Как рассчитать налог на прибыль в 2026 году: формула, расчет налоговой базы и пример

Что в статье

• Формула расчета налога на прибыль
• База налога на прибыль
• Как рассчитать налог на прибыль за 5 шагов
• Пример расчета налога на прибыль
• Как рассчитываются авансовые платежи
• Что делать, если компания получила убыток
• Ошибки при расчете налога на прибыль
• Частые вопросы
• Главное

Формула расчета налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

налог на прибыль = налоговая база × ставка налога,

где налоговая база = доходы − расходы.

Сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Что означает каждый элемент формулы:

• Доходы — сумма доходов от реализации и внереализационных доходов, которые учитываются по правилам гл. 25 НК РФ.
• Расходы — экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы.
• Налоговая база — денежное выражение прибыли, определяется нарастающим итогом с начала года.
• Ставка налога — процент, который применяется к налоговой базе.

Подробно о налоге рассказывается в статье «Налог на прибыль в 2026 году: полный гид для бизнеса».

В 2026 году общая ставка налога на прибыль — 25% (ст. 284 НК РФ), действует с 2025 года, ранее было 20%. Она распределяется так: 8% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет региона. Для отдельных категорий налогоплательщиков могут действовать пониженные ставки: например, для ИТ-компаний, резидентов льготных зон и так далее. Поэтому перед расчетом нужно проверить, не попадает ли организация под льготную ставку.

Важно: для иностранных компаний без постоянного представительства отдельные доходы от источников в России облагаются налогом по специальным правилам ст. 309 НК РФ.

База налога на прибыль

Налоговая база — это прибыль, то есть разница между учитываемыми доходами и учитываемыми расходами. Не все поступления и затраты уменьшают или увеличивают налог.

Какие доходы учитывать

В налоговую базу включают:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ст. 249 НК РФ);
• внереализационные доходы: штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, проценты по займам, курсовые разницы, безвозмездно полученное имущество и другое (ст. 250 НК РФ).

Не учитываются доходы из ст. 251 НК РФ. Например, имущество в виде вклада в уставный капитал, кредиты и займы, залоги, отдельные виды целевого финансирования и некоторые другие поступления.

Какие расходы уменьшают прибыль

Прибыль уменьшают экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, направленные на получение дохода (ст. 252 НК РФ). К ним относятся:

• расходы, связанные с производством и реализацией: материалы, оплата труда, амортизация, прочие расходы (ст. 253 НК РФ);
• внереализационные расходы: проценты по долговым обязательствам, судебные расходы, курсовые разницы и другое (ст. 265 НК РФ).

Не уменьшают базу расходы из ст. 270 НК РФ: например, дивиденды, взносы в уставный капитал, безвозмездная передача имущества, штрафы и пени в бюджет, некоторые виды материальной помощи.

Важно: расходы нужно подтвердить первичными документами. Если документа нет или затраты экономически не обоснованы, налоговая может снять их при проверке. Рассмотрим примеры.

Важно: по некоторым видам расходов существуют ограничения по суммам, которые можно учесть при расчете налога. К примеру, расходы на отдельные виды рекламы (сувенирная продукция, призы для победителей рекламных розыгрышей) учитываются в размере не более 1% от выручки за год (п. 4 ст. 264 НК РФ), а представительские расходы — не более 4% от ФОТ (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Как рассчитать налог на прибыль за 5 шагов

1. Определить налоговый период. По общему правилу это календарный год. Отчетные периоды — I квартал, полугодие, девять месяцев. При ежемесячных авансах по фактической прибыли отчетные периоды — месяц, два месяца, три месяца и так далее (ст. 285 НК РФ).

2. Собрать доходы. Посчитать доходы от реализации и внереализационные доходы за период. Суммы брать без НДС и акцизов.

3. Собрать расходы. Проверить, что каждый расход обоснован, подтвержден документами и связан с деятельностью компании.

4. Рассчитать налоговую базу. Из доходов вычесть расходы. Если доходы меньше расходов, получился убыток — налоговая база равна нулю.

5. Применить ставку и учесть авансы. Умножить базу на ставку. Из полученной суммы вычесть ранее начисленные авансовые платежи. Разницу перечислить в бюджет.

Пример расчета налога на прибыль

Рассмотрим пример ООО из сферы торговли, которое применяет ОСНО.

Доходы

Доходы от реализации продукции — 7 500 000 руб.

Проценты по депозиту в банке — 500 000 руб.

Всего доходов: 7 500 000 + 500 000 = 8 000 000 руб.

Расходы

Стоимость товаров — 4 000 000 руб.

Зарплата и страховые взносы — 700 000 руб.

Аренда офиса и хозяйственные расходы — 500 000 руб.

Транспортные расходы — 300 000 руб.

Всего расходов: 5 500 000 руб.

Налоговая база

8 000 000 − 5 500 000 = 2 500 000 руб.

Ставка — 25%.

Налог на прибыль за год

2 500 000 × 25% = 625 000 руб.

Предположим, в течение года компании были начислены авансовые платежи на 300 тыс. руб. Тогда к доплате по итогам года:

625 000 − 300 000 = 325 000 руб.

Рассмотрим также пример с убытком.

Доходы — 4 млн руб., расходы — 4,8 млн руб. Налоговая база равна нулю, налог не начисляется. Убыток 800 тыс. руб. можно учесть в будущих периодах, но с ограничениями.

Как рассчитываются авансовые платежи

Авансовые платежи — это предварительные платежи по налогу на прибыль в течение года. При итоговом расчете они зачисляются в счет общей суммы налога. Порядок расчета авансовых платежей зависит от доходов компании и выбранного варианта и установлен ст. 286 НК РФ.

