Ставки налога на прибыль в 2026 году: кому платить 25%, а кому доступны льготы

Что в статье

• Какая ставка налога на прибыль действует в 2026 году
• Как быстро определить свою ставку: 5 шагов
• Все ставки налога на прибыль в 2026 году: таблица
• Какие льготные ставки доступны бизнесу
• Региональные льготы: почему ставка может отличаться
• Когда компания теряет право на пониженную ставку
• Частые вопросы
• Главное о ставках налога на прибыль в 2026 году

Какая ставка налога на прибыль действует в 2026 году

Налог на прибыль платят организации на общей системе налогообложения. В общем случае налог считают с прибыли: доходы минус расходы.

Базовая ставка в 2026 году — 25%. Она установлена п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ. При этом:

• 8% идет в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджет региона или федеральной территории «Сириус».

Базовая ставка применяется, если для компании или конкретного дохода нет специальной ставки.

Как быстро определить свою ставку: 5 шагов

Алгоритм проверки такой:

Все ставки налога на прибыль в 2026 году: таблица

А теперь подробнее разберем все ставки, с которыми сталкивается бизнес.

Основные ставки по налогу на прибыль:

Специальные ставки и режимы:

Какие льготные ставки доступны бизнесу

Льгота не появляется автоматически. Обычно нужно подтвердить статус компании, вид деятельности, долю нужных доходов и право на пониженную ставку.

Ставка 0%

Ставка 0% доступна не всем. Ее применяют только те организации, которые прямо названы в НК РФ и выполняют условия.

• Медицинские организации — если выполняются условия по ст. 284.1 НК РФ:
• • есть лицензия;
  • доходы от медицинской деятельности и НИОКР составляют не менее 90%;
  • в штате минимум 15 человек (причем половина из них должны иметь сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации);
  • отсутствуют операции с векселями и производными финансовыми инструментами.
    
    Чтобы воспользоваться льготой, нужно подать заранее (до 1 декабря предшествующего года) уведомление в налоговую. Также требуется ежегодно подавать сведения, подтверждающие выполнение всех условий (вместе с декларацией).Образовательные организации — условия схожи с теми, что действуют для медицинских организаций. Но правило о наличии дипломов и аккредитаций у 50% сотрудников к образовательной сфере не применяется.
• Организации социального обслуживания — если есть нужный статус и подтверждающие сведения.
• Отдельные учреждения культуры — например, музеи, театры, библиотеки, дома культуры.
• Сельхозтоваропроизводители — по прибыли от реализации произведенной ими сельхозпродукции и продукции ее переработки.
• Региональные операторы по обращению с ТКО — если регион установил нулевую ставку.

Пример: сельхозкомпания реализовала ряд земельных участков, зданий и оборудование сельхозназначения. Полученное учла в составе доходов от реализации сельхозпродукции (обложив 0% ставкой по налогу на прибыль). Налоговики решили, что спорный доход не относится к льготируемой деятельности. В итоге доля по доходам оказалась 56,8% (меньше 70%), весь доход обложили по общей ставке (постановление АС ЦО от 10 марта 2025 г. по делу № А64-10134/2022).

Ставка 5% для ИТ-компаний

В 2026 году аккредитованные российские ИТ-компании, которые есть в реестре, могут платить налог на прибыль по ставке 5%. Вся сумма идет в федеральный бюджет, а региональная часть равна 0%.

Основные условия:

• есть государственная аккредитация ИТ-компании;
• не менее 70% доходов — от ИТ-деятельности, которая подходит под правила НК РФ;
• компания не подпадает под исключения.

На практике чаще всего ошибаются в составе профильных доходов: не все цифровые услуги можно включить в расчет доли.

«Сколково» и ИНТЦ: отдельный режим

Участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических центров (ИНТЦ) не могут применять ставку 5%, которая действует для ИТ-компаний. Для них Налоговый кодекс РФ предусматривает отдельный режим.

В течение десяти лет после получения статуса участника такие организации могут не платить налог на прибыль, если соблюдают условия ст. 246.1 НК РФ.

После окончания этого периода прибыль может облагаться по ставке 0%, если сохраняется право на льготу. Но если компания утратит статус участника проекта или превысит установленные лимиты по выручке и прибыли, право на льготный режим теряется. В этом случае налог придется пересчитать по общей ставке, а также уплатить пени.

Поэтому участникам «Сколково» и ИНТЦ важно контролировать не только ИТ-аккредитацию, но и соблюдение всех условий специального режима: статус участника, лимиты по выручке и прибыли.

