Как индивидуальному предпринимателю выбрать налоговый режим?

Пять режимов налогообложения

Для ИП доступны 5 систем (режимов) налогообложения: патентная система налогообложения с фиксированными платежами и четыре иных, где налоги зависят от доходов: общая система налогообложения (ОСНО), упрощённая система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и налог на профессиональный доход (НПД). На любом из них можно подключить новый пакет услуг СберБизнес, который учитывает главные потребности ИП. С помощью «Только для ИП» предприниматели могут без комиссии переводить до 500 тыс. рублей физлицам каждый месяц, совершать безлимитные внутренние платежи юрлицам, а также вносить до 100 тыс. рублей через банкоматы каждый месяц.

Общая система налогообложения

ОСНО действует по умолчанию: если не успеете выбрать иной налоговый режим для ИП после регистрации бизнеса — будете работать на общей системе налогообложения.

На общей системе может работать любая компания, но лучше всего она подходит для бизнеса с крупным и стабильным доходом. Например, для импортёров, тех, кто сотрудничает с контрагентами-плательщиками НДС или хочет получать вычет по НДС.

Если бизнес работает на ОСНО, он по общему правилу уплачивает в бюджет:

• Налог на прибыль — по ставке 20%. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
• НДС — по ставке 0%, 10% или 20% в зависимости от реализуемого товара (работы, услуги), имущественных прав. В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.
• Налог на имущество — по ставке от 0% до 2% от среднегодовой или кадастровой стоимости имущества в зависимости от его категории.
• НДФЛ — 13%. По этому налогу установлены следующие ставки: прогрессивная (13%, 15%) либо фиксированная (9%, 13%, 15%, 30%, 35%). Ставка зависит от вида, суммы дохода и того, является ли его получатель налоговым резидентом РФ. Налоговый агент должен исчислить НДФЛ со всех выплачиваемых им доходов физических лиц.
• Страховые взносы за себя и за сотрудников.

Упрощённая система налогообложения

УСН можно назвать наиболее универсальным режимом для ИП, поскольку она позволяет по общему правилу вместо уплаты НДС, НДФЛ для самого ИП и налога на имущество уплачивать только налог, рассчитываемый по правилам УСН.

УСН нельзя совмещать с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом. Зато одновременно с применением УСН ИП может получить патент на другой вид деятельности.

Есть два вида УСН: УСН с объектом налогообложения «Доходы» и УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

Первый выгодно использовать в тех случаях, когда бизнесу сложно документально подтвердить произведённые расходы, а указанных расходов в целом немного. Второй — когда расходов много и их можно подтвердить документально.

Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения, а также от размера выручки и числа сотрудников.

Если выбран объект налогообложения «Доходы», то налоговая ставка составляет 6%. Она возрастает до 8%, если средняя численность работников становится больше 100 человек (но не больше 130) или доходы налогоплательщика достигают 150 млн рублей, но не превышают 200 млн рублей.

Если выбран объект налогообложения «Доходы минус расходы», то налоговая ставка составляет 15%. Она возрастает до 20%, если средняя численность работников становится больше 100 человек (но не больше 130) или доходы налогоплательщика достигают 150 млн рублей, но не превышают 200 млн рублей.

Региональные власти вправе снизить ставку налога (установить льготы для определённых видов деятельности). Поэтому перед выбором системы налогообложения рекомендуется изучить региональные нормативные акты, закрепляющие ставки по УСН.

Кроме самого налога, предприниматель платит взносы в Пенсионный фонд и в фонды социального и медицинского страхования за себя и сотрудников. Также применение УСН не освобождает предпринимателя от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Начать применять УСН можно сразу с момента регистрации. Для этого необходимо соответствовать условиям, закреплённым в НК РФ, для налогоплательщиков, желающих применять УСН, а также заполнить и подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН одновременно с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт.

Если вы не успеете подать уведомление в срок, то в этом году УСН применять по общему правилу нельзя, а перейти на этот режим можно будет только со следующего года, подав до его начала в налоговую соответствующее заявление.

