Можно ли не платить НДС на УСН, если доход упал: отвечает Никита Хорбин, ПРАВОКАРД

Что говорят предприниматели

Почему нельзя отказаться от НДС сразу

Это один из самых частых вопросов. Многие «упрощенцы» ожидают, что снижение оборота освобождает от НДС «здесь и сейчас». На практике это не так.

Право на освобождение от НДС определяется по итогам календарного года (п. 1 ст. 145 НК РФ). Это значит, что, если в течение года доход резко снизился, сразу перестать платить НДС не получится.

Когда можно перестать платить НДС

Освобождение от НДС возможно только с 1 января следующего года — при условии, что доход за прошлый год не превысил установленный лимит.

С 1 января 2026 года лимит дохода для применения НДС на «упрощенке» — 20 млн руб. Согласно законопроекту о внесении поправок в п. 2 ст. 145 НК РФ, этот лимит сохраняется до 2029 года.

Пример:

• Доход за 2025 год составил 22 млн руб. Значит, в 2026 году уплачивается НДС.
• Если по итогам 2026 года доход снизится до 14 млн руб., то с 1 января 2027 года будет действовать освобождение от НДС.

Нужно ли подавать заявление

При снижении дохода уведомлять налоговую не нужно. Она сама определяет сумму дохода по декларации УСН за предыдущий год.

Освобождение от НДС начинает действовать с 1 января следующего года автоматически.

Какие риски важно учитывать

Риски при освобождении от НДС действительно есть, и нередко о них узнают постфактум.

1. Необходимость восстановления НДС
   
   Если до освобождения от НДС бизнес применял общие ставки НДС (22% или 10%) и принимал входной НДС к вычету, то после перехода придется восстановить НДС, ранее принятый к вычету по тем товарам, материалам, основным средствам и нематериальным активам (НМА), которые к моменту перехода не израсходованы и будут использоваться в период освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ). По основным средствам и НМА — пропорционально их остаточной стоимости.
   
   Важно! У бизнеса, работающего по льготным ставкам (5% или 7%), таких рисков не возникает, так как нет права на вычет входного НДС.
2. Ограничения по вычетам в будущем
   
   Если с 1 января бизнес получит освобождение, а по итогам следующего года снова будет платить НДС по ставке 5% или 7%, то он не сможет принять к вычету входной НДС по товарам, купленным в период освобождения (абз. 8 п. 8 ст. 145 НК РФ).
3. Риск потери контрагентов
   
   Для некоторых контрагентов важно наличие входного НДС. Поэтому при освобождении от НДС бизнес может столкнуться с выбором:
4. • либо снижать цену,
   • либо терять часть заказчиков.

Важно! Искусственное занижение дохода — например, через регистрацию дополнительных ИП или юрлиц — может попасть под критерии дробления бизнеса. Это может привести к претензиям и проверкам со стороны налоговой, объединению бизнеса, доначислению налогов.

Что запомнить

• Нельзя получить освобождение от НДС на УСН в середине года.
• Оно возможно только с 1 января следующего года.
• Заявление подавать не нужно, все делается автоматически.
• Важно заранее учитывать риски — особенно по вычетам и восстановлению налога.