Единый налоговый платеж: как платить налоги компаниям и ИП в 2026 году

Эксперт:

С 2023 года практически все налоги и сборы нужно платить с помощью единого налогового платежа (ЕНП), одним платежным поручением. Такие поправки были внесены Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ.

ЕНП — это не налог, а способ накопления средств для расчетов с бюджетом. Уплаченные деньги поступают на единый налоговый счет (ЕНС) компании или предпринимателя. Его автоматически открывают всем компаниям и предпринимателям в Федеральном казначействе. А налоговые органы сами распределяют поступившие на счет деньги по нужным налогам, взносам и долгам. Поэтому больше нет ситуаций, когда по одному налогу возникает задолженность, а по другому — переплата.

1 апреля 2026 года вступят в силу новые правила заполнения платежных поручений на уплату единого налогового платежа (приказ Минфина от 16 мая 2025 г. № 58н). Изменения коснутся следующих граф:

• В поле «КПП плательщика» при уплате ЕНП нужно будет указывать 0.
• В поле «Статус плательщика» указывается 01 (при обычной уплате ЕНП) либо 04 (если исполняется решение налогового органа).
• В поле «ОКТМО» — 0.
• В назначении платежа нужно будет написать «ЕНП».

Если ЕНП за налогоплательщика перечисляет другое лицо, в назначении платежа придется указать ИНН и КПП того, кто исполняет обязанность, а также информацию о самом налогоплательщике.

Какие налоги надо платить единым налоговым платежом

В форме ЕНП можно уплатить большинство налогов и взносов: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, налог по УСН, единый сельскохозяйственный налог и другие.

Не входят в ЕНП:

• НДФЛ на выплаты иностранцам, работающим по патенту;
• госпошлины, в отношении которых суд не выдавал исполнительный документ;
• взносы на травматизм (их нужно перечислять в Социальный фонд РФ до 15 числа отдельной платежкой);
• административные штрафы.

Еще несколько налогов и сборов можно платить в составе ЕНП или перечислять отдельно:

• налог на профессиональный доход (для самозанятых и ИП на этом режиме);
• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Когда уплачивать единый налоговый платеж

Большинство налогов нужно уплачивать до 28 числа месяца (ст. 344 НК РФ). Можно перечислить деньги на ЕНС заранее или в крайний срок. Периодичность уплаты налога не изменилась. Так, если налог ежемесячный, то нужно заплатить его до 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Например, взносы за январь 2026 года нужно перечислить до 28 февраля 2026 года. Если налог ежеквартальный, то нужно заплатить его до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Например, налог по УСН за первый квартал нужно заплатить 28 апреля.

Налоги, которые нужно платить в другие сроки, то есть не до 28 числа:

• НДС по импорту из стран ЕАЭС — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет;
• взносы на травматизм — до 15 числа следующего месяца.

Еще в особенном порядке нужно платить НДФЛ с доходов работников (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
• за период с 23 числа по последнее число текущего месяца — не позднее 5 числа следующего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.

На что пойдут деньги с единого налогового счета

При уплате единого налогового платежа деньги будут зачислены на ЕНС. Налоговый орган сам распределит их по назначению в такой очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. Недоимки по НДФЛ, начиная с наиболее ранней.
2. НДФЛ.
3. Недоимки по другим налогам, начиная с наиболее ранней.
4. Другие налоги, авансы, сборы и взносы.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

Пример очередности выплат

У компании на УСН есть задолженность:

• по налогу на прибыль — 60 тыс. руб.,
• по НДФЛ — 40 тыс. руб.,
• пени — 1 тыс. руб.,
• также нужно уплатить 100 тыс. руб. налога на прибыль и 50 тыс. руб. НДФЛ.

В этом случае налоговый орган спишет:

1. 40 тыс. руб. задолженности по НДФЛ.
2. 50 тыс. руб. НДФЛ.
3. 60 тыс. руб. долга по налогу на прибыль.
4. 100 тыс. руб. налога на прибыль.
5. 1 тыс. руб. пени.

