Эксперт:

Что именно облагается налогом

Вопрос снимаем сразу: вклады налогом не облагаются. Путаница происходит из-за того, что нередко смешивают понятия «сумма вклада» и «проценты по вкладу». Но это совершенно разные вещи. Сумма вклада — средства, которые кладутся на счет при открытии депозита. Налог платится не с нее, а с дохода, который возникает от размещения денежных средств в банке с учетом процентной ставки по договору (можно сказать, с процентного дохода).

Размер процента по вкладам зависит от условий выбранного депозита. Например, Сбер предлагает бизнесу разные варианты в зависимости от суммы депозита, срока действия и возможности пополнения: «Классический», «Неснижаемый остаток», «Пополняемый», «Отзываемый». Вы можете оформить наиболее выгодный для вас вариант, исходя из ваших целей.

Подкаст «Был такой кейс»: налоговая реформа — 2026

Кто платит налог и сколько

До 2023 года в отношении вкладов физических лиц действовала налоговая льгота. Например, проценты, которые получал человек, открывший депозит в 2022 году, налогом не облагались. А вот в 2024 году он уже платил налог — за 2023 год.

В 2026 году физлицам предстоит заплатить налог на доход по вкладам за 2025 год. Как и годом ранее, не на весь процентный доход, а на сумму, превышающую установленный лимит, который можно рассчитать по формуле:

С 1 января 2025 года в России действует новая прогрессивная шкала НДФЛ. Вместо двух текущих ставок 13% и 15% их стало пять. В зависимости от уровня дохода это 13%, 15%, 18%, 20%, 22%. Для налога на доходы физлиц, в том числе доходы по вкладам, ставки остались прежними — 13% и 15% (для нерезидентов — 15%). Однако понизился порог для применения повышенной ставки — с 5 млн до 2,4 млн в год.

Таким образом, налог, который нужно будет уплатить в 2026 году (за 2025 год):

• 13% — для доходов до 2,4 млн руб.;
• 15% — для доходов свыше 2,4 млн руб.

Сумму налога считать самостоятельно не требуется: ежегодно ФНС присылает гражданам уведомление об уплате на основании данных, полученных от банков. В 2026 году уведомление поступит до 30 октября, уплатить налог нужно будет до 1 декабря.

Юридические лица также могут открывать вклады, но с ними ситуация немного другая. Их депозитные вклады и накопительные счета относятся к финансовым вложениям. В налоговую базу по НДС эти поступления не включаются (письмо Минфина от 4 октября 2013 г. № 03-07-15/41198, доведено письмом ФНС от 2 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21469). Но начисленные по ним проценты по закону считаются внереализационными доходами и облагаются налогом на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Важный момент: налоги на внереализационные доходы платят как организации (ООО и другие юридические формы), так и ИП. Внереализационные доходы они включают в книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Налог для ИП

Долгое время спорным был вопрос, как ИП платить налог с процентов по вкладам.

С одной стороны, ИП — физические лица (п. 2 ст. 11 НК РФ). Минфин в письме от 26 марта 2025 г. № 03-04-07/29855 указал, что ИП на ОСНО платит НДФЛ с процентов по налоговому уведомлению как обычное физическое лицо (до 1 декабря следующего года).

С другой стороны, если ИП открывает депозит с указанием своего бизнес-статуса, то с точки зрения закона рассматривается уже как юрлицо, если иное не предусмотрено (п. 3 ст. 23 ГК РФ). Налог рассчитывался на основании действующего налогового режима: УСН, ЕСХН, АУСН или ОСНО.

На практике такая путаница приводила к ситуации, когда одна и та же сумма дохода по вкладу облагалась налогом дважды: по спецрежиму (на основании декларации) и НДФЛ (по налоговому уведомлению).

С 1 января 2026 года описанный выше порядок будет изменен. Для единообразного подхода проценты по банковским вкладам ИП будут облагаться только НДФЛ. Соответственно, включать проценты в декларацию по специальным налоговым режимам (УСН, ЕСХН либо АУСН) не придется.

С одной стороны, теперь не вся сумма процентов будет облагаться налогом: предприниматели смогут воспользоваться необлагаемым минимумом, как все физические лица (по процентам за 2025 год это 210 тыс. руб.).

С другой стороны, платить налог придется по ставке 13% или 15% (а не 6%, как, например, при УСН или ЕСХН).

Налог ООО при ОСНО

Если организация использует налоговый режим ОСНО, то проценты по вкладам включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Нужно заплатить налог на прибыль по ставке 25%.

В налоговом учете доход учитывается на конец каждого отчетного месяца (п. 6 ст. 271 НК РФ):

• при ведении учета по методу начисления — в последний день месяца или на дату прекращения действия депозита;
• при кассовом методе — в день поступления денег на банковский счет.

Однако, несмотря на требования Налогового кодекса РФ, банк по депозитному договору может начислять проценты в любое время, например 10 или 20 число каждого месяца.

Налог ООО при УСН

Для ООО, использующих налоговый режим УСН, налог на доход со вклада составляет:

• для УСН «Доходы» — 6% (платится с доходов);
• для УСН «Доходы минус расходы» — 15% (платится с разницы между доходами и расходами).

Доход признается в тот же день, когда начисленные проценты попадают на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Даже когда проценты капитализируются, то есть зачисляются не на расчетный, а на депозитный счет, в базу при расчете налога по УСН они попадут только в день их зачисления на расчетный счет.

Если не платить налог

Организации, которые не платят налог с процентов по депозиту и не сдают отчетность, могут столкнуться с приостановкой движения денег на счетах — частичной или полной.

В том случае, если ФНС не сняла приостановление, а срок вклада уже подошел к концу, деньги с него не вернутся на расчетный счет. Они останутся лежать на депозите до снятия приостановления.