Ставка 8% для производителей радиоэлектроники

Для российских компаний из радиоэлектронной промышленности в 2026 году действует ставка 8%. Она применяется, если компания включена в специальный реестр и не менее 70% доходов относятся к профильной деятельности.

Если компанию исключат из реестра или доля профильных доходов станет меньше требуемой, право на ставку 8% теряется с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Региональные льготы: почему ставка может отличаться

Региональная часть налога в 2026 году — 17%. Законы субъектов РФ могут снижать ее для отдельных категорий налогоплательщиков, но только в случаях, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Это принципиально: регион не может произвольно установить льготу для любого бизнеса, если НК РФ не дает такой возможности.

Региональные льготы чаще всего ищут такие компании:

• малые технологические компании;
• участники региональных инвестиционных проектов;
• резиденты ОЭЗ, СЭЗ, ТОР, свободного порта Владивосток и Арктической зоны;
• участники специальных инвестиционных контрактов.

ОЭЗ, СЭЗ, ТОР, свободный порт Владивосток и Арктическая зона

Для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) федеральная ставка налога на прибыль равна 2%. Региональную ставку устанавливает субъект РФ, но она не может превышать 13,5%. Чтобы применять льготу, компания должна вести раздельный учет доходов и расходов по деятельности в ОЭЗ и за ее пределами.

Для участников свободных экономических зон (СЭЗ) — например, в Крыму, Севастополе, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях — федеральная ставка может равняться 0% в течение десяти налоговых периодов с момента получения первой прибыли по инвестиционному проекту. Региональную ставку устанавливает закон соответствующего субъекта РФ. Она может быть от 0% до 13,5%.

Резиденты ТОР (территорий опережающего развития), свободного порта Владивосток и Арктической зоны применяют льготы при наличии статуса резидента и выполнении условий соглашения. Обычно льгота привязана к прибыли от деятельности по соглашению, а не ко всей прибыли компании.

Для участников РИП (региональных инвестиционных проектов) федеральная часть налога может составлять 0%, а региональная часть устанавливается по правилам ст. 284.3 или 284.3-1 НК РФ и закона субъекта.

С 2026 года отдельное правило действует для участников специальных инвестиционных контрактов: регион может снизить ставку по прибыли от реализации СПИК, если сам контракт предусматривает такую меру стимулирования.

Примеры из судебной практики

Пример 1

Резидент технико-внедренческой ОЭЗ в Томске (разработка, производство и внедрение нефтегазового оборудования) применял пониженную ставку по налогу на прибыль в 2%.

На камеральной проверке налоговый орган увидел, что компания сдает в аренду спорное оборудование и оказывает сопутствующие услуги за пределами ОЭЗ. Решил, что спорные доходы получены не на территории ОЭЗ. Льгота не положена. Пересчитали налог на прибыль по общей ставке.

Суды поддержали компанию. Они признали, что деятельность по спорным договорам — единый технологический процесс. Важные этапы (разработка документации, аудит моделей) проходили на территории ОЭЗ (постановление АС ЗСО от 10 марта 2026 г. по делу № А67-9457/2024).

Пример 2

Компания применяла льготную ставку 0% по налогу на прибыль как резидент свободного порта Владивосток.

Налоговая провела выездную и выяснила, что в 2017 году компания получила значительные доходы от аренды оборудования и цессии. Эти виды деятельности не были прописаны в соглашении о резидентстве.

В итоге доля «профильных» доходов упала до 52,86%, что лишило компанию права применять льготу ко всей налоговой базе. Доводы компании о том, что доходы от цессии были связаны с основной деятельностью, суды отклонили, поскольку доказательств этому представлено не было (постановление АС ДВО от 24 апреля 2025 г. по делу № А51-5236/22).

Пример 3

Спецзастройщик строил жилищный комплекс во Владивостоке. Заключил инвестсоглашение, получил статус резидента свободного порта Владивосток (СПВ), рассчитывая на нулевую ставку по налогу на прибыль.

Позднее по поручению правительства края занялся строительством домов (по линии обманутых дольщиков). Налоговики отказали в ставке 0%. Дело в том, что последний объект включили в соглашение СПВ позднее. А без этого объекта доходы по соглашению составили всего 45% вместо требуемых 90% (постановление АС ДВО от 13 августа 2024 г. по делу № А51-10247/2023).

Ставки для дивидендов, процентов и отдельных доходов

Налог на прибыль считают не только с обычной прибыли от бизнеса. Отдельные ставки применяются к дивидендам, процентам, доходам иностранных организаций, ценным бумагам и цифровым финансовым активам.

