АУСН: кто сможет перейти на новый налоговый режим и кому это стоит сделать
1 июля 2022 года в качестве эксперимента вступает в силу «Автоматизированная упрощённая система налогообложения» (АУСН) для новых ИП и ООО. Система похожа на режим для самозанятых: максимум автоматизации, минимум бюрократии. Рассказываем, как устроена АУСН и чем она отличается от привычной УСН.
Эксперт:
Лилия Шайхиева
эксперт по налогообложению СберРешений
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это модифицированная УСН, в которой ставки чуть выше, зато не нужно подавать декларацию и вести книгу доходов и расходов. Так же, как и в УСН, есть две ставки налога на выбор: 8% на доходы или 20% на доходы минус расходы. В отличие от УСН, платить страховые взносы не требуется — даже за работников.
Сначала систему введут в 4 регионах и только для новых ИП и юрлиц. Чтобы воспользоваться режимом, нужно зарегистрировать бизнес в Москве, Московской или Калужской областях либо в Республике Татарстан.
Эксперт:
Лилия Шайхиева
эксперт по налогообложению СберРешений
Уже действующие организации и ИП в этих регионах смогут перейти на АУСН с 1 января 2023 года. Вероятнее всего, после этого власти будут расширять эксперимент по аналогии с режимом для самозанятых, который 1 января 2019 года ввели в тех же 4 регионах, а позже распространили на всю Россию. Общая продолжительность эксперимента, предусмотренная законом, — до 2027 года включительно.
Суть новой системы тоже очень похожа на режим для самозанятых: малый бизнес освобождают от отчётности, подачи деклараций, обязанности вести книгу учёта доходов и расходов. Даже считать налог самостоятельно не нужно: это делает налоговая и передаёт сведения в онлайн-банк, например в СберБизнес. Для пользователя всё происходит автоматически. Платежи становятся ежемесячными: сумму налога за текущий месяц переводят до 25 числа следующего.
Обязательные требования к юрлицам и ИП на АУСН:
.
выручка до 60 млн рублей в год
.
остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей
.
средняя численность штата — до 5 сотрудников
.
регистрация в Москве, Московской, Калужской областях или Республике Татарстан
.
расчётный счёт только в уполномоченном банке, например в Сбере
Банк в новой системе налогообложения становится единым окном для взаимодействия с налоговиками. 1 июля в мобильной и веб-версии СберБизнес появятся бесплатные функции:
.
подключение режима АУСН
.
автоматическая передача информации об операциях в ФНС
.
получение налоговых начислений
.
возможность ручной корректировки разметки операций
.
создание платёжек для оплаты налога
.
исчисление и оплата НДФЛ за сотрудников
.
налоговый календарь
.
онлайн-расчёт суммы налога
Бизнес на АУСН сможет поручить банку практически все расчёты и основное взаимодействие с налоговиками.
От каких налогов освобождает АУСН
Так же, как и на обычной УСН, налогоплательщики платят лишь один вид налога — в этом весь смысл упрощёнки. В том числе эта система освобождает их от следующего:
.
налог на прибыль для организаций, кроме налога с дивидендов,
.
налог на добавленную стоимость (НДС), кроме ввозного НДС и НДС, уплачиваемого налоговым агентом,
.
налог на имущество организаций и физлиц, кроме недвижимости, для которой кадастровая стоимость выступает налоговой базой,
.
налог на доходы физических лиц — для ИП.
Кому стоит выбрать новый налоговый режим
АУСН имеет ряд преимуществ перед УСН, но недостатки тоже есть. Прежде чем определиться с режимом, надо всё взвесить и подсчитать.
Ключевые отличия УСН и АУСН:
Выбор режима зависит от особенностей конкретного бизнеса. Например, предпринимателям-новичкам, которые пока не рассчитывают на большой доход, лучше выбрать АУСН: разница в ставках будет незначительной, а на страховых взносах можно даже сэкономить. Но главное — не придётся заниматься отчётностью, поэтому бухгалтерские ошибки по неопытности исключены.
Также к новой системе стоит присмотреться малому бизнесу с высокой долей ФОТ в расходах. Если в штате до 5 сотрудников и нагрузка по страховым взносам получается значительной по отношению к прибыли, то АУСН поможет сэкономить.
Рассмотрим примеры:
.
ИП, зарегистрированный 1 июля 2022 года, оказывает юридические услуги своими силами. На упрощёнке с объектом «доходы» за второе полугодие он должен в любом случае уплатить страховые взносы за себя в размере 21 605,5 рубля. Если он за этот период заработает 290 000 рублей, то сумма налога по УСН по общей ставке 6% составит 17 400 рублей, но поскольку она полностью покроется страховыми взносами, ее не нужно будет уплачивать.
