С начала 2023 года все поступления от индивидуальных предпринимателей и организаций зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) единым платежом, а ФНС списывает суммы по очередности или согласно полученному от плательщика заявлению.

До конца 2023 года предприниматели, которые в платежках указывают конкретный код бюджетной классификации (КБК), заявление могут не направлять.

Рассмотрим законные способы уменьшения налога для ИП.

Уменьшение налогов ИП на страховые взносы за себя и за работников 

Вариант №1. У индивидуального предпринимателя нет наемных работников, значит, можно сократить налог на всю сумму внесенных страховых взносов.

На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в строке «Расходы».

Например, предприниматель работает один. Налог за I квартал составил 9000 рублей. За страховые взносы ИП заплатил 4000 рублей. Налог составит 5000 рублей = 9000 – 4000. Экономия — 4000 рублей (9000 – 5000).

Вариант №2. У индивидуального предпринимателя есть наемный персонал — налог уменьшается на 50%.

Например, за I квартал сумма страховых взносов составила 20 000 рублей, а налог УСН — 13 000 рублей. Так как у ИП наемные работники, налог не может быть меньше 6500 рублей (50% от УСН). Поэтому заплатить надо всего 6500 рублей. Экономия — 6500 рублей.

Важно отправить в ФНС заявление о распоряжении суммами за конкретный период, иначе их спишут по плану.

Уплата дополнительных страховых взносов 

Если годовой доход составляет более 300 000 рублей, индивидуальный предприниматель платит дополнительные страховые взносы в размере 1% от суммы, на которую превысил порог дохода. Эти дополнительные взносы вычитаются из налога, так как оплачиваются до 1 июля следующего года.

Если индивидуальный предприниматель работает один, то он вычитает всю сумму взносов, если есть сотрудники — 50%.

Уплата торгового сбора для Москвы

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Москве, оплачивает торговый сбор за магазины, кафе, киоски и другие торговые точки.

Обязательно нужно направить в ФНС уведомление по форме ТС-1, где указывается информация об объекте торговли.

Уведомление подается лично или через личный кабинет на сайте ФНС в течение пяти рабочих дней с даты начала торговли. Оно должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью. За нарушение сроков полагается штраф от 40 000 рублей.

Торговый сбор оплачивается ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Оформление агентского договора

Агентский договор заключается между предпринимателем и физическим или юридическим лицом на конкретных условиях, когда индивидуальный предприниматель получает оговоренный процент от выручки. Чаще всего это 10–15%.

Например, предприниматель по агентскому договору от продажи мягкой мебели получает 10%. Если доходы от реализации составили 450 000 рублей, то ИП получает вознаграждение 45 000 рублей.

Налог будет рассчитываться так:

1. УСН «Доходы» = 2700 рублей (6% от 45 000 рублей).
2. УСН «Доходы минус расходы» = 6750 рублей (15% от выручки, если представить, что расходов не было).

Индивидуальный предприниматель платит налог только со своей суммы, полученной по договору, а не от всей выручки за продажу мебели.

Смена региона регистрации ИП

В каждом регионе государственные органы устанавливают свою ставку УСН для различной деятельности. Узнать конкретную ставку для каждого региона можно на сайте ФНС.

Важно помнить, что регистрация ИП оформляется по прописке, указанной в паспорте. Есть два способа смены региона:

1. изменить регистрацию по месту жительства;
2. сделать временную прописку.

Например, в Смоленской области УСН «Доходы» — 1%, если налогоплательщик работает в сфере IT, а в Ивановской — 4% для представителей сельского хозяйства или салонов красоты. В Белгородской области УСН «Доходы минус расходы» — 5% для тех, чья выручка преимущественно получена от образовательной, медицинской или иной, указанной в региональном законе, деятельности, а в Оренбургской — 10%.

Если ИП может без проблем сменить место регистрации, то это выгодный способ снизить расходы, который нужно смело использовать.

Переход на ПСН (патент)

Предприниматель может купить патент, если:

• в штате оформлено до 15 сотрудников;
• доход не превышает 60 млн руб. за календарный год;
• в регионе регистрации действует патентная система.

Индивидуальный предприниматель после покупки патента не платит налоги — только страховые взносы. Можно уменьшить патент на сумму страховых взносов: полностью — если нет наемного персонала, на 50% — если работники оформлены.

Узнать выгоду от покупки патента можно на сайте налоговой службы в специальном калькуляторе расчета стоимости патента.

Применение налоговых каникул

Этот вариант отлично подходит для предпринимателей, которые только открыли бизнес. В каждом регионе налоговые каникулы предоставляются на отдельных условиях. Например, в Самарской области предприниматели-новички на патенте или «упрощенке» в течение двух лет освобождаются от уплаты налогов, если они оказывают бытовые или социальные услуги населению, занимаются наукой, организовывают производство. При этом количество работников не должно быть более 5 человек, доходов за год на «упрощенке» — не более 20 млн руб., а на патенте — 8 млн руб., объем доходов от реализации товаров или услуг в указанной в региональном законе сфере деятельности на льготной системе налогообложения — от 70%. 

Условия для оформления налоговых каникул:

1. регистрация как ИП впервые;
2. в регионе регистрации введены налоговые каникулы;
3. бизнес ведется по «упрощенке» или патенту;
4. бизнес подходит под льготный вид деятельности, который утвержден региональным законом;
5. доход от льготного вида деятельности составляет 70% и более от общего дохода;
6. соблюдаются региональные условия.

Переход на самозанятость

Если вы работаете в одиночку, и ваши доходы не превышают 2,4 млн руб. в год, можно стать самозанятым. ИП разрешается переходить на налог на профессиональный доход (НПД). Но следует помнить, что самозанятые вправе заниматься только определенными видами деятельности. Например, им нельзя перепродавать товары, работать по договорам комиссии, поручительства или агентским сделкам.

Новые правила уменьшения налога на УСН  в 2023-2024 гг. 

ИП, применяющие УСН, вправе:

1. Уменьшать налоги на страховые взносы без фактической уплаты (для УСН «Доходы»). Например, в 2024 году размер фиксированных страховых взносов для ИП составляет 49 500 руб. На эту сумму можно уменьшить налоги в любое время, фактически уплатив их до конца года. Для УСН «Доходы минус расходы» правила остались прежними, и снижать налог можно только после того, как страховые взносы будут фактически уплачены. 
   
2. Уменьшение налогов на дополнительные страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. возможно в году, когда они уплачиваются. Дополнительные взносы за 2023 год нужно уплатить до 1 июля 2024 года. На перечисленную сумму можно уменьшить налог за 2024 год.

Что важно помнить

1. Вовремя платить страховые взносы.
2. Подтверждать документами все расходы, которые учитываются для уменьшения налога.
3. Для уменьшения налога по УСН за конкретный период нужно иметь уплаченные взносы за этот период. 
4. В один день можно уплатить взносы и подать заявление о зачете суммы. Главное, чтобы на ЕНС было достаточно средств для списания.
5. ФНС списывает суммы с ЕНС в установленные сроки: основную часть — 31  декабря текущего года, дополнительный взнос 1% — 1 июля следующего года.