Платит ли ИП НДС и в каких случаях: полный разбор 2026 года

Что в статье

• В каких случаях ИП платит НДС
• Как НДС зависит от налогового режима ИП
• Когда ИП освобожден от НДС
• Ставки НДС для ИП в 2026 году
• Когда ИП выгодно работать с НДС
• Частые вопросы
• Главное об НДС для ИП

Эксперт:

В каких случаях ИП платит НДС

Вопрос с НДС для ИП стал сложнее после налоговой реформы 2025–2026 годов. Теперь предпринимателю важно учитывать не только налоговый режим, но и размер доходов, работу со счетами-фактурами, импорт и требования ФНС.

ИП нужно платить НДС в следующих случаях:

1. Работа на ОСНО. В зависимости от реализуемых товаров, работ и услуг, ставки НДС могут быть 0%, 10%, 22%. Можно не платить налог и получить право на освобождение, в случае если за последние три месяца доходы не превысили 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ).
2. ИП на УСН. Становятся плательщиками НДС, если доходы превысят 20 млн руб. Однако они вправе применять пониженные ставки: 5% — если выручка не превышает 272,5 млн руб., 7% — если доходы до 490,5 млн руб. (предельный лимит по «упрощенке»). Однако при применении льготных ставок ИП не смогут принять к вычету входной НДС. Предприниматели на УСН могут пользоваться и стандартными ставками: 0%, 10%, 22% с правом на вычет.
3. Выставление счета-фактуры. При создании этого документа обязательно указываются ставка и размер НДС. Даже если ИП освобожден от этого налога, при выставлении счета-фактуры он будет обязан уплатить НДС по конкретной сделке.
4. Работа в качестве налогового агента. Если ИП взял на себя обязательства налогового агента (например, рассчитывает и платит НДС за другого ИП или организацию), то ему нужно будет заполнять декларации и платить налог на добавленную стоимость.
5. Импорт товаров. Необходимость уплаты НДС при импорте товаров закреплена в ст. 164 НК РФ. Ставка может быть стандартной (22%) и сниженной для социально значимой продукции (10%). Расчет налоговой базы различается в зависимости от того, из какой страны был ввезен товар. Например, при импорте из стран ЕАЭС НДС считается из совокупности стоимости товаров по договору с акцизом (при наличии последнего). При импорте из других государств учитывается таможенная стоимость товара, ввозная пошлина и акциз (при наличии).

Как НДС зависит от налогового режима ИП

Необходимость уплаты НДС напрямую зависит от того, какой налоговый режим применяет ИП. Рассмотрим каждый подробнее.

ИП на ОСНО

ИП на ОСНО почти всегда платят НДС (ст. 143 НК РФ). Исключение прописано в ч. 1 ст. 145 НК РФ: если за три последних месяца объем выручки не превысил 2 млн руб., то предприниматели могут не уплачивать НДС. Для этого им нужно подать в ФНС заявление по установленной форме.

Ставки НДС на ОСНО:

• 22% — стандартная налоговая ставка, применяется для большинства хозяйственных операций;
• 10% — ставка, действующая в отношении некоторых продуктов питания, медицинских, детских товаров;
• 0% — ставка, действующая в ряде случаев (например, экспорт товара, предоставление гостиничных услуг).

ИП на ОСНО могут получать вычеты по НДС, если работают с контрагентами — плательщиками налога. Это позволяет уменьшить сумму НДС к уплате.

ИП на ЕСХН

ИП, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), не платят НДС, если их годовой доход не превышает 60 млн руб. В остальных случаях они обязаны уплачивать налог по следующим ставкам:

• 10% — самая распространенная ставка НДС для сельхозпроизводителей, поскольку они реализуют продукты питания (зерно, молоко, мясо и прочее);
• 22% — применяется, если ИП оказывает услуги или реализует товары, не подпадающие под ставку 10% (например, помимо сливочного масла, продает и маргарин, на который распространяется НДС 22%);
• 0% — для операций, подпадающих под эту ставку (например, экспорт продукции).

ИП на УСН

«Упрощенцы» платят НДС, если их годовой доход за предыдущий год превысил 20 млн руб.

При этом ИП могут самостоятельно выбрать ставку:

• 5% — при доходах в пределах от 20 млн до 272,5 млн руб.;
• 7% — при доходах более 272,5 млн, но не выше 490,5 млн руб.

Если ИП применяет пониженные ставки НДС, то он уже не может претендовать на вычет «входного» НДС. Если же «упрощенец» хочет получать вычеты, то он может выбрать применение обычных ставок НДС: 0%, 10%, 22% в зависимости от вида деятельности.

ИП на ПСН, НПД, АУСН

ИП на патентной системе налогообложения (ПСН), «автоупрощенке» (АУСН) или применяющие налог на профессиональный доход (НПД) НДС не платят.

Но они могут стать плательщиками НДС, если:

• импортируют товары,
• платят НДС за другого (выполняют роль налогового агента),
• выставили счет-фактуру.

Напоминаем, что самозанятые предприниматели вправе реализовывать только товары собственного производства, потому импорт товаров для перепродажи для них недопустим.

Когда ИП освобожден от НДС

ИП не нужно платить НДС, если он:

• получил выручку не более 2 млн руб. за три месяца на ОСНО;
• получил годовой доход менее 20 млн руб. на УСН или менее 60 млн руб. на ЕСХН;
• работает на НПД, АУСН, ПСН;
• не выставляет счета-фактуры при работе на режимах, допускающих освобождение от НДС;
• не выступает налоговым агентом по НДС для других ИП и компаний;
• не импортирует товары, работы и услуги из-за рубежа.

