Системы налогообложения в 2024 году: обзор всех налоговых режимов для ИП и ООО

Что такое системы налогообложения

Система налогообложения — это взносы, налоги, сборы, которые предприниматель или компания платит государству. Она состоит из таких основных элементов:

• Налогоплательщик — тот, кто платит налог за свой счет
• Объект налогообложения — имущество, полученный доход
• Налоговая база — сумма, с которой платят налог.
• Налоговая ставка — процент от налоговой базы, который необходимо уплатить 
• Налоговый период — отрезок времени (месяц, квартал, год), в конце которого начисляется сумму налога
• Сроки уплаты налога — отрезок времени, в который надо уплатить налог
• Налоговые льготы — законодательно подтвержденная возможность не платить налог или уменьшить его сумму

Какие бывают системы налогообложения

Зарегистрировать бизнес и открыть счет можно с помощью сервиса Сбера совершенно бесплатно. При регистрации необходимо выбрать, на каком режиме налогообложения будет работать бизнес. На сегодняшний день существует шесть систем налогообложения. Одна из них основная, а остальные пять — специальные.

1. ОСНО — основная система налогообложения
2. ПСН — патентная система налогообложения
3. УСН — упрощенная система налогообложения
4. АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения
5. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
6. НПД — налог на профессиональный доход

ИП может работать на всех системах налогообложения, а компании только на четырех: ОСНО, УСН, АУСН и ЕСХН.

ОСНО: общая система налогообложения

Универсальный режим, который устанавливается в налоговой по умолчанию. Если вы забыли выбрать налоговый режим, то будете работать по ОСНО. Это самый сложный и трудозатратный вариант. На нем ООО необходимо вести полный бухгалтерский и налоговый учет, так что без профессионального бухгалтера не обойтись. ИП формируют книгу учета доходов и расходов.

Для кого подходит

• Для предпринимателей, планирующих доходы выше 265,8 млн руб. в год
• Для тех, кто работает с крупными компаниями, которым важно получать вычет по НДС
• Если количество сотрудников больше 130 человек
• Для тех, кто ведет бизнес, не предусматривающий спецрежимы (например, добыча полезных ископаемых)

Ограничения

В законе для ОСН ограничений нет. На этом налоговом режиме можно работать бизнесу с любым доходом, количеством сотрудников и видом деятельности. Но ОСНО невыгодно применять, если у вас небольшой или нестабильный доход.

Налоги

• НДС
  0% — для экспортных товаров
  10% — при продаже социально значимых товаров, например лекарств, книг для детей, продуктов питания
  20% — во всех остальных случаях
• Налог на прибыль
  Платят только юридические лица. Налогом облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами, а также внереализационные доходы.
  20% — основная ставка. Для некоторых категорий предусмотрена льготная ставка.
• Налог на имущество
  до 2,2% — зависит от региона регистрации, так как налог поступает в местный бюджет.
• НДФЛ и страховые взносы за себя (если ИП) и за работников
  13% (или 15%, если доходы превышают 5 млн руб. в год). В отношении нерезидентов используют эти ставки, когда речь идет о доходах, полученных при осуществлении трудовой деятельности.
  30% — единый тариф для начисления взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование за работников, однако для малого бизнеса ставка снижена до 15% с доходов, превышающих МРОТ.
  Фиксированные страховые взносы в 49 500 руб. в 2024 году ИП платит за себя.
  Дополнительные страховые взносы ИП за себя в размере 1% от доходов свыше 300 000 руб.
• Торговый сбор
  Пока применяется только в Москве. Его сумма зависит от района и вида торговли.

Отчетность

Декларации по всем налогам.

Налоговый календарь на ОСНО в 2024 году

Налоговые декларации ФНС в большинстве случаев принимает только в электронном формате, так что важно настроить электронный документооборот. Также необходимо вести электронные книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по НДС, сдавать ежеквартальные и ежегодные отчеты.

ПСН: патентная система налогообложения

ПСН предполагает получение патента, который заменяет собой уплату налога на доходы. Патент выдается на срок от 1 месяца до 1 года, но не более. Его стоимость не зависит от полученного дохода. ПСН можно комбинировать с другими режимами налогообложения. Нужно приобретать отдельный патент на каждый регион и вид деятельности.

