Эксперт:

Запрет на льготную ставку УСН при миграции бизнеса

С 2025 года при переезде в регион с льготной ставкой УСН из региона, где ставка выше, компания 3 года не может применять пониженную ставку.

По умолчанию налоговые ставки по УСН: 6% — с доходов, 15% — с прибыли.

Однако субъекты РФ могут вводить пониженные ставки, чтобы привлечь бизнес в регион либо поддержать отдельную отрасль. 

Например, в Москве промышленники и аграрии на УСН платят 10 вместо 15% с прибыли, в Дагестане действуют льготные ставки для IT: 1% с доходов и 5% с прибыли.

Изменения направлены на борьбу с фиктивным «налоговым туризмом», но коснутся и добросовестных налогоплательщиков, переезжающих в другой регион по причинам, не связанным с налогообложением.

«Упрощенцы» с выручкой менее 60 млн освобождены от счетов-фактур

С 2025 года компании на УСН платят НДС. Исключение составляют налогоплательщики с выручкой менее 60 млн руб. Эту категорию «упрощенцев» (а также плательщиков сельхозналога ЕСХН) освободили от обязанности оформлять счета-фактуры с пометкой «без НДС».

Данная поправка, безусловно, уменьшит нагрузку на бухгалтерию.

Отмена коэффициентов-дефляторов по УСН 

Как известно, упрощенная система налогообложения рассчитана на малый бизнес и предусматривает лимиты по доходам. Чтобы учитывать инфляцию, лимит каждый год умножается на коэффициент-дефлятор, который утверждает Минэкономразвития. К примеру, в 2024 году действовал коэффициент 1,329.

Согласно осенним поправкам в Налоговый кодекс, коэффициент-дефлятор в 2025 году равен 1.

Изначально Минэкономразвития предлагало на 2025 год установить коэффициент-дефлятор 1,437. Соответственно, годовой лимит в этом случае составил бы 646,65 млн руб. Но чуда не случилось.

Новые правила начисления пеней

В течение 2025 года для организаций будут действовать следующие ставки пеней за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов (за каждый день просрочки):

• с 1-й по 30-й день: исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ;
• с 31-й по 90-й день: исходя из 1/150 ключевой ставки;
• с 91-го дня: снова исходя из 1/300 ключевой ставки.

Напомним: с 2022 по 2024 год был установлен временный порядок — за весь период просрочки пени считались по ставке 1/300 ключевой ставки. На 2025 год порядок изменен.

Сужение льготной ставки по страховым взносам 

В 2025 году возросла налоговая нагрузка по страховым взносам на ИП и компании, которые относятся к малому и среднему предпринимательству.

С 1 апреля 2020 года субъекты МСП применяют пониженную ставку 15% (вместо 30%) по страховым взносам. При этом под льготную ставку подпадает сумма, превышающая 1 МРОТ в месяц.

С 2025 года стоимостной порог увеличился с 1 до 1,5 МРОТ. В 2025 году он составляет уже 33 660 руб. (1,5*22 440, где 22 440 — МРОТ на 2025 год).

Это значит, что заработная плата сотрудника в размере 33 660 руб. облагается налогом по ставке 30%, а превышение этой суммы — по ставке 15%.

Распространение АУСН на все субъекты РФ

АУСН (автоматизированная «упрощенка») — экспериментальный режим налогообложения для малого бизнеса, действует с 1 июля 2022 года. При нем не нужно считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам, платить взносы, кроме взносов на травматизм в фиксированной сумме. Выездных налоговых проверок нет, а НДФЛ с доходов сотрудников считает банк.

Ставка по АУСН выше, чем на обычной «упрощенке» (8% с доходов и 20% с прибыли). А применять могут компании и ИП с доходом до 60 млн руб. и средней численностью работников до пяти человек.

С 2025 года режим распространяется на всю страну. Единственное условие — регион должен принять соответствующий закон о введении АУСН.

Увеличение госпошлины на отдельные действия

Многие ставки госпошлины увеличили еще летом 2024 года (Федеральный закон № 176-ФЗ от 12 июля 2024 г.). С 2025 года изменения касаются отдельных действий бизнеса.

Например, госрегистрация договора аренды (а также цессии по договору аренды) обойдется физическим лицам в 4 тыс. руб., компаниям — в 44 тыс. руб.; госрегистрация и кадастровый учет имущественного комплекса — 0,2% от цены имущества (но не более 1 млн руб.).

Кроме того, увеличится размер госпошлин в области оборота оружия, в отношении частной детективной (сыскной) и охранной деятельности.

Не все ИП смогут перейти на патент

Приобретая патент для работы в определенной сфере деятельности (чаще всего это розничная торговля, перевозки, общепит), ИП платит за него фиксированный налог.

В 2025 году патентная система налогообложения стала недоступной для ИП с доходом выше 60 млн руб. за предыдущий год. Раньше ограничения по доходам касались только текущего года.

Это основные осенние поправки в Налоговый кодекс, касающиеся малого и среднего бизнеса. С другими поправками (льготы по имуществу сетевых компаний, точечные изменения по налогу на прибыль, индексация акцизов и др.) можно ознакомиться в Федеральном законе № 362-ФЗ.