Какой налог платит ИП за работников в 2024 году

НДФЛ (налог с дохода) на работников

НДФЛ — это налог федерального значения. Когда ИП платит налог за сотрудников, то 85% из уплаченной суммы направляются в бюджет региона, где проживают налогоплательщики. Остальные 15% распределяются в местные бюджеты в пропорциях, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ. 

Ставки НДФЛ определены в ст. 224 НК РФ и составляют:

• 13% — от доходов, не превышающих 5 млн руб. в год;
• 15% — от доходов, превышающих 5 млн руб. в год. 

Налоги ИП с сотрудниками возрастают, поскольку предпринимателю как налоговому агенту нужно будет ежемесячно удерживать НДФЛ и перечислять их в ФНС. Это нужно учитывать и при предложении зарплат сотрудникам или вознаграждения исполнителям-физическим лицам, закладывая в них заранее налоговые расходы в 13-15%. 

Если ИП нанимает по гражданско-правовым договорам самозанятых, то он не платит НДФЛ. Самозанятые платят налоги сами за себя. При сотрудничестве с ИП это 6%.

Примеры расчета НДФЛ с зарплаты сотрудника

Налоги ИП с сотрудниками зависят как от количества наемного персонала, так и от размера их зарплат. Приведем несколько простых примеров.

Пример № 1

У ИП 5 работников, получающих 45 000 руб. до вычета НДФЛ. Выясним, сколько получает один сотрудник в год:

Эта сумма меньше 5 млн руб., поэтому применяется стандартная ставка в 13%. Формула для расчета НДФЛ выглядит следующим образом:

Тогда за одного сотрудника ИП платит:

Сколько налогов платит ИП за работников в целом за год:

Пример № 2

ИП платит высококвалифицированному специалисту 500 000 руб. в месяц до вычета НДФЛ. Выясним, сколько он получает в год:

Эта сумма больше 5 млн руб. Тогда с 5 млн руб. предприниматель платит налог в 13%, а с 1 млн руб. (сумма превышения) — 15%. 

Расходы ИП на налоги работнику за год в этом случае равны:

Сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ

В 2024 году удержание и уплата НДФЛ за работников проводятся дважды в месяц. Так, уведомления об исчисленных суммах налогов нужно подать в ФНС:

• с 1-го по 22-е число месяца — до 25-го числа этого же месяца (например, с 1 по 22 марта — до 25 марта);
• с 23-го по последнее число месяца — до 3-го числа следующего месяца (например, с 23 по 31 марта — до 3 апреля). 

Особый срок предусмотрен для конца декабря. Уведомление за период с 23 по 31 декабря нужно подать до 28 декабря. 

Уплата налогов ИП за сотрудников происходит в следующие сроки:

• с 1-го по 22-е число месяца — до 28-го числа того же месяца (например, за 1-22 февраля — до 28 февраля);
• с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца (например, с 23 по 28/29 февраля — до 5 марта).

Для конца декабря также установлен особый срок. За период с 23 по 31 декабря НДФЛ нужно уплатить до 28 декабря. 

Оплачиваются обязательные платежи путем пополнения единого налогового счета (ЕНС) ИП. 

Также ежеквартально по сотрудникам сдается декларация 6-НДФЛ:

• за I квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября;
• за год — до 25 февраля следующего года.

В годовой отчетности содержится специальный раздел о доходах граждан за прошедший год (ранее это была форма 2-НДФЛ). Документы подаются в ИФНС по месту регистрации ИП.

Штрафы за неуплату НДФЛ за сотрудников

Если ИП проигнорирует обязанность удерживать и уплачивать налоги за работников, то ему грозит штраф, предусмотренный ст. 123 НК РФ. Он составляет 20% от суммы, которую необходимо было перечислить в бюджет. 

За непредставление деклараций 6-НДФЛ предпринимателя оштрафуют от 5 до 30% от суммы рассчитанного в ней налога (ст. 119 НК РФ). Установлен минимальный штраф — не менее 1000 руб. 

Если же ФНС узнает, что ИП не платит налоги за сотрудников или незаконно уменьшает налоговую базу, то она оштрафует бизнес (ст. 122 НК РФ):

• на 20% от суммы налога, если неуплата или уменьшение платежей произошли по ошибке;
• на 40% от суммы неуплаченного НДФЛ, если выяснится, что предприниматель действовал умышленно.