Эксперт:

Что в статье:

Что такое торговый сбор

Торговый сбор — это местный налог, который взимается на территории городов федерального значения. Он регулируется ст. 413 Налогового кодекса РФ и законами субъектов, а обязаны его платить только определенные категории предпринимателей, занимающиеся торговлей.

Налоговый кодекс РФ определяет возможность применения торгового сбора в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако на 2026 год единственный регион, где он фактически взимается, — это Москва. В Санкт-Петербурге и Севастополе соответствующие законы приняты, но не введены в действие.

Кто платит торговый сбор

Торговый сбор уплачивают организации на общей системе налогообложения (ОСН), а также индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН).

С 2026 года добавилась категория плательщиков. Индивидуальные предприниматели, которые утратили право на патент (ПСН) в сфере розничной торговли и перешли на УСН или ОСН, обязаны встать на учет по торговому сбору (ст. 346.43 Налогового кодекса РФ и разъяснения ФНС).

Торговый сбор уплачивается при ведении торговли в следующих объектах:

• магазины;
• павильоны;
• пункты выдачи заказов;
• торговые площадки;
• объекты, связанные с торговой деятельностью.

Кто освобожден от уплаты торгового сбора

Некоторые категории плательщиков освобождаются от уплаты торгового сбора. К ним относятся государственные и муниципальные учреждения, некоммерческие организации, религиозные организации, а также отделения Почты России. В Москве компании могут не платить сбор в следующих случаях (согласно ст. 3 Закона города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе»):

• на специализированных, региональных и межрегиональных ярмарках;
• на ярмарках выходного дня;
• в театрах, цирках, кинотеатрах, музеях, планетариях — при условии, что доход от продажи билетов составляет не менее 50% от общей выручки;
• при работе через киоски со специализацией «Печать»;
• при продаже книг, газет и журналов — если доля дохода от их реализации превышает 60% общей выручки, а площадь, занятая оборудованием для выкладки, составляет не менее 60% общей площади объекта;
• при продаже продукции напрямую со складов;
• при продаже с площадок онлайн-магазинов.

Кроме того, от уплаты торгового сбора за торговлю сопутствующими товарами освобождены предприниматели, оказывающие следующие услуги:

• парикмахерские и косметические услуги;
• химчистка и стирка одежды;
• ремонт одежды и изделий из ткани;
• ремонт обуви и кожаных изделий;
• ремонт часов и ювелирных украшений;
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей.

Важные условия для применения этой льготы: площадь выкладки товаров должна составлять менее 10% от площади всего помещения, а общая площадь объекта не должна превышать 100 кв. м. Освобождение действует в отношении объектов стационарной торговой сети без торговых залов, объектов с залом площадью до 100 кв. м и объектов нестационарной торговой сети.

Ставка торгового сбора

Ставка торгового сбора зависит от вида торгового объекта и района, в котором он расположен. Для торговли через объекты без торговых залов сумма сбора в 2026 году составляет:

• 29 994 руб. — если объект расположен за МКАД (Троицкий и Новомосковский округа);
• 85 698 руб. — при расположении в Центральном административном округе;
• 42 849 руб. — для остальных округов в пределах МКАД, кроме ЦАО.

Для некоторых объектов сумма сбора не меняется в зависимости от расположения:

• для розничной торговли через автоматизированные торговые аппараты — 5 184 руб.;
• для развозной розничной торговли — 42 849 руб.

Узнать точную ставку торгового сбора для конкретного объекта можно на сайте mos.ru. Также полная информация содержится в Налоговом кодексе РФ и ст. 2 Закона города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.

Коэффициент-дефлятор

Коэффициент-дефлятор — показатель, на который ежегодно индексируются ставки торгового сбора. Его значение умножают на базовую ставку, установленную региональным законом, чтобы учесть изменение потребительских цен.

На 2026 год коэффициент-дефлятор для торгового сбора установлен в размере 2,165 (приказ Минэкономразвития России от 6 ноября 2025 г. № 734). В 2025 году коэффициент составлял 1,976, в 2024 году — 1,828.

Как рассчитать торговый сбор

Для расчета торгового сбора используют формулу:

Для объектов с торговым залом площадь умножается на ставку за квадратный метр.

Базовые ставки установлены ст. 2 Закона города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.

Как платить торговый сбор

Для постановки на учет нужно подать уведомление по форме ТС-1 на основании ст. 416 НК РФ. Документ подается в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней с даты начала использования объекта для торговли.

Уведомление направляется:

• по месту нахождения объекта недвижимости (магазин, павильон);
• по месту регистрации организации или жительства ИП — для движимого имущества (автолавка, палатка).

Если параметры объекта изменились (площадь, адрес) или добавилась новая торговая точка, подается новое уведомление ТС-1 в течение пяти рабочих дней.

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после получения уведомления направляет свидетельство о постановке на учет. Если плательщик не встает на учет самостоятельно, его могут поставить принудительно.

Срок уплаты торгового сбора

Торговый сбор уплачивается ежеквартально в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Отдельное платежное поручение не формируется. Подавать уведомление об исчисленной сумме сбора не требуется.

Сроки уплаты:

• I квартал — не позднее 28 апреля;
• II квартал — не позднее 28 июля;
• III квартал — не позднее 28 октября;
• IV квартал — не позднее 28 января.

Если крайний день уплаты выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

При наличии льгот сообщать о них в инспекцию дополнительно не требуется: право на освобождение указывается в уведомлении ТС-1.

