1. Главная
  2. Финансы и законы

23 января 2023

Финансы и законы

Единый налоговый платёж: как платить налоги по-новому с 2023 года

  • Дарья Бондарчук

Все компании и предприниматели должны перейти с 2023 года на единый налоговый платёж. Нужно ли подавать заявление о переходе на новый порядок, как и в какие сроки оплачивать единый налоговый платёж и обязательно ли проводить сверку расчетов с налоговыми органами? Рассказывает главный консультант по налогообложению СберРешений Лилия Шайхиева.

Эксперт:

Лилия Шайхиева,

главный консультант по налогообложению, юридические и налоговые услуги в России и Казахстане, СберРешения

Сейчас при оплате налогов и взносов приходится заполнять отдельные платежные поручения. С 2023 года этот порядок кардинально изменится. Практически все налоги и сборы нужно будет платить с помощью единого налогового платежа (ЕНП) одним платёжным поручением. В платёжке потребуется указать только ИНН и сумму. Такие поправки внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

ЕНП — это не новый налог, а новый порядок расчетов с бюджетом. Уплаченные деньги будут поступать на единый налоговый счёт компании или предпринимателя. Его автоматически откроют всем компаниям и предпринимателям в Федеральном казначействе. А налоговые органы сами распределят поступившие на счёт деньги по нужным налогам, взносам и долгам. Поэтому больше не будет ситуаций, когда по одному налогу возникает задолженность, а по другому — переплата.

Некоторые компании и предприниматели по своему желанию перешли на ЕНП ещё с 1 июля 2022 года. Это было возможно в качестве эксперимента. С 2023 года ЕНП станет обязательным для всех.

Какие налоги надо платить новым способом?

В качестве ЕНП можно оплатить большинство налогов и взносов: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, налог по УСН, единый сельскохозяйственный налог и другие. Исключения указаны в п. 1 ст. 58 НК РФ в редакции, действующей с 2023 года.

Не войдут в ЕНП, то есть нужно платить по-прежнему напрямую:

  • НДФЛ на выплаты иностранцам, работающим по патенту
  • госпошлины, в отношении которых суд не выдавал исполнительный документ
  • взносы на травматизм (их нужно перечислять в Социальный фонд РФ до 15-го числа, как раньше, и отдельной платёжкой)

Еще несколько налогов и сборов можно платить в составе ЕНП, а можно перечислять отдельно:

  • налог на профессиональный доход (для самозанятых и ИП на этом режиме)
  • сбор за пользование объектами животного мира
  • сбор за пользование объектами водных биоресурсов

Когда оплачивать единый налоговый платёж?

Большинство налогов нужно будет оплачивать до 28-го числа месяца (ст. 344 НК РФ в редакции, действующей с 2023 года). До 2023 года оплата была до 25-го числа. Можно перечислить деньги на ЕНС заранее, а можно в крайний срок.

Периодичность уплаты налога не изменится. Так, если налог ежемесячный, то нужно заплатить его до 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Например, взносы за январь 2023 года нужно заплатить до 28 февраля 2023 года. Если налог ежеквартальный, то нужно заплатить его до 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Например, налог по УСН за I квартал нужно заплатить 28 апреля.

Кроме того, теперь придётся удерживать НДФЛ с каждой выплаты работнику, в том числе с аванса по зарплате и отпускных. Перечислять НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца нужно будет не позднее 28-го числа текущего месяца. Исключения — в декабре и январе. Если налог удержан за период с 1 по 22 января, то его надо заплатить не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей с 2023 года).

Налоги, которые нужно платить в другие сроки, то есть не до 28-го числа:

  • аванс по единому сельскохозяйственному налогу — не позднее 25 календарных дней по окончании полугодия
  • НДС по импорту из стран ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет
  • взносы на травматизм — до 15-го числа следующего месяца

На что пойдут деньги с единого налогового счёта?

При оплате единого налогового платежа деньги будут зачислены на единый налоговый счёт (ЕНС). Налоговый орган сам распределит их по назначению в такой очередности:

  • первая очередь — налоговая недоимка, начиная с наиболее ранней
  • вторая очередь — текущие платежи по налогам и взносам
  • третья очередь — пени
  • четвертая очередь — проценты
  • пятая очередь — штрафы

Приведем пример: у компании есть задолженность по налогу — 10 тыс. руб., пени — 1000 руб. и ей нужно оплатить 100 тыс. руб. налога по УСН. При этом она внесла на ЕНС 150 тыс. руб. В этом случае налоговый орган сначала спишет 10 тыс. руб. задолженности, затем 100 тыс. руб. налога, а затем 1000 руб. пени. В итоге у компании останется на ЕНС еще 39 тыс. руб.