Для кого подходит

• Мелкое производство
• Сезонный бизнес
• Краткосрочные проекты
• Бытовые услуги
• Фотографы
• Виды деятельности, рентабельность которых сомнительна

Ограничения

• Предполагаемый доход выше 60 млн руб. в год
  Если ожидается, что выручка будет больше, стоит оформить патент на меньший период времени, так как, если с начала календарного года доходы превысят 60 млн руб., право на применение ПСН будет утрачено.
• Для компаний, в которых трудится больше 15 сотрудников, не считая самого ИП
• Региональные ограничения
  Местные власти сами устанавливают разрешенные виды деятельности для ПСН, а также размер потенциально возможного дохода, от которого зависит стоимость патента.

Налоги

Главное удобство данной системы налогообложения в том, что не придется заполнять никаких налоговых деклараций.

Стоимость патента рассчитывается по формуле: Д /(12 х В х 6%)

Д — потенциально возможный доход

В — количество месяцев, на которое берется патент

6% — ставка налога

Формула может отличаться в регионах в части ставки налога, поэтому нужно ознакомиться с местным законодательством. Либо можно проверить стоимость патента на сайте налоговой в сервисе «Расчет патента».

Помимо этого, данная система налогообложения предусматривает уплату обязательных взносов в СФР и ФОМС за себя и нанятых сотрудников.

Для ИП на ПСН до 1 января 2025 года действуют налоговые каникулы (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Это региональная льгота, налоговая ставка в этом случае может быть 0%. Она действует в отношении бизнеса, который работает в сфере бытовых или социальных услуг населению, науки, производства.

УСН: упрощенная система налогообложения

Самый популярный налоговый режим. Его выбирают те, кто пока не может предположить, какая будет выручка и расходы. Вместо всех налогов на «упрощенке» взимается единый налог. УСН можно совмещать с патентом (для разных видов деятельности), но нельзя с ОСНО и ЕСХН.

До конца 2025 года продлено действие региональной льготы — нулевой ставки для тех, кто впервые зарегистрировал ИП. Первые два года могут не платить налоги те ИП, которые:

• оказывают бытовые услуги населению
• работают в социальной или научной сфере
• предоставляют места для временного проживания

Для кого подходит

• Годовой оборот ИП или компании не выше 265,8 млн руб.
• В штате трудится не более 130 человек
• Нет филиалов

Ограничения

Этот режим не подойдет:

• если доля участия других компаний больше 25%
• остаточная стоимость основных средств менее 150 млн руб.
• компаниям, работающим в банковской сфере и на рынке ценных бумаг
• инвестиционным и пенсионным фондам
• страховым компаниям
• игорному бизнесу
• ломбардам
• производителям подакцизных товаров
• нотариусам с частной практикой

Налоги

Учитывая специфику бизнеса, существует два вида расчетов УСН: с объектом «доходы» и с объектом «доходы минус расходы». В зависимости от лимита по доходам ставка может быть обычной и повышенной.

Если доходы бизнеса превысят лимит по обычному объекту, то ставка становится повышенной. Когда превышается лимит и по повышенному объекту, право на УСН утрачивается.

Когда расходы больше доходов на 60% и это легко подтвердить, то лучше выбрать объект «доходы минус расходы». Когда доходы больше расходов на 60% и это сложно подтвердить, выгоднее выбрать объект «доходы».

АУСН: автоматизированная упрощенная система налогообложения

Для малого бизнеса и микропредприятий ФНС разработала налоговый режим без отчетности и с минимальным контролем. На АУСН за работников и ИП не нужно платить взносы в ИФНС, налоги считают инспекторы. За счет этого ставка АУСН выше. До недавнего времени АУСН тестировали в некоторых регионах, но с 2024 года АУСН планируется запустить по всей России.

Режим АУСН можно подключить прямо в интернет-банке СберБизнес. В этом случае предпринимателю будет доступен предварительный расчёт суммы налога, удобный интерфейс по оплате, сводная аналитика по структуре налоговой базы, доходам и расходам и множество других сервисов.

Для кого подходит

• Для малых и микропредприятий, которые не хотят тратить ресурсы на бухучет и налоговую отчетность
• Для ИП и микрокомпаний с числом сотрудников не более 5 человек
• Для компаний, годовой доход которых не превышает 60 млн руб.
• Для компаний, у которых остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.

Ограничения

• Нельзя открывать обособленные подразделения
• Этот режим не предполагает найма нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию
• Нельзя заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, работать по договорам поручения или агентским договорам
• Счет можно открыть только в банке из перечня ФНС
• зарплату можно выдавать только в безналичной форме

Налоги

На основании данных банков и онлайн-касс налоги считают инспекторы. Те доходы, которые не прошли по кассе или расчетному счету, нужно самостоятельно указать в личном кабинете.

