Что такое бартер и как заключить бартерную сделку

Эксперт:

Что такое бартер

Бартер — это обмен товарами или услугами между участниками сделки без использования денег. По бартеру можно обменивать:

• товары на товары;
•  товары на услуги;
•  услуги на услуги.

Участники сделки договариваются о том, что товары являются равными по цене, даже если рыночная цена этих предметов или услуг разная. По сути, компании или частные лица продают друг другу товар или услугу, выступая одновременно и продавцами, и покупателями. При этом каждый из участников сделки должен уплатить налог с продаж согласно указанной в договоре цене товара.

В современных реалиях бартер часто используется для оплаты услуг блогеров. Они получают в пользование продукт той или иной компании, а взамен публикуют позитивный пост о его качествах.

Виды бартерных сделок

В настоящее время используют три вида бартерных сделок.

1. Закрытая сделка. Классический вариант обмена товарами между двумя контрагентами. В договоре перечисляются обмениваемые товары и услуги, фиксируется срок поставок, объемы, стоимость.
2. Открытая сделка. В таком бартерном обмене может участвовать более двух сторон. При этом все стороны могут не обмениваться единовременно, а сначала, например, это делают компания А и компания В, потом компания В и компания С, а затем С и А. Такие сделки обычно растянуты во времени.
3. Электронная сделка. Компании или частные лица выставляют свою продукцию на бартерную онлайн-биржу, где другие компании могут предлагать взамен что-то свое. При взаимном согласии обоих контрагентов происходит обмен. Электронные площадки обычно помогают в поиске подходящего лота при помощи ИИ и продвинутых алгоритмов.

Условия бартера

Основное условие сделки — равнозначная стоимость объектов обмена, о которой договорились стороны. При этом допускается, что фактическая рыночная цена у товаров отличается — например, мешок картошки обменивается на самолет. Главное, чтобы стороны сделки были с этим согласны.

Плюсы бартера для предпринимателей

Бартер удобен, если предприниматель не хочет тратить деньги или не располагает достаточным их количеством, но у него много готового товара и есть предложение для равноценного обмена с контрагентом. Бартер позволяет освободить затоваренные склады и не зависеть от инфляционных рисков и скачков валют.

Сложность и риски бартерных сделок

При заключении бартерной сделки нужно объективно оценивать стоимость имеющегося на складе товара или услуги и следить за тем, чтобы предлагаемый контрагентом обмен был равноценным. Это позволит не оказаться в положении индейца, меняющего золото на яркую, но дешевую бижутерию. Необходимо проследить, чтобы товар был исправен и до момента обмена были соблюдены сроки и условия его хранения.

На бартерную сделку сложно уговорить большую компанию: они предпочитают хотя бы частичную оплату, а у малого предпринимателя все деньги могут находиться в обороте.

Сложности могут возникнуть и при уплате налогов. Сейчас бартерные сделки заключаются редко, и у налоговой службы могут возникнуть вопросы, по какой причине стороны прибегли к обмену, а не просто заплатили друг другу деньги за товар или услугу. Подозрения станут еще более основательными, если в договоре будет фигурировать заниженная стоимость на товары или услуги. Если стоимость будет занижена более чем на 20% от рыночной цены, налог могут доначислить.

А еще при заключении таких сделок следует проверять финансовое состояние контрагента, чтобы в случае его банкротства договор не был оспорен. Например, если в суде будет установлено, что переданный товар стоил существенно больше, чем указано в договоре, а у вашего контрагента уже были долги перед другими кредиторами, то вас могут обязать либо выплатить в деньгах разницу между рыночной стоимостью и стоимостью по договору, либо вернуть товар вашему контрагенту (статья 61.2 Закона о банкротстве: сделка с неравноценным встречным исполнением или сделка, причинившая вред его кредиторам).

Как физические лица могут работать по бартеру

Если вы самозанятый, то в бартерных сделках вы сможете участвовать как физическое лицо.

«Со сделок по бартеру нужно уплачивать налоги, так как полученные товар или услуга считаются доходом, пусть и в натуральной форме, — напоминает эксперт Виктория Шанаурова. — Следует внимательно отнестись к проверке и фиксации в договоре рыночной стоимости передаваемых товаров, поскольку именно от нее будет исчисляться налоговая база».

При этом физлицо по бартерной сделке выплачивает НДФЛ, поскольку доход, полученный в натуральной форме, не облагается НПД. Это прямо указано в пункте 11 части 2 статьи 6 Закона 422-ФЗ о самозанятых.