Чтобы не платить НДС, ИП нужно тщательно выбирать режим налогообложения, следить за лимитами доходов и работать с теми операциями, которые не облагаются данным налогом.

Ставки НДС для ИП в 2026 году

В 2026 году для ИП действуют те же ставки НДС, что и для остальных налогоплательщиков. Но также ИП может выбрать льготную ставку НДС 5% или 7%. Налоговые ставки по НДС закреплены в ст. 164 НК РФ.

Когда ИП выгодно работать с НДС

Часто плательщиками налога на добавленную стоимость становятся в силу закона. Но в некоторых случаях работа с НДС выгодна предпринимателю, так как помогает снизить налоговую нагрузку за счет вычета по НДС, расширить круг клиентов и упростить сотрудничество с крупным бизнесом. При этом далеко не всегда льготные ставки 5% и 7% оказываются выгоднее стандартной ставки 22%.

Чаще всего НДС выгоден предпринимателям, которые:

• работают с компаниями — плательщиками НДС,
• участвуют в тендерах и госзакупках,
• закупают много товаров, оборудования или сырья,
• арендуют помещения с НДС,
• планируют масштабировать бизнес.

Например, если ИП закупает товары у поставщиков с НДС, он может принять входящий налог к вычету и уменьшить сумму НДС к уплате. При льготных ставках 5% и 7% такой возможности нет.

Когда ИП выгодна ставка НДС 22%

Многие предприниматели добровольно выбирают стандартную ставку НДС 22% вместо льготных ставок 5% и 7%, потому что она позволяет получать налоговые вычеты. Это может быть выгодно бизнесу с высокими расходами — например, в торговле, производстве, строительстве или оптовых закупках.

Льготные ставки чаще подходят бизнесу с небольшой себестоимостью и высокой наценкой — например, в сфере услуг. Если же входящего НДС много, предприниматель без вычетов может в итоге заплатить в бюджет больше.

Например, ИП закупает товары и материалы на 8 млн руб. в год с НДС. При ставке 22% он сможет принять часть налога к вычету и снизить итоговые платежи. При ставке 5% такой возможности не будет.

Когда ИП стоит выбрать ставку 5% или 7%

Льготные ставки НДС 5% и 7% чаще всего выгодны бизнесу с небольшими расходами и высокой наценкой. Например, они могут подойти предпринимателям из сферы услуг, онлайн-образования, консалтинга, маркетинга, аренды или небольшого производства, где доля закупок и входящего НДС относительно невелика.

Главное преимущество льготных ставок — сниженная налоговая нагрузка и более простой расчет налога. Однако при ставках 5% и 7% ИП не может принимать входящий НДС к вычету. Поэтому такой вариант обычно не подходит бизнесу с крупными закупками, дорогой арендой, импортом товаров или постоянной работой с поставщиками — плательщиками НДС.

Например, если предприниматель оказывает услуги и тратит сравнительно мало на закупки и оборудование, ставка 5% может оказаться выгоднее стандартных 22%. Но если расходы бизнеса высокие, отсутствие вычетов может привести к переплате налога.

Частые вопросы

Можно ли получить вычет по НДС на УСН?

Да, можно, но при условии, что вы являетесь плательщиком НДС и отказались от льготных ставок в 5% и 7%, то есть платите НДС в размере 10% или 22%.

Ставка НДС 0% применяется автоматически?

Нет, налогоплательщику нужно доказать свое право на применение НДС 0%. ФНС потребует подтверждающие документы. Например, при экспорте товаров могут потребоваться договоры с иностранным контрагентом, таможенные декларации и прочие документы.

Можно ли принять НДС к вычету без счета-фактуры от контрагента?

Нет, для принятия к вычету НДС счет-фактура обязателен (ст. 169 НК РФ). Если он отсутствует, попросите контрагента его оформить.

Нужно ли выставлять счет-фактуру при принятии аванса?

Да, на аванс также составляется счет-фактура. Согласно ч. 3 ст. 168 НК РФ, выставить счет-фактуру на аванс нужно в течение пяти календарных дней либо со дня отгрузки, либо со дня поступления предоплаты.

Что делать, если в декларации по НДС обнаружилась ошибка?

Вы можете подать уточненную декларацию в течение трех лет с даты направления ошибочной отчетности. Если из-за ошибки была занижена налоговая база, то вам придется вместе с подачей уточненной декларации доплатить НДС.

Когда льготные ставки невыгодны?

Льготные ставки 5% и 7% могут быть невыгодны, если у бизнеса высокие расходы и значительная сумма входящего НДС. В такой ситуации предприниматель не сможет уменьшать налог за счет вычетов и в итоге может платить в бюджет больше, чем при стандартной ставке 22%.

Главное об НДС для ИП

• ИП может быть плательщиком НДС.
• Чаще всего НДС платят ИП на ОСНО и на УСН при превышении лимита доходов в 20 млн руб.
• Некоторые хозяйственные операции облагаются НДС вне зависимости от режима налогообложения ИП — например, при импорте, выступая в качестве налогового агента.
• ИП может перейти на НДС добровольно или в силу закона (например, при превышении лимитов доходов).