Как и на УСН, объект может быть двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Объект «доходы» предполагает ставку 8%, а объект «доходы минус расходы» — 20%.

ЕСХН: единый сельскохозяйственный налог

Специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции, ИП и юрлиц, которые занимаются рыболовством, животноводством и растениеводством.

Это режим с очень простой системой учета. Он заменяет налог на прибыль и налог на имущество. Нужно платить налог два раза в год и раз в год сдавать декларацию.

Для кого подходит

• Для бизнеса, который занимается производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции
• Для бизнеса, доля доходов в котором от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% от всех доходов

Ограничения

• ЕСХН нельзя платить производителям подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, шампанского
• Не подходит для игорного бизнеса 
• Не используется в бюджетных учреждениях
• Не применяетя в рыбохозяйствах, где численность работников больше 300 человек

Налоги

Рассчитывается налог с разницы между полученными доходами и расходами. Учитываются только расходы на бизнес, которые можно подтвердить документами.

Налоговая ставка составляет 6%. Но регион может уменьшить ставку до 0%.

НДС уплачивается ежемесячно при продаже и перепродаже товаров и услуг.

Ставки НДС:

• 20% — основная ставка
• 10% — льготная ставка (полный перечень товаров с льготной ставкой)
• 0% — ставка для экспортных товаров, а также сопутствующих экспорту работ и услуг.

Но для некоторых компаний на ЕСХН есть льготы по НДС. Например, если доходы от реализации продукции не превысили 60 млн руб. в год, НДС можно не платить (все условия для освобождения от НДС).

Взносы и налоги за сотрудников

Если есть сотрудники, компания платит за них НДФЛ и взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

НПД: налог на профессиональный доход

Налоговый режим для ИП и физических лиц — самозанятых граждан. Удобен тем, что нет никакой отчетности, взносов и не нужна онлайн-касса. Налог рассчитывается автоматически, а ставка по налогу минимальная. Совмещать этот режим с другими нельзя, но можно параллельно работать по трудовому договору.

Для кого подходит

• для людей, чей ежегодный доход не превышает 2,4 млн руб.
• ИП без наемных сотрудников

Ограничения

• Нельзя продавать продукцию не своего производства
• Нельзя заниматься реализацией маркируемой продукции
• Запрещено сотрудничество с работодателями, включая бывших, если трудовой договор был расторгнут менее двух лет назад
• Нельзя работать по агентскому договору, соглашениям о поручительстве и комиссии

Налоги

• НПД с доходов, полученных от физических лиц, составляет 4%
• НПД с доходов от юрлиц и ИП — 6%

Налоговая нагрузка на разных системах налогообложения и видах деятельности

Возможность сэкономить есть на каждой системе налогообложения. Однако тонкостей очень много, поэтому лучше обратиться к опытному бухгалтеру.

Самостоятельно подсчитать, на какой системе налогообложения компании выгоднее работать, можно на онлайн-калькуляторе ФНС. Чтобы получить результаты, нужно заполнить все поля формы.

Имущественные налоги

Ряд налогов необходимо платить на любой системе налогообложения. И для ИП, и для компаний они одинаковы:

• льный налог, если есть в собственности земельный участок
• транспортный налог, если в собственности есть автомобиль, катер, вертолет, яхта, самолет или какое иное ТС, указанное в ст. 358 НК РФ;
• налог на имущество, если в собственности есть офисы или торговая недвижимость

Взносы за сотрудников

Каждый предприниматель обязан платить фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя и своих сотрудников.

Фиксированные взносы ИП за себя

Платят предприниматели на любом режиме налогообложения.

Фиксированные взносы идут на ОПС и ОМС.

Сумма фиксированных взносов на 2024 год — 49 500 руб.

Эти взносы перечисляют одной суммой на ЕНС.

Дополнительные страховые взносы

Уплачивают предприниматели, ежегодный доход которых превышает 300 000 руб.

Ставка — 1% с превышения этой суммы.

Максимальный дополнительный взнос в 2024 году — 277 571 руб.

