Долг на ЕНС: как налоговые органы его взыскивают?

В этом уроке:

Отрицательное сальдо на едином налоговом счете — это и есть задолженность (недоимка).

Информацию о долге на едином налоговом счете можно увидеть в личном кабинете на сайте ФНС России или в своей бухгалтерской программе. Рассказываем, чем грозит появление задолженности и как ее можно урегулировать.

Как взыскивают долги по налогам?

Если на едином налоговом счете образуется задолженность, то прежде всего налоговый орган направляет требование об уплате налога. В требовании будет указан размер и срок, в течение которого нужно погасить долг.

Налоговый орган должен отправить такое требование в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Но есть несколько исключений.

^* В 2023 году сроки направления требований продлили на шесть месяцев. Это даст больше времени для сверки ЕНС с налоговым органом.

У компаний и ИП есть восемь рабочих дней, чтобы оплатить долг (если другой срок не предусмотрен в направленном требовании).

Затем налоговый орган вправе в течение двух месяцев принять решение о взыскании задолженности в бесспорном порядке. То есть он даже не должен обращаться в суд: банк получит решение налогового органа и автоматически спишет деньги с расчетного счета. Исключение — для граждан без статуса ИП (например, для самозанятых физлиц). Чтобы списать с них задолженность, налоговому органу сначала придется обратиться в суд.

Также налоговый орган может принять обеспечительные меры в виде блокировки счета и ареста имущества.

Решение о взыскании долга разместят в специальном реестре решений о взыскании задолженности, к которому будет доступ у банков.

Если денег на расчетном счете окажется недостаточно, то налоговый орган может обратиться к приставам для обращения взыскания на другое имущество должника.

Уберут ли из сальдо долг, по которому пропущен срок взыскания?

Если налоговый орган пропустил срок взыскания задолженности, то эту сумму исключат из сальдо единого налогового счета. Но это не происходит автоматически.

Просроченную задолженность могут списать с отрицательного сальдо при наличии:

• результатов сверки сумм отрицательного сальдо и акта сверки;
• решения суда, которым установлен факт истечения срока взыскания (это может быть определение об отказе в восстановлении пропущенного срока или другой судебный акт, в котором четко указано, что налоговый орган пропустил срок для взыскания долга).

После получения документов налоговый орган должен в течение пяти рабочих дней принять решение о признании задолженности безнадежной.

Как будут начислять пени?

Главное нововведение: теперь пени начисляют не на долг по конкретному налогу, а на всю сумму отрицательного сальдо.

В 2023 году пени для ИП, в том числе физлиц, и компаний будут считать исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки. С 2024 года для компаний порядок начисления пеней изменится (для ИП останется прежним):

• если просрочка по долгу не более 30 календарных дней, то пени будут считать исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России;

• при просрочке с 31-го дня пени нужно считать исходя из 1/150 ключевой ставки Банка России.

Главное

В 2023 году налоговый орган будет отправлять требования об уплате долга в увеличенные сроки: в течение 1,5 года, если долг меньше 3 тыс. руб., и в течение девяти месяцев, если долг больше 3 тыс. руб.

Долг, по которому пропущен срок взыскания, уберут из сальдо ЕНС, но не автоматически.

Пени начисляют не на долг по конкретному налогу, а на всю сумму отрицательного сальдо.

Долг нужно оплатить в течение восьми рабочих дней с момента получения требования, если в нем не указан другой срок.