Для оплаты НДФЛ физлицу необходимо заполнить отдельную декларацию по форме 3-НДФЛ, рассчитав налог в размере 13% от рыночной стоимости полученного товара или полученной услуги (с 1 января 2025 года налоговые ставки могут быть изменены). Подать декларацию можно в бумажном виде в налоговый орган или МФЦ, а также в электронном виде через Госуслуги или Личный кабинет налогоплательщика.

Декларацию необходимо подать до 30 апреля следующего года, в котором была совершена бартерная сделка. А оплачен такой налог должен быть до 15 июля следующего года.

Как оформить договор бартера

Договор бартера можно заключить между:

• юридическими лицами;
• физическими лицами;
• юридическим и физическим лицом.

Законодательно термин «бартер» не оформлен. Бартерная сделка оформляется в зависимости от того, чем обмениваются контрагенты.

1. Договор мены — заключается при обмене товарами, предметами, продукцией.
   
   Как отмечает эксперт, таким сделкам посвящена глава 31 Гражданского кодекса РФ. К такому договору применяются общие положения по купле-продаже товаров. По договору мены стороны обязуются обменяться товарами, причем каждая из сторон выступает и продавцом, и покупателем одновременно.
   
   По договору мены товары подразумеваются равноценными. Если же в договоре прямо указано на неравноценность товаров, то сторона, передающая менее ценный товар, должна оплатить разницу. Необходимо на этапе согласования договора включить в него условия о неравноценности и о порядке доплаты, чтобы иметь возможность в случае неисполнения обязательств по доплате в судебном порядке взыскать разницу между стоимостью полученного и переданного товара.
2. Смешанный договор — при обмене товаров на услуги. Он включает в себя элементы договора купли-продажи (если речь о товарах), возмездного оказания услуг или договора подряда (если оказываются услуги или производятся работы).
3. Договор взаимного оказания услуг — в случае, если стороны собираются оказывать услуги друг другу.

Юрист Виктория Шанаурова напоминает, что по договору мены запрещено обменивать товар:

• на услугу;
• на дебиторскую задолженность;
• на товарные знаки.

Об этом сказано в информационном письме Президиума ВАС РФ от 24.09.2002 N 69 «Обзор практики разрешения споров, связанных с договором мены». Для подобного обмена используются иные виды договоров. Если стороны обмениваются услугами или выполненными друг для друга работами, то следует заключать смешанный договор, который включает в себя элементы купли-продажи и возмездного оказания услуг или подряда.

В договоре необходимо указать следующие данные:

• реквизиты каждой из сторон сделки;
• описание товаров, которые будут обмениваться, их количество и цену;
• условия доставки товаров — за счет какой из сторон она будет происходить;
• момент перехода прав на услугу или товар от одного контрагента к другому;
• период, в течение которого произойдет обмен между сторонами сделки.

В договоре желательно описать ответственность сторон в случае неисполнения или ненадлежащего и несвоевременного исполнения обязательств. А также порядок согласования изменений условий договора, если они понадобятся.

Здесь вы можете найти шаблон договора, предоставленный специалистами LegalTech-платформы Doczilla Pro, одного из победителей премии «Любимый малый бизнес».

Примеры бартера

Бартерные сделки могут различаться в зависимости от вида договора. Покажем это на нескольких примерах:

1. Встречные поставки. Например, ИП Варенцов поставляет самозанятому Синичкину оборудование для производства мороженого, а в ответ получает произведенную продукцию для дальнейшей дистрибуции.
2. Встречные закупки. Допустим, самозанятый Сандунян поручает предпринимателю Морозову реализовать произведенную им продукцию, а на вырученные деньги приобрести сырье и поставить его Сандуняну.
3. Бартерная аренда. Например, ИП Сидоров сдает самозанятому Иванову в аренду помещение под гончарную мастерскую, а взамен получает произведенные внутри этого помещения кашпо.
4. Толлинг (обмен сырья на товар). ИП Ромашов поставляет ИП Колдунову сырую капусту, а взамен забирает квашеную.

Подведем итог. Бартерная сделка удобна предпринимателю в тех случаях, когда у него мало свободных денег, но много продукции, и от нее желательно избавиться в ближайшее время (затоваренные склады и т. п.). Бартер оформляется договором мены или смешанным договором, если в обмене участвуют услуги. Заключая договор, нужно обратить внимание на то, чтобы товары или услуги, предлагаемые контрагентами, были равноценны. Также участникам сделки важно не забыть заплатить налог с продаж.