Налог на доход по вкладам: сколько платить в 2024 году

Вопрос снимаем сразу: вклады налогом не облагаются. Путаница происходит из-за того, что нередко смешивают понятия «сумма вклада» и «проценты по вкладу». Но это совершенно разные вещи. Сумма вклада — средства, которые кладутся на счет при открытии депозита. Процент по вкладу начисляется уже на нее. И именно с этого процента платится налог — как с дохода.

Размер процента по вкладам зависит от условий выбранного депозита. Например, Сбер предлагает бизнесу разные варианты в зависимости от суммы депозита, срока действия и возможности пополнения — «Классический», «Неснижаемый остаток», «Пополняемый», «Отзываемый». Вы можете оформить наиболее выгодный для вас вариант, исходя из ваших целей. А если сделать это онлайн, ставка будет выше на 1,07%.

Кто и как платит налог

До прошлого года на вклады физических лиц действовала налоговая льгота. Например, проценты, которые получал самозанятый, открывший депозит в 2021 и 2022 годах, налогом не облагались. А вот в 2024 году этому клиенту придется заплатить налог — за 2023-й. Но не на весь процентный доход, а на сумму, превышающую установленный лимит, который можно рассчитать по формуле:

Сумму налога считать самостоятельно не требуется: ежегодно ФНС присылает гражданам уведомление об уплате. В 2024 году оно поступит до 30 октября, оплатить налог нужно будет до 1 декабря.

Юридические лица также могут открывать вклады, но с ними ситуация немного другая. Их депозитные вклады и накопительные счета относятся к финансовым вложениям. В налоговую базу по НДС эти поступления не включаются (письмо Минфина от 4 октября 2013 года № 03-07-15/41198, доведено письмом ФНС от 2 декабря 2013 года № ГД-4-3/21469). Но начисленные по ним проценты по закону считаются внереализационными доходами и облагаются налогом на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Важный момент: налоги на внереализационные доходы платят как организации (ООО и другие юридические формы), так и ИП. Да, с одной стороны, индивидуальные предприниматели — физические лица (п. 2 ст. 11 НК РФ). С другой стороны, если они открывают депозит с указанием своего бизнес-статуса, то с точки зрения закона рассматриваются уже как юрлица, если иное для них не предусмотрено (п. 3 ст. 23 ГК РФ).

Внереализационные доходы ИП и организации включают в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Налог рассчитывается на основании действующего налогового режима.

Налог при ОСНО

Если бизнес использует налоговый режим ОСНО, то проценты по вкладам включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).

ИП надо будет заплатить НДФЛ по ставке 13%, а организациям — налог на прибыль по ставке 20%.

В налоговом учете доход учитывается на конец каждого отчетного месяца (п. 6 ст. 271 НК РФ):

• при ведении учета по методу начисления — в последний день месяца или на дату прекращения действия депозита;
• при кассовом методе — в день поступления денег на банковский счет

Однако, несмотря на требования налогового кодекса РФ, банк по депозитному договору может начислять проценты в любое время, например 10 или 20 числа каждого месяца.

Налог при УСН

Для компаний, использующих налоговый режим УСН, налог на доход со вклада составляет 6%.

Доход признается в тот же день, когда начисленные проценты попадают на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Даже когда проценты капитализируются, то есть зачисляются не на расчетный, а на депозитный счет, в базу при расчете налога по УСН они попадут только в день их зачисления на расчетный счет.

Если не платить налог

Предприниматели и организации, которые не платят налог с процентов по депозиту и не сдают отчетность, могут столкнуться с приостановкой движения денег на счетах —— частичной или полной.

В том случае, если ФНС не сняла приостановление, а срок вклада уже подошел к концу, деньги с него не вернутся на расчетный счет. Они останутся лежать на депозите до снятия приостановления.