Эксперт:

Все поправки в Налоговый кодекс, принятые в 2024 году, отражены в Федеральном законе от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ (редакция от 29 ноября 2024 г.). С 1 января 2025 года они вступили в силу.

Увеличен налог на прибыль

Налог на прибыль взимается с доходов юридических лиц. Стандартная ставка с 1 января 2025 года составляет 25% (ранее было 20%). Из них 8% идет в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет региона, где зарегистрирована организация.

Закончился льготный период с налога на прибыль в 0% для IT-компаний. С 2025 года они обязаны платить налог по ставке в 5%.

Изменения по НДФЛ

С 2025 года меняется порядок налогообложения НДФЛ. Рассмотрим самые существенные изменения.

Введена прогрессивная шкала НДФЛ

Законопроект устанавливает ставки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в зависимости от годового заработка.

Новая ставка НДФЛ применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения.

Напомним, что НДФЛ за каждого сотрудника выплачивает работодатель, который выступает в роли налогового агента. Обычно при официальном трудоустройстве НДФЛ вычитается из заработной платы, и она выдается уже с учетом этого. 

Изменен налог при продаже недвижимости

При продаже недвижимости (квартиры, дома, участка и т. д.) ставка НДФЛ сохраняется на уровне 13%, если доход от продажи составил до 2,4 млн руб. Если сумма сделки выше, то придется заплатить 15%.

Если недвижимость в собственности более 5 лет, то ничего не меняется. В этом случае можно будет по-прежнему не платить НДФЛ от продажи недвижимого имущества.

Увеличен НДФЛ от дивидендов, депозитов и ценных бумаг

При получении доходов в виде дивидендов, процентов от депозитов и продажи ценных бумаг по-прежнему нужно платить 13 или 15%. Новая ставка НДФЛ 15% применяется к доходам свыше 2,4 млн руб. 

Изменены налоговые правила при продаже бизнеса

Если доход от сделок по продаже долей или акций составит более 50 млн руб., то придется платить НДФЛ, даже если лицо владело этими долями или акциями более 5 лет.

С 2025 года от обложения НДФЛ освобождаются указанные доходы только налоговых резидентов РФ.

Изменение правил для УСН

Ряд важных изменений касается бизнеса, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН).

Повышен лимит на УСН и изменен коэффициент-дефлятор

УСН рассчитана на малый бизнес и предусматривает лимиты по доходам. Ранее для учета инфляции лимит ежегодно умножался на коэффициент-дефлятор. Например, в 2024 году он составлял 1,329.

Согласно осенним поправкам в Налоговый кодекс, в 2025 году коэффициент-дефлятор равен 1, то есть пороговые значения, к которым он применяется, не индексируются.

Вместе с тем увеличены пороговые показатели для применения УСН. Если ранее компании и ИП могли использовать «упрощенку» при годовом доходе до 265,8 млн руб., то с 2025 года действуют следующие базовые лимиты по доходам:

• для перехода на УСН: доход за 9 месяцев 2024 года — до 337,5 млн руб.,
• чтобы не потерять право на УСН: доход за 2025 год — до 450 млн руб.

На «упрощенке» придется платить НДС

На УСН при обороте выше 60 млн руб. в год теперь нужно платить налог на добавленную стоимость (НДС). Освобождение от уплаты НДС при меньшем доходе предоставляется автоматически.

При этом на УСН можно выбрать, как платить НДС — по обычным ставкам или по пониженным:

• обычные ставки — ставка НДС 20% (или 10% для некоторых товаров) с возможностью применять вычеты;
• пониженные ставки — 5% при доходах до 250 млн руб. в год, 7% при доходах в размере свыше 250 и до 450 млн руб. в год. Но в этом случае нельзя будет получать вычеты по НДС.