Ежеквартальные авансовые платежи

Этот вариант доступен лишь небольшим компаниям, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн руб. за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Компания считает налог по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок уплаты — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог за год доплачивается не позднее 28 марта следующего года (ст. 287 НК РФ).

Пример: за полугодие налог составил 300 тыс. руб. За I квартал уже начислено 100 тыс. руб. К доплате за полугодие — 200 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи в течение квартала

Этот вариант обязателен для организаций, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили в среднем 15 млн руб. за квартал. Компания перечисляет авансы каждый месяц, а затем делает расчет по итогам квартала. Размер ежемесячных платежей зависит от квартала и рассчитывается по правилам ст. 286 НК РФ.

Пример: если за I квартал налог составил 300 тыс. руб., то в II квартале ежемесячный авансовый платеж составит 100 тыс. руб. По итогам полугодия компания сравнивает начисленный налог с ранее начисленными авансами и определяет сумму к доплате.

Такой порядок чаще используют крупные организации, которые регулярно прогнозируют налоговые платежи.

Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли

Этот способ выбирают компании, которым важно считать налог по реальному финансовому результату. Компания каждый месяц определяет доходы, расходы, прибыль и налог.

Перейти на этот порядок можно добровольно, уведомив налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, с которого организация переходит на такой порядок.

Такой вариант удобен, если прибыль сильно меняется от месяца к месяцу: налоговая нагрузка быстрее подстраивается под фактические показатели.

Что делать, если компания получила убыток

Если расходы превысили доходы, налоговая база равна нулю. Налог на прибыль за этот период не начисляется. Убыток можно перенести на будущее: уменьшать налоговую базу следующих периодов.

Для убытков, полученных начиная с 2025 года, действует ограничение: ими можно уменьшить налоговую базу не более чем на 50%. Это правило действует до 2030 года. Для убытков, полученных до 2025 года, применяются переходные правила. Остальную часть убытка можно переносить на последующие годы (ст. 283 НК РФ).

Важно хранить документы, которые подтверждают убыток, — первичные документы, регистры, декларации — в течение всего срока, когда этот убыток уменьшает налоговую базу.

Ошибки при расчете налога на прибыль

Наиболее частые ошибки:

1. Неверно определяют доходы и расходы: путают учитываемые и неучитываемые суммы.
2. Не подтверждают расходы первичными документами.
3. Не учитывают ранее начисленные авансовые платежи при расчете суммы налога к доплате.
4. Применяют неверную ставку или не проверяют право на пониженную ставку.
5. Не учитывают ограничение при переносе убытков.
6. Ошибаются в отчетных периодах и сроках уплаты.
7. Неверно заполняют декларацию: суммы в декларации не совпадают с расчетом.

Частые вопросы

Как рассчитывается налог на прибыль организации?

Согласно ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения признается прибыль организации — разница между доходами и расходами. Налог на прибыль рассчитывается по формуле: (доходы − расходы) × ставка. Сумму к доплате определяют с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Какая формула используется для расчета налога на прибыль?

Налог на прибыль = налоговая база × ставка налога, где база — доходы минус учитываемые расходы.

Какие доходы включаются в налоговую базу?

Доходы от реализации и внереализационные доходы по ст. 249 и 250 НК РФ. Не включаются доходы из ст. 251 НК РФ.

Какие расходы можно учитывать?

Обоснованные и документально подтвержденные расходы по ст. 252, 253 и 265 НК РФ. Не учитываются расходы из ст. 270 НК РФ.

Нужно ли платить налог ежемесячно?

Зависит от доходов и выбранного порядка уплаты авансов. Если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем не превышали 15 млн руб. за квартал, можно платить только квартальные авансы. Если лимит превышен, применяются ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. Также можно добровольно перейти на расчет авансов по фактической прибыли.

Как рассчитать авансовые платежи?

Квартальные авансы рассчитывают по итогам отчетного периода. Ежемесячные — либо исходя из фактически полученной прибыли, либо по правилам расчета ежемесячных платежей внутри квартала, установленным ст. 286 НК РФ.

Нужно ли платить налог при убытке?

При убытке налог не начисляется. Убыток можно переносить на будущее. Для убытков, полученных начиная с 2025 года, налоговую базу можно уменьшить не более чем на 50%. Ограничение действует до 2030 года. Для более ранних убытков применяются переходные правила.

Как проверить правильность расчета?

Сверить доходы и расходы с регистрами, проверить ставку, авансы и ограничения по убыткам. Сравнить сумму в декларации с расчетом.

Какие ошибки встречаются чаще всего?

Неверный учет доходов и расходов, отсутствие первичной документации, неучтенные авансы, неверная ставка, ошибки в декларации.

Можно ли уменьшить налог на убытки прошлых лет?

Да. Для убытков, полученных начиная с 2025 года, налоговую базу можно уменьшить не более чем на 50%. Ограничение действует до 2030 года. Для более ранних убытков применяются переходные правила.

Главное

• Налог на прибыль рассчитывают с налоговой базы — разницы между учитываемыми доходами и расходами.
• Общая ставка налога на прибыль в 2026 году составляет 25%.
• Расходы уменьшают налоговую базу, если они обоснованы и подтверждены документами.
• Сумму налога к доплате рассчитывают с учетом ранее начисленных авансовых платежей.
• Если расходы превышают доходы, то налоговая база равна нулю, а полученный убыток можно переносить на будущие периоды по правилам НК РФ.
• Перед расчетом важно проверить ставку, ограничения по отдельным расходам и возможность учесть убытки прошлых лет.