Условия применения УСН в 2026 году: лимиты, кто может перейти

Что такое УСН и кому она подходит

УСН — это льготный режим налогообложения, который позволяет сэкономить на уплате таких налогов, как НДФЛ (налог на прибыль), в некоторых случаях НДС, налог на имущество, кроме недвижимости, которая оценивается по кадастровой стоимости. Вместо них фирма или ИП будут платить единый налог и отправлять одну декларацию.

Упрощенная система налогообложения ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса, у которого не слишком большие выручка и штат сотрудников. УСН применяется либо предпринимателями, либо компаниями, учредителями которых, как правило, выступают физические лица, а не другие организации. Об ограничениях на «упрощенке» расскажем в следующих разделах статьи.

Лимиты на УСН в 2026 году

Чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения, бизнес обязан не выходить за лимиты выручки, а также количества сотрудников в штате. В 2025–2026 годах закон установил следующие значения:

• Предельный доход — 450 млн руб. Эту величину нужно индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на год получения доходов. В 2025 году коэффициент равен 1, на 2026 год — 1,09. Это значит, что предельный доход в 2026 году составляет уже 490,5 млн руб.
• Максимальное количество сотрудников в штате — 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств (без учета стоимости российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством РФ) — 200 млн руб. с учетом индексации на тот же коэффициент, что и доходы. В 2026 году — 218 млн руб.

Это означает, что крупные ИП остаются вправе применять УСН, но правила налогообложения по НДС для них стали жестче.

Как перейти на УСН

Перейти на УСН можно во время первичной регистрации или в течение 30 дней после открытия юрлица или ИП. Для этого нужно подать уведомление в ФНС. Также можно перейти на «упрощенку» при смене налогового режима. Такой переход возможен только по истечении календарного года.

Для того, чтобы перейти на упрощенную систему, организация или индивидуальный предприниматель должны подать заявление по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию. Уведомить ФНС можно через личный кабинет налогоплательщика или лично в территориальном подразделении налоговой службы.

В заявлении необходимо указать желаемый объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы», заполнить остаточную стоимость основных средств, размер доходов по состоянию на 1 октября прошлого года (только для организаций, ИП проставляют прочерки). По данным на 2025 год, лимит доходов за 9 месяцев 2025 года для перехода на УСН составляет 337,5 млн руб., что также подлежит индексации (для ИП неприменим).

Совмещение патента и УСН

Организации не могут совмещать УСН с другими налоговыми режимами. А для ИП открыта возможность совмещения «упрощенки» и патента. Однако для этого нужно будет соблюсти ряд условий:

• общий доход (и от сфер деятельности на УСН, и на ПСН) не должен превышать 20 млн руб. в год;
• вести отдельный подсчет доходов и расходов как на патенте, так и на УСН.

Также нужно учесть, что для патента разрешенных видов деятельности намного меньше, чем для УСН. Полный список сфер бизнеса, в которых можно применять ПСН, закреплен в ч. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Налоги на УСН

Разберемся, какие налоги нужно платить организациям и предпринимателям, применяющим УСН.

Ставки налога на УСН

Ставки налога на УСН отличаются в зависимости от того, какой объект налогообложения выбрал бизнес:

• стандартная ставка по «Доходам» составляет 6%, 
• стандартная ставка для объекта «Доходы минус расходы» составляет 15%.

В разных регионах могут вводиться льготные налоговые ставки по УСН. Например, в Москве в 2025 году установлена пониженная ставка в 10% для бизнеса, работающего с объектом «Доходы минус расходы», если он ведет деятельность в сфере спорта, обрабатывающего производства, растениеводства, животноводства, оказания социальных услуг, научных исследований и разработок (закон Москвы № 41 от 7 октября 2009 года).