Таким образом, нельзя будет самостоятельно решить, какой налог или долг оплатить в первую очередь. Поэтому лучше периодически проверять, правильно ли налоговые органы распределили ЕНП.

Если денег на ЕНС окажется недостаточно, то налоговый орган распределит их пропорционально по всем платежам (п. 8, 10 ст. 45 НК РФ в редакции, действующей с 2023 года).

Как перейти на единый налоговый платёж?

Специально переходить на ЕНП и отправлять уведомление или заявление о переходе не нужно. Всех переведут автоматически. Отказаться от ЕНП тоже не получится.

Как узнать, сколько денег перечислять с 2023 года?

К 1 января 2023 года ФНС сформирует начальное сальдо ЕНС на основании сведений о переплатах и долгах перед бюджетом. Она возьмёт те данные, которые будут у неё на 31 декабря 2022 года (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Чтобы увидеть сальдо и другие сведения по поводу ЕНП, нужно подключиться к личному кабинету на сайте ФНС либо посмотреть эти сведения в бухгалтерской программе, с которой вы работаете для передачи данных в ФНС.

Нужно ли проводить сверку с ФНС до января 2023 года?

В законе не установлена обязанность проводить сверку с налоговыми органами с 2023 года. Но чтобы не возникло проблем с суммой ЕНП в начале января 2023 года, лучше её провести. Тогда уже в январе в личном кабинете будет указано правильное сальдо (это разница между ЕНП и совокупной обязанностью). В сальдо попадает переплата за последние три года и обязательства по налогам и взносам, если срок взыскания не истёк на 31 декабря 2022 года.

Форму заявления для сверки можно посмотреть в Письме от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644.

Кроме того, сейчас налоговые органы рассылают информационные сообщения о состоянии расчётов с бюджетом, в которых они рекомендуют проверить сведения для исключения ошибок по сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Можно ли вернуть переплату по единому налоговому платежу?

Если вы не успели зачесть или вернуть переплату до января 2023 года, то её включат в сальдо ЕНС. То есть если вы подали заявление о возврате или зачёте, но налоговый орган не успел вынести решение до конца 2022 года, то вернуть эту сумму не получится: будет возможно только включение в сальдо, то есть фактически зачёт (п. 1, 2 ч. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

После января 2023 года можно будет вернуть деньги, если у вас окажется положительное сальдо (то есть сумма налогов, взносов, штрафов и др. меньше ЕНП). Если положительное сальдо меньше суммы налога, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка.

Для возврата денег можно подать заявление о возврате или зачёте:

  • на бумажном носителе
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), подписав усиленной квалифицированной электронной подписью
  • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью
  • в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

На расчётный счёт можно будет получить деньги в течение трех рабочих дней после подачи заявления (ст. 79 НК РФ в редакции, действующей с 2023 года).

Что изменится в отчётности в 2023 году?

С 2023 года основные виды налоговой отчётности надо будет подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего после окончания соответствующего периода (п. 3 ст. 333.56 НК РФ в редакции, действующей с 2023 года).

Кроме того, появится новый вид отчётности. Если вы оплачиваете авансовые платежи по налогам или взносы до подачи декларации или если вам не нужно предоставлять декларацию, то придётся направить уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты (п. 9 ст. 58 НК в редакции, действующей с 2023 года).

В 2023 году вместо уведомления можно будет направлять в налоговый орган распоряжение на перевод денежных средств. В нём нужно указать, какую сумму следует перечислить и в счёт какого платежа (п. 12 и 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Теги:

  • Налоги

Поделиться:

Рекомендации

    Главное

      2022 ПАО Сбербанк. 117 997, Россия, Москва, ул. Вавилова, д. 19
      0321 — Бесплатно с мобильных телефонов в России для клиента Билайн, Мегафон, МТС, СберМобайл, Tele 2, Yota
      8 800 5555 777 — Бесплатно с городских телефонов на территории России
      +7 495 6655 777 — Звонки из-за рубежа (оплата согласно тарифу)
      Генеральная лицензия на осуществление банковских операций от 11 августа 2015 года. Регистрационный номер — 1481.
      Замок

      Мы используем файлы cookie

      Это поможет нам улучшить работу сайта. Оставаясь на сайте, вы соглашаетесь с нашей политикой использования cookie.