Когда компания теряет право на пониженную ставку

Льготу можно потерять. Чаще всего это происходит по одной из причин:

• доля профильных доходов стала ниже нужного уровня;
• компания потеряла аккредитацию, лицензию или статус резидента;
• организацию исключили из реестра;
• не ведется раздельный учет льготной и обычной деятельности;
• закончился срок региональной льготы;
• нарушены условия инвестиционного соглашения, СПИК (специального инвестиционного контракта) или соглашения резидента;
• компания подпала под ограничения, связанные с иностранными агентами;
• участник «Сколково» или ИНТЦ применяет не свой режим, а ИТ-ставку 5%.

Если льготу применили ошибочно, налоговая может пересчитать налог по общей ставке, начислить пени и штраф. Для некоторых режимов НК РФ прямо предусматривает пересчет налога за весь период реализации проекта при расторжении договора или нарушении условий.

Ошибки бизнеса при применении ставок налога на прибыль

• Применяют льготу «по отрасли», а не по условиям. Например, компания называет себя ИТ-бизнесом, но не имеет аккредитации или не выполняет долю доходов. Либо продолжают применять льготу после потери статуса или исключения из реестра.
• Не пересчитывают долю доходов в течение года. Для льгот, где важна структура доходов, ее нужно контролировать по итогам отчетных и налогового периодов.
• Не ведут раздельный учет. Это особенно опасно для резидентов ОЭЗ, СЭЗ, ТОР и компаний с несколькими видами деятельности.
• Не проверяют региональный закон, не отслеживают изменения. НК РФ может разрешать субъекту снизить ставку, но конкретные условия устанавливает регион.
• Применяют ставку по СИДН без подтверждения резидентства и фактического права на доход.
• Забывают про ограничения по иностранным агентам. С 2026 года статус иноагента или участие иноагентов в капитале от 10% может закрыть доступ к ряду льготных ставок.

Частые вопросы

Может ли малый бизнес платить меньше 25%?

Да, но не просто потому, что он малый. Нужна конкретная льгота: например, статус МТК, резидента специальной территории, участника инвестпроекта или ИТ-компании.

Какие документы нужны для льготы?

Зависит от льготы. Обычно нужны аккредитация, лицензия, выписка из реестра, соглашение о проекте, расчет доли профильных доходов и документы по раздельному учету.

Платят ли ИП налог на прибыль?

Нет. Налог на прибыль организаций платят организации. ИП платят налоги по своему режиму: например, НДФЛ на ОСНО или налог по УСН, ПСН, ЕСХН.

Можно ли применять несколько льгот сразу?

Иногда компания подходит под несколько льгот, но к одной и той же налоговой базе нельзя применять ставку без проверки правил НК РФ и регионального закона.

Как узнать, есть ли региональная льгота?

Проверьте закон субъекта РФ о налоге на прибыль и раздел ФНС по региональному законодательству. Важно смотреть не только ставку, но и срок действия, ОКВЭД, требования к доходам, численности, инвестициям и документам.

Насколько реально малому бизнесу получить региональную льготу?

Реально, если бизнес попадает в категорию, указанную в региональном законе: например, МТК, участник инвестпроекта, резидент территории с особым режимом. Но льготу нужно подтвердить документами.

Что будет, если компания ошиблась со ставкой?

Налог могут пересчитать по общей ставке, а разницу придется доплатить с пенями и штрафами. В отдельных случаях НК РФ прямо говорит о восстановлении налога с начала периода нарушения.

Может ли участник «Сколково» или ИНТЦ применять ИТ-ставку 5%?

Нет, для них действует отдельный режим. Ставку 5% для ИТ-компаний применять нельзя, даже если есть ИТ-аккредитация и профильные доходы.

Какие документы стоит хранить для подтверждения права на льготу?

Храните аккредитации, выписки из реестров, лицензии, соглашения, региональные уведомления, расчет доли профильных доходов, регистры раздельного учета, учетную политику, первичные документы по доходам и расходам.

Главное о ставках налога на прибыль в 2026 году

• Базовая ставка налога на прибыль для большинства организаций на ОСНО — 25%: 8% перечисляют в федеральный бюджет, 17% — в региональный.
• Пониженные ставки применяются только при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.
• Самые распространенные льготы для бизнеса — ставки 5%, 8% и 0%: они доступны ИТ-компаниям, производителям радиоэлектроники и отдельным категориям организаций.
• Одного права на льготу недостаточно. Обычно нужно подтвердить статус компании, соблюдать требования к профильным доходам и, при необходимости, вести раздельный учет.
• Региональные льготы действуют не автоматически. Перед применением пониженной ставки нужно проверить закон субъекта РФ.
• Если компания ошиблась со ставкой или нарушила условия льготы, налоговая может пересчитать налог по общей ставке, а также начислить пени и штраф.