Как сняться с учета

При прекращении торговой деятельности подается уведомление по форме ТС-2. Срок подачи — не позднее пяти рабочих дней с даты прекращения использования объекта для торговли (п. 2 ст. 416 Налогового кодекса РФ).

Уведомление направляется в налоговую инспекцию, в которой плательщик состоял на учете по торговому сбору. Если не подать ТС-2 в установленный срок, обязанность по уплате сохраняется до момента снятия с учета. Налоговая инспекция может снять с учета принудительно на основании имеющихся данных, но риск доначислений остается на плательщике.

Подать уведомление лучше до окончания текущего квартала. В противном случае сбор за следующий квартал может быть начислен по полной ставке, даже если объект уже не используется.

Штрафы за нарушения

Согласно ст. 122 НК РФ:

• Неподача уведомления о постановке на учет — штраф 200 руб.
• Несвоевременная подача уведомления — 10% от доходов от торговли за период, в котором велась деятельность без регистрации, но не менее 40 тыс. руб.
• Неуплата или неполная уплата торгового сбора — 20% от неуплаченной суммы. Если деяние совершено умышленно — 40%.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Для индивидуальных предпринимателей — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Для организаций: за первые 30 дней — 1/300, с 31 по 90 день — 1/150, с 91 дня — 1/300.

Часто задаваемые вопросы

Как уменьшить налог на сумму торгового сбора?

Плательщики на УСН «Доходы» вправе уменьшить сумму налога на уплаченный торговый сбор. Условие: уведомление о постановке на учет по ТС подано в ту же налоговую инспекцию, где налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения или жительства. При УСН «Доходы минус расходы» сумма сбора включается в состав расходов.

На общей системе налогообложения торговый сбор уменьшает налог на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет Москвы (17% из 20%).

Уменьшение площади торгового зала или переезд в округ с более низкими ставками — способы снизить сумму сбора. При изменении характеристик объекта в течение пяти рабочих дней подается новое уведомление ТС-1 с признаком 3.

Куда обратиться с вопросами по расчету и уплате торгового сбора?

Задать вопросы можно в налоговой инспекции по месту регистрации бизнеса. Полезно также проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, они помогут разобраться в нюансах налогообложения и дадут советы по оптимизации налоговых обязательств.

Как платить торговый сбор, если у магазина изменились адрес или площадь помещения?

Если у магазина изменились адрес или площадь, необходимо уведомить налоговую службу. Для этого нужно заполнить уведомление по форме ТС-1 и отправить его в ФНС. Следует пересчитать торговый сбор в соответствии с новыми данными о площади и при необходимости внести изменения в уплату сбора.

Нужно ли платить торговый сбор интернет-магазину с пунктом самовывоза?

При дистанционной торговле через интернет-магазин торговый сбор не уплачивается при любой системе налогообложения. Это распространяется и на пункты выдачи заказов, если они не имеют признаков торгового объекта.

Признаки торгового объекта, при которых возникает обязанность платить сбор:

• наличие выкладки и демонстрации товаров;
• наличие витрин, оборудования для показа товаров;
• проведение расчетов с покупателями непосредственно в помещении.

Если помещение ПВЗ используется только для хранения и выдачи предварительно оплаченных товаров, а покупатели не выбирают товары на месте, такой объект не признается торговым. Сбор платить не нужно.

Однако судебная практика указывает, что при наличии витрин, выкладки товаров и расчетов на месте ПВЗ может быть признан торговым объектом. В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 14 марта 2024 г. № Ф05-4067/2024 пункты выдачи заказов маркетплейсов признаны торговыми объектами, поскольку деятельность по выдаче товаров квалифицирована как розничная торговля по образцам.

Нужно ли платить торговый сбор предпринимателям, которые продают товары собственного производства?

Торговый сбор не распространяется на реализацию товаров собственного производства при условии, что продукция изготавливается непосредственно в месте продажи. В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 18 февраля 2026 г. № А40-305837/2024 (дело пекарни Cinnabon) суды трех инстанций признали, что объект, где продукция готовится на месте, не является торговым для целей торгового сбора. Основной критерий — наличие оборудования для приготовления и штатного пекаря.

Ключевые различия:

• Объект не облагается сбором, если продукция готовится на месте, в помещении есть оборудование для приготовления (печи, тестомесы) и сотрудник, который непосредственно изготавливает продукцию. Упаковка не имеет значения, если товар произведен в этой же точке.
• Объект облагается сбором, если продукция только реализуется, а не производится, товар поступает в заводской упаковке или произведен на другом объекте. Оборудование в помещении предназначено только для выкладки и хранения, а не для приготовления.

Указание в качестве основного кода ОКВЭД 56 для услуг общепита не освобождает от уплаты сбора, если фактически деятельность сводится к торговле готовыми товарами в упаковке без собственного производства.

Таким образом, продажа собственной продукции (выпечка, кулинария, полуфабрикаты) не облагается торговым сбором, если она производится на месте. Если товар произведен на другом объекте и только реализуется в торговой точке, сбор уплачивается.

Нужно ли платить торговый сбор предпринимателям при торговле через вендинговые автоматы?

Да, торговля через вендинговые автоматы также подпадает под действие торгового сбора. Предприниматели, использующие вендинговые автоматы, должны учитывать площадь, занимаемую автоматами, и уплачивать соответствующий сбор в зависимости от установленной ставки.