Какой налог ИП удерживает с дохода сотрудников в 2025 году

Эксперт:

НДФЛ (налог с дохода) на работников

НДФЛ — это налог федерального значения. 85% от удержанной в виде налога суммы направляется в бюджет региона, где проживают налогоплательщики. Остальные 15% распределяются в местные бюджеты в пропорциях, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ.

Ставки НДФЛ определены в ст. 224 НК РФ. С 1 января 2025 года налог рассчитывается по прогрессивной пятиступенчатой шкале:

• 13% — от доходов, не превышающих 2,4 млн руб. в год;
• 15% — от доходов, превышающих 2,4 млн руб. в год и не превышающих 5 млн руб. в год включительно;
• 18% — от доходов свыше 5 млн руб. в год и до 20 млн руб. в год;
• 20% — от доходов более 20 млн руб. в год и до 50 млн руб. в год;
• 22% — от всех доходов свыше 50 млн руб. в год.

Пятиступенчатая шкала применяется не ко всем видам доходов. Например, продажа имущества и доходы от долевого участия облагаются НДФЛ по двухуровневой шкале — 13% на сумму до 2,4 млн руб. и 15% на сумму свыше 2,4 млн руб.

Если ИП нанимает по гражданско-правовым договорам самозанятых, то у него нет обязанности удерживать НДФЛ при выплате дохода. Самозанятые платят налоги сами за себя. При сотрудничестве с ИП это 6%.

Все расчеты ИП с сотрудниками, в том числе самозанятыми, удобно производить с помощью зарплатного проекта. В Сбере можно подключить его онлайн, без визита в офис. Зачисление денег на карты возможно в любой день, без выходных. Выплаты переводятся в срок от 1 мин., на всех этапах работы с сервисом предусмотрена поддержка персонального менеджера.

Примеры расчета НДФЛ с зарплаты сотрудника

Приведем несколько простых примеров.

Пример № 1

У ИП 5 работников, получающих 45 000 руб. до вычета НДФЛ. Выясним, сколько получает один сотрудник в год:

Эта сумма меньше 2,4 млн руб., поэтому применяется стандартная ставка в 13%. Формула для расчета НДФЛ выглядит следующим образом:

Тогда с дохода одного сотрудника ИП удерживает:

Сколько налогов платит ИП за работников в целом за год:

Пример № 2

ИП платит высококвалифицированному специалисту 500 000 руб. в месяц до вычета НДФЛ. Выясним, сколько он получает в год:

Эта сумма больше 2,4 млн руб. Тогда с 2,4 млн руб. предприниматель удерживает налог в 13%, с 2,6 млн руб. — 15%, с 1 млн руб. — 18%.

Сумма удержанного с дохода сотрудника ИП налога за год в этом случае равна:

Сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ

В 2025 году удержание и уплата НДФЛ за работников проводятся дважды в месяц. Так, уведомления об исчисленных суммах налогов нужно подать в ФНС:

• с 1-го по 22-е число месяца — до 25-го числа этого же месяца (например, с 1 по 22 марта — до 25 марта);
• с 23-го по последнее число месяца — до 3-го числа следующего месяца (например, с 23 по 31 марта — до 3 апреля).

Особый срок предусмотрен для конца декабря. Уведомление за период с 23 по 31 декабря нужно подать не позднее последнего рабочего дня года (в 2025 году — 30 декабря).

Перечисление НДФЛ за сотрудников происходит в следующие сроки:

• с 1-го по 22-е число месяца — до 28-го числа того же месяца (например, за 1-22 февраля — до 28 февраля);
• с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца (например, с 23 по 28/29 февраля — до 5 марта).

Для конца декабря также установлен особый срок. За период с 23 по 31 декабря НДФЛ нужно уплатить не позднее последнего рабочего дня года (в 2025 году — 30 декабря). Перечисляются обязательные платежи путем пополнения единого налогового счета (ЕНС) ИП.

Также ежеквартально по сотрудникам сдается декларация 6-НДФЛ:

• за I квартал — до 25 апреля,
• за полугодие — до 25 июля,
• за 9 месяцев — до 25 октября,
• за год — до 25 февраля следующего года.

В годовой отчетности содержится специальный раздел о доходах граждан за прошедший год (ранее это была форма 2-НДФЛ). В общем случае отчетность подается в ИФНС по месту регистрации ИП.

Штрафы за неуплату НДФЛ за сотрудников

Если ИП проигнорирует обязанность удерживать и уплачивать налоги за работников, то ему грозит штраф, предусмотренный ст. 123 НК РФ. Он составляет 20% от суммы, которую необходимо было удержать и (или) перечислить в бюджет.

За непредставление деклараций 6-НДФЛ предпринимателю грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета, до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Также в такой ситуации предусмотрена административная ответственность для сотрудника.