Налог на прибыль: 5% вместо 25%

Для российских организаций с государственной аккредитацией в сфере ИТ в 2025–2030 годах действует пониженная ставка налога на прибыль — 5% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). В 2022–2024 годах она составляла 0%.

Льготная ставка применяется начиная с налогового периода, в котором получен документ о госаккредитации. Правила аккредитации ИТ-компаний установлены Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729.

Важно. Применение льготной ставки возможно, если доля профильных доходов составляет не менее 70%.

В профильные доходы включаются:

• доходы от реализации собственных баз данных (БД) и программного обеспечения (ПО), передачи исключительных прав на их использование, в том числе через интернет (ПО как услуга (SaaS), доступ к обновлениям, дополнительному функционалу и т.п.);
• услуги по разработке, адаптации, модификации заказных ПО и БД;
• услуги по установке, тестированию, сопровождению собственных и заказных ПО и БД;
• услуги по разработке, адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов (ПАК), включенных в реестр российского ПО, который ведет Минцифры;
• онлайн-услуги (распространение рекламы, доступ к аудиовизуальным произведениям / телепередачам, размещение объявлений, образовательные услуги и пр.) с использованием собственного ПО из реестра ПО.

В НК РФ есть целый ряд ограничений для программных продуктов из сферы электронной коммерции, агрегаторов такси, доставки еды и общепита, закупок и торгов, платежей и финансовых услуг, недвижимости, маркировки товаров, инфраструктурных и телекоммуникационных услуг.

Например, в порог 70% не включаются доходы от ПО, если его функционал позволяет разместить объявление или предложение о продаже товара, заключить договор купли-продажи, произвести предварительную оплату товара. И при этом организация дополнительно обеспечивает (сама или через взаимозависимое лицо) хранение, упаковку, доставку, выдачу товара покупателю.

Важно. Если по итогам налогового периода не выполняется условие 70% ИТ-доходов или организация лишена госаккредитации, то налогоплательщик теряет право на льготную ставку с начала года.

Помимо льготной ставки налога на прибыль ИТ-компании имеют право на:

• ускоренную амортизацию (с коэффициентом не выше 3) по отдельным основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА), включенным в реестр отечественного ПО;
• применение повышающего коэффициента 2 при формировании первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА.

Это право подтверждается п. п. 1, 3 ст. 257 и пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ.

Страховые взносы: пониженная ставка

ИТ-компании платят страховые взносы по пониженной ставке (п.2.2-2 ст. 427 НК РФ).

С 2026 года ставка страховых взносов увеличена с 7,6 до 15%, если доход работника не превысил единой базы (в 2025 году это 2 759 000 руб. в год, в 2026 — 2 979 000 руб.). Сверх единой базы ставка осталась прежней — 7,6%.

Учитывая отмену с 2026 года льготной ставки для большинства субъектов МСП (за исключением тех, кто входит в перечень приоритетных отраслей Правительства РФ), ставка для ИТ-компаний выглядит привлекательно.

Условия для льготной ставки по страховым взносам те же, что и по налогу на прибыль:

• наличие госаккредитации;
• 70% доходов — профильные.

Право на пониженные тарифы начинает действовать с 1-го числа месяца получения госаккредитации. Если по итогам периода условия льготы не выполнены — право теряется с начала расчетного периода (то есть с начала календарного года).

Правило действует и в обратную сторону. Например, если по итогам 1 квартала доля профильных доходов составила менее 70%, а по итогам полугодия норматив соблюден, ИТ-компания может применять льготные ставки с начала года.

Важно. Для налогоплательщиков, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности, действуют свои льготы: налог на прибыль в 2025–2027 годах — 8%, страховые взносы — 7,6% до порога доходов 70%, свыше порога — 0%.

НДС: действует освобождение

С 2026 года планировали отменить освобождение российских ИТ-компаний от уплаты НДС, установить общую ставку 22% (действует с 1 января 2026 года). Но в итоге льгота была сохранена.

В 2026 году по-прежнему не требуется платить НДС при реализации российских ПО и БД, а также лицензий на них (включая обновления и дополнительный функционал). Основание — п. 26 п.2 ст.149 НК РФ.

При этом не имеет значения, какой договор заключается:

• об отчуждении исключительных прав,
• лицензионный,
• купли-продажи или поставки,
• оказания услуг по предоставлению ПО,
• смешанный.

Исключение составляет ПО, предназначенное для поиска клиентов, партнеров, заключения сделок, рекламы и продвижения товаров и услуг. По такому ПО льгота по НДС не применяется.

Кто разработал ПО — значения не имеет. Если оно реализуется по цепочке поставок через несколько участников, то все они могут воспользоваться освобождением от НДС.

