Эксперт:

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность (или «дебиторка») — это сумма долгов покупателей или заказчиков перед бизнесом за предоставленные товары или услуги, а также суммы выданных авансов поставщикам, переплаты в бюджет или сотрудникам, займы работникам.

Простыми словами, дебитор — должник бизнеса.

Какой бывает дебиторка

Виды дебиторской задолженности группируются по разным признакам.

По исполнению обязательств:

• Непросроченная: срок погашения по ней не наступил.
• Просроченная: дебитор задерживает оплату, не уложившись в установленные договором сроки.

По вероятности выплаты:

• Надежная: есть уверенность, что деньги вернутся, — заемщик предоставил надежные гарантии вроде залога имущества, банковской гарантии, поручительства или другого обеспечения. Финансовое положение должника хорошее, поэтому риск невыплаты низкий.
• Сомнительная: задолженность, срок погашения которой уже прошел, а значит, есть высокий риск, что вернуть долг не получится. Нет никаких гарантий. Это бывает, если финансовое состояние должника ухудшилось или возникли другие проблемы, сильно снижающие вероятность возврата денег.
• Безнадежная: вернуть долг практически невозможно. Например, истек срок исковой давности, должник объявил себя банкротом, скрылся или оказался неспособным исполнить обязательство по другим серьезным причинам. Также к безнадежным долгам относится задолженность тех контрагентов, которые ликвидированы.

По сроку погашения:

• Краткосрочная: ожидается погашение в течение одного года. Это наиболее распространенная форма задолженности, которая обычно связана с текущими операциями компании.
• Долгосрочная: срок погашения превышает один год. Она может быть связана с крупными проектами или долгосрочными контрактами.

Что входит в дебиторскую задолженность

В составе дебиторки фигурируют:

Различия дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это долги, которые другие организации или лица обязаны выплатить вашей компании. Потенциально она увеличивает состояние предприятия и отражается в активе бухгалтерского баланса, показывая средства, которые компания ожидает получить от контрагентов.

Кредиторская задолженность — обязательства самой компании перед третьими лицами или организациями. Это пассив баланса. В нем отражаются суммы, которые бизнес должен своим поставщикам, подрядчикам или другим кредиторам.

Оборачиваемость дебиторки: формула и принцип расчета

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях — это показатель, отражающий срок, в который покупатели и заказчики гасят задолженность перед компанией за предоставленные товары или оказанные услуги. Этот показатель влияет на ликвидность и финансовую устойчивость бизнеса.

Высокая оборачиваемость свидетельствует о быстрой возвратности денег в компанию, низкая — о медленном поступлении средств.

Для расчета оборачиваемости нужны данные бухгалтерской или управленческой отчетности за любой период (месяц, квартал, год). Цифры для расчета берутся на начало и конец периода.

Сначала нужно определить коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Он отражает количество раз, которое компания получает оплату от клиентов в объеме среднего долга за конкретный период.

В этой формуле:

• выручка — общая сумма доходов от реализации товаров или услуг за рассматриваемый период;
• средняя дебиторская задолженность — полусумма дебиторской задолженности на начало и конец выбранного периода: средняя ДЗ = (ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода) / 2.

Для определения коэффициента по клиентам в качестве делимого берется выручка, по поставщикам — объем закупок.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях показывает средний срок, за который покупатели оплачивают счета.

Теперь рассчитаем оборачиваемость ДЗ в днях.

При анализе результатов расчета важно учитывать, что каких-то конкретных нормативов оборачиваемости нет. Показатель зависит не только от особенностей ведения бизнеса конкретной компании, но и от отрасли, в которой она работает, специфики производства и даже этапа развития бизнеса.

Понятно, что чем выше коэффициент оборачиваемости, тем быстрее в компанию возвращаются живые деньги. Чем ниже оборачиваемость в днях, тем оперативнее гасится дебиторская задолженность контрагентами.

Полезно сравнивать динамику показателя внутри организации и сопоставлять ее с динамикой аналогичных компаний-конкурентов. тталкиваясь от этих показателей, можно корректировать коммерческую политику бизнеса и пересматривать договорные отношения с контрагентами.

Как управлять дебиторкой в малом бизнесе

Управлять дебиторкой необходимо. Неразобранные долги приводят к нехватке средств на закупки, зарплату сотрудникам и оплату поставщикам. Чтобы избежать кассового разрыва, важно выстраивать систему контроля.

Важно

Использовать сервис ФНС «Прозрачный бизнес», реестр сведений о банкротстве, картотеку арбитражных дел.

Принимать решения об отсрочках не менеджерам, а финансовой службе.

Как снизить дебиторскую задолженность

Инструментов снижения дебиторки несколько: от досудебных действий до обращения в суд или продажи долга.

Для малого бизнеса особенно важны овердрафт и специальные кредитные программы для пополнения оборотных средств.

Как списать дебиторскую задолженность

Если возможность взыскания дебиторки отсутствует, организация должна подготовить приказ о ее списании.

Безнадежная задолженность подлежит списанию лишь спустя три года с момента истечения срока исковой давности. Списывать также необходимо дебиторку ликвидированных должников-контрагентов. Компании, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), вправе снизить свою налогооблагаемую базу на величину списанной задолженности. У тех же, кто применяет УСН, такая возможность отсутствует.

По закону долги, по которым истекли сроки исковой давности, должны быть исключены из учета в бухгалтерской документации. Основанием для списания служат итоги проведенной инвентаризации, письменное обоснование и соответствующий приказ руководителя предприятия.

Невозможность возврата долга подтверждают такие документы:

• Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), свидетельствующая о ликвидации должника;
• судебное постановление с отказом в удовлетворении требований кредитора;
• акт судебного исполнителя, удостоверяющий отсутствие возможности взыскать задолженность.

Фактически списание означает признание, что получение денег с должника становится маловероятным событием. А в случае его ликвидации — вообще невозможным. Сумма долга списывается из перечня активов организации-кредитора.

При этом списанную дебиторку, по которой истек срок исковой давности, нужно отражать на забалансовых счетах бухгалтерского учета еще пять лет, ввиду возможного появления у контрагента финансов для ее погашения.

Главное о дебиторке

• Финансовая стабильность малого бизнеса напрямую зависит от эффективного управления дебиторской задолженностью.
• Ограниченные оборотные средства малого бизнеса делают управление дебиторкой критически важным.
• Увеличение ликвидности компании возможно через улучшение процессов управления дебиторской задолженностью.