«Упрощенцы» с выручкой менее 60 млн освобождены от счетов-фактур

Налогоплательщики на УСН с выручкой менее 60 млн руб. освобождены от обязанности оформлять счета-фактуры с пометкой «без НДС». Это изменение касается также плательщиков сельхозналога ЕСХН.

Для УСН отменены повышенные ставки по налогу на прибыль

Ранее действовала повышенная налоговая ставка, которая применялась при достижении бизнесом доходов более 199,35 млн руб. в год и при количестве сотрудников от 100 человек. Для УСН «Доходы» она составляла 8%, для УСН «Доходы минус расходы» — 20%.

С 2025 года повышенная налоговая ставка отменена, установлены одинаковые ставки для всех, кто пользуется УСН: 6% («Доходы») или 15% («Доходы минус расходы»).

Субъекты РФ могут вводить пониженные ставки, чтобы привлечь бизнес в регион либо поддержать отдельную отрасль. 

Запрет на льготную ставку УСН при миграции бизнеса

С 2025 года при переезде в регион с льготной ставкой УСН из региона, где ставка выше, компания 3 года не сможет применить пониженную ставку.

Распространение АУСН на все субъекты РФ

АУСН (автоматизированная УСН) — экспериментальный режим налогообложения для малого бизнеса. Ставка по АУСН выше, чем на обычной «упрощенке» (8% с доходов и 20% с прибыли). Применять ее могут компании и ИП с доходом до 60 млн руб. в год и средней численностью работников до пяти человек.

До 2025 года АУСН тестировали в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. С 2025 года режим распространен на все регионы РФ при условии, что они примут закон о введении АУСН.

Сужение льготной ставки по страховым взносам

Согласно осенним поправкам в НК РФ, с 2025 года увеличены налоги по страховым взносам для компаний и ИП, которые относятся к малому и среднему предпринимательству.

С 1 апреля 2020 года субъекты МСП при выплате страховых взносов за сотрудников применяют льготную ставку 15% (вместо 30%). В 2024 году под пониженную ставку подпадала сумма, превышающая 1 МРОТ в месяц. С 2025 года стоимостный порог увеличен до 1,5 МРОТ.

Поддержка бизнеса

Обрабатывающие предприятия малого бизнеса. Для малых компаний в сфере обработки ставка страховых взносов снижена с 15 до 7,6%. Это касается тех, у кого основный вид деятельности — обрабатывающие производства. Исключения:

• компании, работающие с подакцизными товарами;
• производители напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическое производство.

Дробление бизнеса. С 2025 года применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса в период с 2022 по 2024 год, если компания или ИП откажутся добровольно от этих схем в 2025 и 2026 годах.

Вычеты. Бессрочно продлено действие механизма инвестиционного налогового вычета в регионах.

Увеличение госпошлины на отдельные действия

Многие ставки госпошлины для бизнеса увеличили еще летом 2024 года. С 2025 года изменения касаются отдельных действий.

Например, госрегистрация договора аренды обойдется физическим лицам в 4 тыс. руб., компаниям — в 44 тыс. руб.; госрегистрация и кадастровый учет имущественного комплекса — 0,2% от цены имущества (но не более 1 млн руб.).

Патент доступен не всем ИП

В 2025 году патентная система налогообложения станет недоступной для ИП с доходом выше 60 млн руб. за предыдущий год. То есть если ИП, работая на патенте, получил в 2024 году доход свыше 60 млн руб., то на получение патента в 2025 году он рассчитывать не может.

Раньше ограничения по доходам касались только текущего года.

Новые правила по пеням

В течение 2025 года для бизнеса будут действовать следующие ставки пеней за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов (за каждый день просрочки):

• с 1-й по 30-й день: исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ,
• с 31-й по 90-й день: исходя из 1/150 ключевой ставки,
• с 91-го дня: снова исходя из 1/300 ключевой ставки.

Напомним: с 2022 по 2024 год был установлен временный порядок — за весь период просрочки пени считались по ставке 1/300 ключевой ставки. На 2025 год порядок изменен.