Что в статье:

Суть водного налога

Водный налог — это платеж за использование водных объектов России: рек, озер, морей, подземных вод. Он относится к федеральным налогам, то есть устанавливается НК РФ и действует по всей стране.

Основные цели водного налога:

• финансирование развития водной инфраструктуры,
• обеспечение бережного, контролируемого водопользования.

Правила по водному налогу закреплены в гл. 25.2 НК РФ.

Плательщики водного налога в 2026 году

Водный налог платят:

• организации,
• индивидуальные предприниматели,
• физлица.

Плательщиками налога считаются те, кто использует водные объекты на основании лицензии, как это предусмотрено законодательством РФ (ст. 333.8 НК РФ, закон № 2395-1 «О недрах»).

Важно. Налог не платят те, кто использует водные объекты по договору о водопользовании или решению о предоставлении водного объекта в пользование, заключенному или принятому после введения в действие Водного кодекса РФ (1 января 2007 года). В этом случае вместо водного налога вносят платежи по договору или решению.

За какую воду нужно платить налог

В Налоговом кодексе выделено четыре вида водопользования, которые облагаются налогом:

1. Забор воды из водных объектов.
2. Использование акватории (кроме лесосплава в плотах и кошелях).
3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
4. Лесосплав древесины в плотах и кошелях.

Перечень исключений приведен в п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Например, не нужно платить налог за забор воды:

• для пожарной безопасности, ликвидации чрезвычайных ситуаций;
• для полива сельскохозяйственных земель;
• для рыбоводства и воспроизведения водных биологических ресурсов;
• при использовании акватории для судоходства.

Как рассчитать водный налог для ИП и компаний

Формула расчета водного налога:

водный налог = налоговая база × ставка × коэффициенты.

Сложности при расчете обычно возникают из-за того, что:

• база считается отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования;
• ставки зависят от бассейна, экономического района, типа воды (поверхностная или подземная), цели использования;
• могут применяться повышающие коэффициенты (в том числе за сверхлимитное потребление, отсутствие приборов учета и прочие).

Налоговая база

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования.

Ставки водного налога

Базовые ставки водного налога закреплены в п.1 ст. 333.12 НК РФ и зависят от следующих параметров:

• вид водопользования (забор воды, использование акватории, гидроэнергетика, лесосплав);
• бассейн реки, озера, моря;
• вид вод (поверхностные, подземные);
• экономический район.

Например, ставка за забор воды из поверхностных вод бассейна Волги на севере — 300 руб. за тыс. кв. м, в Поволжье — 294 руб. за тыс. кв. м.

Отдельно утверждена ставка при заборе воды для водоснабжения населения — единая для всей страны (326 руб. за тыс. куб. м, ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор).

Коэффициенты

Поскольку базовые ставки водного налога установлены еще в конце 2006 года, для их индексации используется повышающий коэффициент.

До 2026 года размер коэффициента на год ежегодно вносили в НК РФ.

С 2026 года действует новое правило: за базу берется коэффициент за 2025 год (4,65), который умножается на коэффициент-дефлятор (утверждается Минэкономразвития, в 2026 году равен 1,06).

Таким образом, общий повышающий коэффициент в 2026 году: 4,65 × 1,06 = 4,929.

Помимо общего, при заборе воды могут применяться другие повышающие коэффициенты.

Примеры расчета водного налога

Пример 1

Компания «Вкусная водица» добывает подземные воды в Нижнем Новгороде из акватории Волги для производства бутилированной воды.

Годовой лимит по лицензии — 200 тыс. куб. м.

В I квартале 2026 года компания, по данным счетчика, добыла 60 тыс. куб. м.

Рассчитаем налог:

Квартальный лимит: 200 000 / 4 = 50 000 куб. м (делим на 4 — по числу кварталов в год, так как ставка дана на год).

Сверхлимитный забор: 60 000 − 50 000 = 10 000 куб. м.

Базовая ставка за добычу подземных вод из бассейна Волги в Поволжском районе — 348 руб. за тыс. куб. м.

Общий коэффициент за 2026 год: 4,65 × 1,06 = 4,929.

Повышающий коэффициент: 10.

Коэффициент сверхлимитного забора: 5.

Налог в пределах лимита: 50 000 куб. м × 348 руб. × 4,929 × 10 / 1 000 = 857 646 руб.

Налог сверх лимита: 10 000 куб. м × 348 руб. × 4,929 × 10 × 5 / 1 000 = 857 646 руб.

Налог всего: 1 715 292 руб.

Пример 2

ИП Иванов И. И. организует подводные экскурсии и дайвинг на Черном море (площадь предоставленного водного пространства — 1 кв. км).

Рассчитаем налог:

Налоговая база: 1 кв. км.

Базовая ставка при использовании акватории Черного моря — 49 800 руб. в год за 1 кв. км.

Общий коэффициент за 2026 год: 4,65 × 1,06 = 4,929.

Налог всего: 1 кв. км × 49 800 руб. × 4,929 / 4 = 61 366 руб. (делим на 4, так как ставка указана за год).

Пример 3

Компания «Альфа-бета-гамма» занимается лесозаготовкой и сплавляет древесину по реке Енисей. В I квартале 2026 года сплавили 1,7 тыс. куб. м древесины на расстояние 1 500,5 км.

Рассчитаем налог:

Налоговая база: объем сплавляемой древесины (в тыс. куб. м) × расстояние сплава (в км) / 100 = 1,7 × 1 500,5 / 100.

Базовая ставка при сплаве древесины по реке Енисей: 1 585,2 руб. / 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава.

Общий коэффициент за 2026 год: 4,65 × 1,06 = 4,929.

Налог всего: 1,7 × 1 500,5 × 1 585,2 × 4,929 / 100 = 199 309 руб.

Сроки и порядок уплаты водного налога

Налоговый период по водному налогу — квартал.

Декларация подается в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Сам налог уплачивается через единый налоговый счет (ЕНС) не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом.

Сроки уплаты водного налога в 2026 году:

• за I квартал — до 28 апреля 2026 года;
• за II квартал — до 28 июля 2026 года;
• за III квартал — до 28 октября 2026 года;
• за IV квартал — до 28 января 2027 года.

Форма декларации по водному налогу КНД 1151072 утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497@.

Скачать форму декларации по водному налогу КНД 1151072

Нарушения и штрафы

Если есть ошибки в расчете водного налога или пропущены сроки, последствия могут быть такие:

1. Пени за просрочку уплаты — начисляются за каждый календарный день просрочки.
2. Штраф за неуплату или неполную уплату — 20% от неуплаченной суммы (а при умысле, например при сокрытии налоговой базы, — 40%).
3. Штраф за несдачу декларации — 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30% и не менее 1 тыс. руб.). Если декларацию представили не по форме — штраф 200 руб.

Кроме того, за работу без лицензии предусмотрена административная (ст. 7.3 КоАП) и уголовная (ст. 171 УК РФ) ответственность.

Советы:

1. Вести раздельный учет по каждому водному объекту и виду водопользования.
2. Следить за лимитами водопотребления — за сверхлимитное потребление придется платить в пять раз больше.
3. Сохранять подтверждающие документы (показания счетчиков, акты, расчеты).

Узнать подробно обо всех налоговых изменениях 2026 года можно в материалах по теме: Налоговая реформа: полный гайд для бизнеса.