Патентная система налогообложения

Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определённым видам деятельности. ПСН — хороший вариант для небольшого бизнеса в сфере товаров и услуг.

Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав заявление в ИФНС по месту жительства. Если же вы планируете работать в другом регионе, подавать заявление необходимо в ИФНС того субъекта РФ, где будете вести деятельность.

Существуют определённые ограничения для применения ПСН. Так средняя численность работников должна быть не более 15 человек, а доходы не более 60 млн рублей в год.

Размер налога при применении ПСН зависит не от реального, а от предполагаемого годового дохода бизнеса. Чтобы рассчитать сумму, базовую доходность (или предполагаемый годовой доход), нужно умножить на 6% и срок действия патента в месяцах. В каждом регионе потенциальный годовой доход разный.

Например, трёхмесячный патент на фотоуслуги в Подмосковье обойдётся ИП без сотрудников в 14 тысяч рублей, а в Санкт-Петербурге — 13,3 тысячи рублей. Удобнее всего считать налог на сайте ФНС.

Таким образом, патент фактически заменяет для ИП такие налоги, как НДФЛ и НДС, а налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, ИП надо платить только по кадастровой стоимости.

При этом ИП, использующий ПСН, должен платить страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников. На указанные взносы можно уменьшить плату за патент.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот налоговый режим выгоднее УСН и ОСНО, но он подходит только тем, кто работает в сельском хозяйстве: 70% доходов бизнес должен получать от производства сельхозпродукции или оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Кроме самого налога, предпринимателю на ЕСХН нужно платить страховые взносы за себя и сотрудников, а также НДФЛ за работников. Также ИП на ЕСХН признаются плательщиками НДС. Однако они могут получить освобождение от уплаты этого налога, если их доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

Максимальная налоговая ставка устанавливается в размере 6%, но каждый регион может установить свою налоговую ставку в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Например, в Кемеровской области ставка ЕСХН в 2022 году составляет 3%, а в Московской области — 0%.

Для расчёта налога нужно вычесть расходы из размера выручки и умножить разность на ставку налога. Например, у фермера на ЕСХН со ставкой 6%, заработавшего за год 2,7 млн рублей и потратившего 1,6 млн рублей, сумма налога составит 66 тысяч рублей.

Начать применять ЕСХН можно сразу с момента регистрации, подав в налоговую инспекцию соответствующее заявление одновременно с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Если не успели это сделать, то перейти на ЕСХН можно будет только со следующего года, подав до его начала в налоговую соответствующее заявление.

Налог на профессиональный доход

Физические лица, в том числе ИП, не имеющие работодателя и не привлекающие наёмных работников, могут применять специальный налоговый режим НПД.

Применяя этот налоговый режим, ИП может рассчитывать на одну из самых низких налоговых ставок: 4% — если получает деньги от физлиц, и 6% — если сотрудничает с юридическими лицами и другими ИП. Платить налог нужно каждый месяц.

НПД подойдёт тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн рублей в год и соблюдены другие ограничения (по видам деятельности).

Таким образом, НПД позволяет вместо НДФЛ платить налог с дохода от деятельности (использования имущества) по более низкой ставке, а для ИП это ещё и возможность не платить НДС (с некоторыми исключениями) и обязательные страховые взносы за себя.

Для расчёта налога доходы налогоплательщика определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств плательщик НПД должен передать сведения о произведённых расчётах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

При этом нет необходимости самостоятельно рассчитывать сумму налога и подавать отчётность в ФНС. Налоговая инспекция самостоятельно рассчитает налог к уплате. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истёкшим месяцем, налогоплательщику придёт уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты.

Если ИП уже использует ОСНО, УСН или ЕСХН, то совмещать их с НПД не получится. Предприниматель на УСН или ЕСХН должен в течение месяца со дня постановки на учёт в качестве плательщика НПД уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. Переход с ПСН возможен, когда завершится срок действия патента. Встать на учёт в качестве плательщика НПД можно на сайте ФНС или в мобильном приложении «Мой налог».