Сравнение налоговых режимов

• ОСНО — лучше всего подходит бизнесу, который сотрудничает с компаниями на ОСНО.
• Специальные налоговые режимы ПСН, УСН, АУСН, ЕСХН, НПД имеют ограничения по виду деятельности, доходу, количеству сотрудников и виду налогоплательщика.
• Главное преимущество специальных режимов — меньше налогов, чем на ОСНО, меньше отчетности и проще вести учет.
• УСН подходит малому и среднему бизнесу, ЕСХН — только сельхозпроизводителям, ПСН — только для ИП, которым проще платить фиксированный взнос, НПД — самозанятым и ИП без сотрудников, АУСН — малому бизнесу, который доверяет расчет налогов инспекторам ФНС.

Как сочетать налоговые режим

Все ИП и компании могут одновременно применять несколько налоговых режимов по разным видам деятельности. Но есть и определенные ограничения.

Можно совмещать

• ОСНО и ПСН
  В данном виде совмещения стоит обратить внимание на то, что число работников, имущество, доходы и обязательства учитываются раздельно по каждому режиму.
• УСН и ПСН
  Важная особенность: доходы, расходы, численность сотрудников считаются вместе. Нужно следить, чтобы сумма доходов от всех видов деятельности по УСН и ПСН не превышала 60 млн руб. Иначе ИП потеряет право на ПСН и перейдет на УСН. Таже не должен быть превышен лимит сотрудников. Следует помнить, что УСН и ПСН, если они работают в одном субъекте, нельзя применять по одному виду деятельности.
• ЕСХН и ПСН
  Доходы и расходы разных режимов считаются отдельно.

Нельзя совмещать

• ОСНО, УСН, АУСН и ЕСХН
• АУСН и НПД с другими налоговыми системами
  Предпринимателям, которые совмещают несколько налоговых режимов, необходимо вести учет доходов и расходов отдельно по каждому режиму. Если пренебречь этим, то могут появиться сложности с расчетом налоговой базы на разных режимах.

Смена налогового режима

Один раз в год можно поменять систему налогообложения. Об этом обязательно необходимо уведомить налоговую.

Чтобы перейти с ОСНО на УСН, нужно подать уведомление о переходе на «упрощенку» до 31 декабря текущего года.

Тот же срок и для перехода с ОСНО на АУСН, только уведомление передается через уполномоченный банк или личный кабинет компании.

При переходе с УСН на ОСНО следует подать заявление до 15 января года, с которого вы планируете применять новый режим. В этом случае подается заявление об отказе от «упрощенки».

Если вы переходите с ЕСХН на УСН, помимо уведомления о переходе, следует подать и уведомление об отказе от сельскохозяйственного налога. Срок подачи заявления — до 31 декабря года, в котором еще применяется ЕСХН.

Чтобы перейти с любого режима на ЕСХН, следует подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Чек-лист по выбору системы налогообложения

Для того чтобы выбрать наиболее подходящую систему налогообложения, предлагаем действовать в такой последовательности.

1. Определитесь с видом деятельности

• Основные виды деятельности и налоговые режимы, которые могут подойти:
• Оптовая торговля — ОСНО, УСН или АУСН с объектом «доходы минус расходы»
• Розничная торговля — УСН или АУСН с объектом «доходы минус расходы»
• Услуги — УСН или АУСН с объектом «доходы»
• Производство — ОСНО, УСН, для сельхозпроизводителей ЕСХН
• Строительство — ОСНО или УСН с объектом «доходы минус расходы»
• Транспорт — ОСНО, УСН или АУСН с объектом «доходы минус расходы»

2. Оцените количество сотрудников

• ОСНО — нет ограничений
• ПСН — штат не больше 15 человек
• УСН — штат не больше 130 человек
• АУСН — штат не больше 5 человек
• НПД — без наемных сотрудников

3. Проанализируйте состав контрагентов

Если компания небольшая, то при выборе системы налогообложения можно ориентироваться только на себя и выбирать ту систему, где придется платить меньше налогов. Среднему бизнесу стоит посмотреть, по какой системе работают контрагенты. Если большинство из них работает на ОСНО, то наилучшим решением будет применять именно эту систему. Когда два партнера применяют ОСНО, они могут сократить налог на сумму НДС, которую предъявили друг другу.

4. Узнайте актуальные ставки налогов и льготы

Они часто зависят от региона, где работает бизнес.

5. Сделайте предварительный расчет налоговой нагрузки

Это можно сделать с помощью онлайн-калькулятора на сайте ФНС.

6. Уведомите налоговую инспекцию о выбранном режиме