НДФЛ при УСН

На упрощенной системе налогообложения платить НДФЛ нужно только как налоговые агенты — за своих сотрудников. С 2025 года в России установлена прогрессивная шкала НДФЛ: ставки могут варьироваться от 13 до 22%. Однако для «упрощенцев» в подавляющем большинстве случаев актуальными будут две ставки:

• стандартная 13% — при доходах сотрудника до 2,4 млн руб. в год (или при зарплате в среднем менее 200 тыс. руб. в месяц);
• повышенная 15% — если заработок сотрудника варьируется от 2,4 до 5 млн руб. в год (или от 200 до 416,7 тыс. руб. в месяц). 

Ограничений по размеру зарплаты сотрудников, работающих на компании или ИП на УСН, законом не установлено. Если доход работника превышает 416,7 тыс. руб. в месяц, то будут применяться повышенные ставки НДФЛ в 18, 20 или 22%.

Повышенный НДФЛ нужно платить только с суммы превышения более раннего лимита. Например, если годовой доход сотрудника составляет 2,5 млн руб., то с дохода до 2,4 млн руб. работодатель уплачивает налог в 13%, а с суммы превышения — 100 тыс. руб. — 15%.

НДС при УСН в 2026 году

С 1 января 2025 года «упрощенцы» являются налогоплательщиками НДС. Но только в том случае, если их доходы превысят 20 млн руб. в год. Далее планируется поэтапное снижение порога: до 15 млн руб. в 2027 и до 10 млн руб. в 2028 году. Если превышения лимитов нет, то НДС при УСН не платится. Однако могут быть исключения, когда придется платить налог на добавленную стоимость. Среди них:

• выставление счетов-фактур контрагентам с выделенным НДС;
• ведение деятельности по договорам доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества, концессионным соглашениям;
• исполнение обязанности налогового агента по НДС — например, при приобретении товаров, услуг или работ у зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС;
• импорт товаров в Россию.

Если же доходы бизнеса на УСН находятся в лимитах 250–450 млн руб., то они платят НДС:

• по стандартной ставке 10% или 22% (в 2025 году — 20%) с правом на получение вычета;
• по льготной ставке 7% без права на получение вычета.

Предпринимателям и организациям, признанным плательщиками НДС, нужно ежеквартально отчитываться по налогу, выставлять контрагентам счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. Освобожденные от НДС «упрощенцы» ничего из этого не делают.

Налог на имущество при УСН

Упрощенная система налогообложения предусматривает освобождение от налога на имущество. Но есть исключение: если в собственности компании или ИП недвижимость, которая оценивается по кадастровой стоимости, то имущественный налог придется платить. Ставки налога отличаются для организаций и ИП. Точные их значения можно узнать в законах региона, где зарегистрирован бизнес. 

Налог на имущество не нужно платить, если фирма или предприниматель арендуют помещение, или если в их распоряжении есть только движимое имущество — например, оборудование.

Если в собственности бизнеса есть транспортные средства или земельные участки, с них, соответственно, нужно будет уплатить транспортный и земельный налоги.

Страховые взносы на УСН

ИП на УСН обязаны платить фиксированные страховые взносы за себя. В 2025 году они равны 53 658 руб. В случае, если доходы предпринимателя превышают 300 тыс. руб., то уплачивается 1% страховых взносов с суммы превышения.

Предельный лимит страховых взносов в 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., в 2025 году составляет 300 888 руб. (в 2024 году он был равен 277 571 руб.).

В 2026 году размер фиксированных страховых взносов за себя увеличен до 57 390 руб. Предельный лимит страховых взносов в 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., составит 321 818 руб.

Если у компании или ИП, применяющих «упрощенку», есть сотрудники, то они обязаны платить страховые взносы за них. До 2026 года бизнес на УСН, если он числился в реестре малого и среднего предпринимательства (МСП), пользовался льготными правилами по ставкам:

• 30% страховых взносов с доходов сотрудника в размере 1,5 МРОТ (в 2025 году размер МРОТ установлен в 22 440 руб., соответственно, 1,5 МРОТ равно 33 660 руб.);
• 15% страховых взносов с доходов, превышающих 1,5 МРОТ.