Как включить продукт в реестр отечественного ПО

Для включения программного продукта в реестр ПО нужно соответствовать следующим основным требованиям:

1. Исключительные права на ПО принадлежат российской компании или гражданину РФ.
2. Доля участия граждан РФ в уставном капитале компании более 50%.
3. Доходы от ИТ-деятельности (включая ПО) преимущественно (более 70%) от российских резидентов.
4. Ограничения на платежи иностранным правообладателям (лицензионные отчисления не более 30% от выручки за предыдущий год).
5. ПО введено в оборот на территории РФ (лицензионные договоры и т.п.).
6. Техническая и гарантийная поддержка осуществляется в России.
7. Наличие русскоязычной документации, сайта или лендинга.

Важно. Для отдельных видов ПО могут быть предусмотрены свои требования. Со всеми можно ознакомиться в Постановлении Правительства РФ от 16 ноября 2015 года № 1236.

Заявка на включение в реестр подается через портал Госуслуг с приложением необходимых документов (включая описание функций, кода ОКПД 2 и др.).

Важно понимать, что включение продукта в реестр не гарантирует право на льготу. Налоговые органы могут проверить документы и фактические обстоятельства ведения деятельности и отказать в льготе.

УСН: пониженные ставки и налоговые каникулы

Некоторые регионы установили льготы по УСН для ИТ-отрасли.

Например, в Москве при УСН «Доходы минус расходы» они платят налог по ставке 10%, если доход от ИТ-деятельности составляет не менее 75 % от всего дохода.

В Татарстане на льготные ставки (1% при УСН «Доходы» и 5% при УСН «Доходы минус расходы») могут рассчитывать резиденты технопарка в сфере высоких технологий, если на ИТ-деятельность приходится не менее 90% доходов.

В Московской области до конца 2026 года ИТ-разработчики могут воспользоваться налоговым каникулами.

Конкретные условия применения налоговых льгот нужно смотреть в тексте соответствующего закона субъекта РФ.

Важно. С 2026 регионы ограничили в праве устанавливать пониженные ставки и налоговые каникулы по УСН. 30 декабря 2025 года Правительство утвердило перечень приоритетных отраслей и критерии, которым должны соответствовать потенциальные получатели налоговых льгот (Распоряжение от 30 декабря 2025 года № 4176-р).

Льготы для резидентов «Сколково»

Резиденты инновационного центра «Сколково» имеют право на следующие льготы:

• освобождение от НДС (за некоторыми исключениями, например ввоз товаров на территорию РФ);
• освобождение от налога на прибыль (в части деятельности по проекту «Сколково»);
• освобождение от налога на имущество (используемое для проекта);
• пониженные страховые взносы — 15% на часть выплат сверх 1,5-кратного МРОТ (в пределах 1,5 МРОТ — общая ставка 30%).

Льготы предоставляются на 10 лет с момента получения статуса резидента. До тех пор, пока годовая выручка не превысит 1 млрд руб., а совокупная прибыль с года превышения — 300 млн руб., или же пока статус не будет утрачен.

Следует отметить, что схожие льготы действуют для резидентов инновационных научно‑технологических центров (ИНТЦ). Однако в отличие от них резиденты «Сколково» не привязаны территориально (могут быть зарегистрированы в любом регионе РФ, но оставаться резидентами).

Важно. С 2026 резиденты «Сколково» и ИНТЦ не вправе применять ИТ-льготы по страховым взносам.

Как стать резидентом «Сколково» — ключевые требования:

• Соответствие направлениям. Проект должен относиться к одному из 5 кластеров: ИТ, Биомед, Промтех, Энерготек, Космос (ИТ-кластер — самый крупный).
• Инновационность. Проект должен соответствовать критериям инновационности (новизна, техническая/технологическая сложность, перспективы коммерциализации). Проводится экспертиза.
• Бизнес-план. Необходимо предоставить план развития проекта.
• Юридическое лицо. Компания должна быть зарегистрирована в РФ, не являться государственной или иностранной.
• Заявка. Подается через портал «Сколково», проходит несколько этапов отбора.

Рекомендации для ИТ-компаний по налогам

• Заложить выросшие ставки налогов для IT-компаний в финансовую модель 2026 года.
• Привести в порядок документацию (в том числе кадровые документы, договоры с покупателями).
• Четко разделять в учете доходы и расходы по ИТ-направлениям и другим.
• Провести налоговый аудит по прошлым периодам. Мораторий на выездные налоговые проверки ИТ-компаний завершился 3 марта 2025 года. Поэтому ожидается усиление контроля за применением ИТ-льгот.
• Рассмотреть вариант резидентства «Сколково», если проект соответствует критериям инновационности.
• Отслеживать изменения в законах. Налоговое законодательство в ИТ-сфере динамично.
• Консультироваться со специалистами. Создание оптимальной и защищенной налоговой структуры для ИТ-компании — задача для профессиональных налоговых юристов, которые разбираются в специфике отрасли и судебной практике.

Российское налоговое законодательство предоставляет ИТ-компаниям мощные инструменты для оптимизации налоговой нагрузки. Однако их использование требует строгого соблюдения формальных критериев, прозрачности бизнес-процессов и стратегического планирования. Грамотный подход позволяет не только минимизировать платежи, но и создать устойчивую к налоговым проверкам структуру бизнеса.