.

Также не облагаются налогом государственные премии за особые достижения (п. 6, 7 ст. 217 НК РФ): например, Государственная премия РФ, премии президента или аналоги. Это касается только официальных наград, а не внутренних корпоративных выплат.

Премия, которая выплачена наследникам умершего сотрудника, не облагается налогом (п. 18 ст. 217 НК РФ). Однако с такой премии начисляются страховые взносы, так как льгота распространяется только на НДФЛ.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ

Как перечислять НДФЛ за сотрудников

Подробнее ➔