Ожидается, что с 1 января 2026 года льготная ставка по страховым взносам в размере 15% с доходов, превышающих 1,5 МРОТ, отменена. Компании и ИП из числа МСП платят страховые взносы по ставке 30% вне зависимости от уровня заработка сотрудника. Однако обсуждается сохранение льготы для бизнеса, работающего в социально значимых отраслях (например, в сфере образования, ЖКХ).

Ставка 30% платится в рамках суммы предельной величины базы. Если она будет превышена, то ставка по страховым взносам с суммы сверх базы составит 15,1%.

В 2026 году единая предельная величина базы для страховых взносов составит 2,979 млн руб.

Для ИТ-компаний в 2026 году действует льготная ставка по страховым взносам:

• 15% — стандартная для ИТ-компаний ставка по страховым в рамках установленной единой предельной величины базы;
• 7,6% — с суммы превышения лимита установленной единой предельной величины базы.

Как рассчитать УСН и подать декларацию

Не станем вдаваться в подробности того, как детально рассчитать УСН с различными режимами налогообложения, поскольку у каждой компании или предпринимателя будут свои особенности. Расскажем лишь об основных правилах:

• Налог исчисляется путем перемножения налоговой базы и ставки. Например, если ИП выбрал объект «Доходы» и его доход составил 18 млн руб. в год, то он применяет ставку 6%. Тогда 18 млн руб. умножаем на 6% — и получаем налог к уплате в 1,08 млн руб.
• Компании и предприниматели, применяющие УСН, уплачивают авансовые платежи ежеквартально. Если взять пример из прошлого пункта и представить, что за I квартал ИП уплатил налог в 200 тыс. руб., за II квартал — 400 тыс. руб., за III квартал — 300 тыс. руб., то в конце года ему нужно будет заплатить остаточную сумму. Из 1,08 млн руб. вычитаем 900 тыс. руб. — и получаем 180 тыс. руб. налога к уплате на конец года.
• Налоги можно уменьшать на страховые взносы — как за себя (для ИП), так и за сотрудников. Правом на уменьшение может пользоваться бизнес, применяющий объект «Доходы». Компании и ИП с объектом «Доходы минус расходы» включают затраты на страховые взносы в расходную часть, тем самым уменьшая налоговую базу. По страховым взносам за себя ИП без сотрудников может снизить налог УСН до 100%, а при учете страховых взносов, уплачиваемых ООО и ИП с сотрудниками — до 50%.

Актуальная форма декларации по УСН закреплена в приказе ФНС № ЕД-7-3/813@ от 2 октября 2024 г.

Сроки сдачи отчетности по УСН в 2026 году следующие:

• по итогам 2025 года — до 25 марта 2026 года для ООО и до 27 апреля 2026 года для ИП (перенос даты из-за того, что 25 апреля выпадает на субботу);
• по итогам 2026 года — до 25 марта 2027 года для юридических лиц и до 26 апреля 2027 года для ИП (перенос даты из-за того, что 25 апреля выпадает на воскресенье).

У организаций и предпринимателей, применяющих УСН, сроки уплаты налогов отличаются.

По итогам 2025 года:

• организации уплачивают налог до 30 марта 2026 года (перенос даты, поскольку 28 апреля выпадает на субботу);
• ИП — до 28 апреля 2026 года.

По итогам 2026 года:

• юридические лица — до 29 марта 2027 года (перенос даты, поскольку 28 апреля выпадает на воскресенье);
• ИП — до 28 апреля 2027 года.

Авансовые платежи по УСН в 2026 году оплачиваются в следующие сроки:

• до 28 апреля — за I квартал;
• до 28 июля — за I полугодие;
• до 28 октября — за 9 месяцев.

По итогам 2025 года налог по УСН нужно будет заплатить до 30 марта (поскольку 28 марта выпадает на выходной день, дата была перенесена) для юрлиц или до 28 апреля 2026 года для ИП.