При этом на АУСН с объектом «доходы» по ставке 8% сумма налога будет равна 23 200 рублей, а страховые взносы уплачивать не нужно. Видим, что выгоднее выбрать обычную УСН. Если же доходов будет получено меньше, к примеру 250 000 рублей, на УСН общий платёж в бюджет останется прежним — 21 605,5 рубля. А на АУСН придётся перечислить 20 000 рублей — тогда новый спецрежим становится выгодным.
.
ИП, зарегистрированный 1 июля 2022 года, занимается грузоперевозками и имеет одного штатного водителя с зарплатой 23 508 рублей в месяц. На УСН с объектом «доходы» ИП придётся платить в бюджет ту же сумму взносов за себя (21 605,5 рубля) плюс страховые взносы с заработной платы. При условии, что ИП находится в реестре субъектов среднего и малого бизнеса, сумма страховых взносов за второе полугодие составит 33 658,20 рубля (13 890 руб. х 30% + 9 618 руб. х 15%) х 6 мес. Также придётся уплатить взносы на травматизм по тарифу 0,7% в сумме 987,34 рубля.
Если ИП заработает во втором полугодии 2022 года 1 млн рублей, то он будет обязан дополнительно уплатить взнос на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 000 рублей, а налог по УСН по ставке 6% составит 60 000 рублей. За счёт страховых взносов его можно уменьшить только наполовину. Общая сумма платежей в бюджет составит 93 251,04 рубля (21 605,5 + 33 658,20 + 987,34 + 7 000 + 30 000).
При этом на АУСН на режиме «доходы» ИП перечислит в бюджет 80 000 рублей и 1020 рублей в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Экономия более 12 000 рублей. Однако всё, как и в предыдущем примере, зависит от дохода: если он превысит 1 310 000 рублей, обычная УСН станет более выгодной.
Если в регионе установлена льгота по системе УСН (например, в Республике Татарстан ставка для режима «доходы минус расходы» равна 5% для отдельных налогоплательщиков и 10% для остальных), то организациям со значительными доходами может быть выгоднее старый режим. Чем выше доход, тем менее существенны расходы на бухгалтера — тогда не важны и преимущества нового режима в части упрощённой отчётности.
Нет смысла выбирать новый режим компаниям, которые рассчитывают на быстрый рост штата: после превышения планки 5 работников придётся менять режим.
При этом АУСН даёт огромное преимущество предпринимателям, не уверенных в постоянных доходах. Например, тем, кто совмещает предпринимательскую деятельность с работой по найму. АУСН на режиме «доходы», в отличие от УСН, даёт возможность вообще ничего не платить, когда нет дохода. А на УСН всё равно будут начислять страховые взносы.
Кто не может выбрать АУСН
Новый федеральный закон включает перечень из 33 типов налогоплательщиков, которые не вправе применять АУСН. Например, применять спецрежим не имеют права:
.
организации, имеющие филиалы и юрлица с долей участия других организаций более 25%
.
банки, МФО и страховые компании, инвестфонды, страховщики
.
организации и ИП, применяющие иные системы налогообложения, например ИП на патенте
.
нотариусы, адвокаты, оценщики, арбитражные управляющие
.
некоммерческие организации
.
фермерские и крестьянские хозяйства
.
организации и ИП, работающие по агентскому договору.
Этот список во многом совпадает со списком лиц, которые не вправе применять действующую обычную упрощёнку (ст. 346.12 Налогового кодекса, содержит 21 пункт). Но есть разница. Так, АУСН не вправе применять организации и ИП, ведущие деятельность по совершению сделок с ценными бумагами, а также предприниматели, которые берут на работу налоговых нерезидентов. При этом запрета на применение УСН для таких организаций и ИП не существует.
Как и когда можно выбрать новую систему налогообложения
АУСН доступна для новых налогоплательщиков с 1 июля. Уведомить налоговую о выборе режима можно через уполномоченный банк, например Сбер, или в личном кабинете налогоплательщика в течение 30 дней после постановки на учёт.
Уже работающим предпринимателям, желающим перейти на АУСН, придётся подождать до следующего года. Им надо уведомить налоговиков также через уполномоченный банк или через личный кабинет до 31 декабря 2022 года. В дальнейшем порядок сохранится: поменять налоговый режим можно будет с нового календарного года.
Особенности учёта расходов и выплаты зарплат на АУСН
Расходы на АУСН в режиме «доходы минус расходы» учитываются только при условии, что расчёты проведены безналично или зафиксированы с применением контрольно-кассовой техники.
Зарплату работникам от организации или ИП на АУСН можно выплачивать только безналично — через банк, который предприниматель должен уполномочить исчислять и удерживать НДФЛ.
После перехода на АУСН налогоплательщик обязан уполномочить свой банк на передачу сведений об операциях по счёту налоговикам — без этого режим работать не будет.