Таким образом, нельзя самостоятельно решить, какой налог или долг платить в первую очередь. Поэтому лучше периодически проверять, правильно ли налоговые органы распределили ЕНП. Если денег на ЕНС окажется недостаточно, то налоговый орган распределит их пропорционально по всем платежам (п. 8, 10 ст. 45 НК РФ).

При ошибочном списании денег с ЕНС можно получить проценты с налогового органа (по ставке ЦБ РФ).

Можно ли вернуть переплату по единому налоговому платежу

Вернуть или зачесть деньги можно, если на ЕНС положительное сальдо (то есть сумма налогов, взносов, штрафов и прочего меньше ЕНП). Если положительное сальдо меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка.

Для возврата денег можно подать заявление:

• на бумажном носителе;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью;
• в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

В случае оформления возврата денег их можно будет получить в течение двух рабочих дней после подачи заявления (ст. 79 НК РФ).

На практике налоговый орган может отказать в возврате переплаты, если заподозрит, что деньги на ЕНС перечислили с иной целью (например, для обхода блокировок счета, обналичивания средств и так далее).

С 1 января 2026 года нельзя пополнить чужой ЕНС, если у владельца нет налоговой обязанности. В этом случае деньги вернутся обратно отправителю либо зависнут — возвращать их налоговый орган не станет (ст. 79 НК РФ).

Как подавать отчетность в 2026 году

Основные виды налоговой отчетности надо подавать не позднее 25 числа месяца, следующего после окончания соответствующего периода (п. 3 ст. 333.56 НК РФ). Если авансовые платежи по налогам или взносы уплачены до подачи декларации (или если декларация не требуется), нужно отправить в налоговую уведомление с расчетом сумм. В ситуации, когда налог рассчитывает сам предприниматель, а не налоговый орган (например, при уплате земельного или транспортного налога), компании не должны подавать декларации. Они сами рассчитывают эти налоги и подают уведомление об исчисленных суммах налогов.

Без уведомления налоговый орган не сможет понять, на уплату какого налога направить полученные деньги с единого налогового счета.

С 1 января 2027 года уведомления по имущественным налогам (транспортный, земельный и налог на имущество по объектам, где база — кадастровая стоимость) будут отменены. Налог будет считать сама инспекция — на основании данных, полученных от Росреестра, ГИБДД и так далее. За десять рабочих дней до срока уплаты организации будут получать сообщения с исчисленной суммой налогов. Сроки уплаты налога и авансовых платежей при этом сдвинутся на месяц.

В какие сроки нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов

Срок подачи уведомления — не позднее 25 числа месяца уплаты (п. 9 ст. 58 НК РФ). Для уведомлений по НДФЛ предусмотрены другие сроки, их нужно подавать два раза в месяц:

• не позднее 25 числа текущего месяца — в отношении налога за период с 1 по 22 число текущего месяца;
• не позднее 3 числа следующего месяца — в отношении налога за период с 23 числа по последнее число текущего месяца включительно.

Исключение — декабрь. В этом месяце нужно подать уведомление об исчисленных суммах за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня года.

На практике можно обойтись одним уведомлением в течение месяца, если платить аванс и окончательную сумму в один период: с 1 по 22 число месяца. Например, аванс — 18 числа текущего месяца, а остаток — 3 числа следующего месяца. В этом случае можно подать одно уведомление до 25 числа. Это возможно, если не было других выплат работникам: отпускных, премий и так далее. В случае неподачи уведомления об исчисленных налогах или при оформлении с ошибками предусмотрена административная ответственность.

С 1 января 2026 года уведомления по НДФЛ и взносам разрешается подавать авансом с планируемыми к уплате суммами (п. 9 ст. 58 НК РФ). Иными словами, можно в одном уведомлении по НДФЛ указать данные за один или несколько месяцев. При этом требование о разбивке налога по периодам (отдельно за период с 1 по 22 число и с 23 по последнее число месяца) осталось.

Если фактически исчисленная и удержанная сумма превысит указанные в уведомлении, нужно будет направить уточненное уведомление.