Что в статье

• Что такое акциз и чем он отличается от других налогов
• Какие товары облагаются акцизом
• Изменения 2026 года
• Три функции акцизов
• Порядок взимания акцизов
• Плательщики акцизов

Эксперт:

Что такое акциз и чем он отличается от других налогов

Акциз — это косвенный федеральный налог, которым облагаются определенные виды товаров (не первой необходимости).

Его главная особенность в том, что он уже включен в цену товара. Акциз не видно отдельной строкой в чеке, как НДС, но покупатель платит его каждый раз, когда приобретает пачку сигарет или заправляет бензином автомобиль.

• Кто перечисляет деньги: формально налог в бюджет платят производители и импортеры подакцизных товаров.
• Кто несет расходы: фактически акциз уплачивает конечный потребитель.
• Как считается: чаще всего по твердой (специфической) ставке в зависимости от количества или других характеристик товара (штуки, литры).

Какие товары облагаются акцизом

В перечень подакцизных обычно включают товары, спрос на которые мало эластичен по отношению к доходу. Или же товары, потребление которых по тем или иным причинам государство хочет ограничить.

В разных странах перечень может варьироваться в зависимости от экономической и социальной политики, но обычно акцизами облагаются:

• алкогольная продукция;
• табачные изделия;
• сахаросодержащие напитки;
• нефтепродукты (бензин, дизельное топливо и т. п.);
• автомобили и мотоциклы.

Полный перечень подакцизных товаров содержится в п. 1 ст. 181 НК РФ.

Изменения 2026 года

С 1 января 2026 года в России изменились ставки акцизов по ряду подакцизных товаров. Поправки внесены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ в Налоговый кодекс, в первую очередь в ст. 193 НК РФ.

Выросли ставки по табачной продукции, части алкогольной продукции, дизельному топливу и некоторым другим категориям. Например, акциз на сахаросодержащие напитки вырос с 10 до 11 руб. за 1 л, на этиловый спирт — с 740 до 824 рублей за 1 л, на дизельное топливо — с 12 120 до 12 738 руб. за 1 тонну.

С 1 января по 31 декабря 2026 года акциз на сигареты и папиросы в России составляет 3278 руб. за 1000 штук плюс 18% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4452 руб. за 1000 штук. В 2025 году акциз составлял 2945 рублей плюс 18%, но не менее 4000 рублей за 1000 штук.

С 1 января 2026 года акцизы на автомобили и мотоциклы увеличились в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ:

• с мощностью двигателя от 90 до 150 л. с. — 64 рубля за 1 л. с. (вместо 63 рублей, установленных ранее);
• с мощностью двигателя от 150 до 200 л. с. — 613 рублей за 1 л. с. (вместо 606 рублей, установленных ранее);
• с мощностью двигателя от 200 до 300 л. с. — 1004 рубля за 1 л. с. (вместо 993 рублей, установленных ранее);
• с мощностью двигателя от 300 до 400 л. с. — 1711 рублей за 1 л. с. (вместо 1693 рублей, установленных ранее);
• с мощностью двигателя от 400 до 500 л. с. — 1771 рубль за 1 л. с. (вместо 1752 рублей, установленных ранее);
• с мощностью двигателя свыше 500 л. с. — 1829 рублей за 1 л. с. (вместо 1810 рублей, установленных ранее).

Не изменилась только нулевая ставка для легковых автомобилей мощностью до 90 л. с

Для бизнеса это означает рост налоговой нагрузки по тем товарам, где ставки повысили. Производителям и импортерам важно учитывать новые правила при расчете себестоимости, цен и налоговых обязательств.

Еще одно важное изменение связано с тем, что с 1 июня 2026 года действует национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) для товаров, которые ввозят в Россию автомобильным транспортом из государств ЕАЭС.

Закон № 101-ФЗ установил правила функционирования этой системы, а закон № 102-ФЗ предусмотрел порядок учета обеспечительного платежа в счет исполнения обязанности по уплате НДС и акциза.

При этом действует установленный Постановлением Правительства РФ № 641 переходный период:

• система запущена с 1 июня 2026 года;
• обязательное внесение обеспечительного платежа по поставкам из Армении, Казахстана и Киргизии действует с 1 июля 2026 года;
• по товарам из Беларуси освобождение действует до 31 октября 2026 года включительно;
• СПОТ применяется к автомобильным перевозкам, а не ко всему импорту из ЕАЭС. Включение иных видов транспорта возможно по решению Правительства РФ (не ранее 2027 года).

Три функции акцизов

1. Фискальная (пополнение государственного бюджета). Это стабильный источник дохода для страны. Деньги идут на строительство дорог, медицину и другие социальные нужды. В большинстве стран акцизы формируют значительную часть бюджета, наряду, например, с НДС и налогом на прибыль.
2. Регулирующая (борьба с вредными привычками). Устанавливая повышенные ставки акцизов, государство делает социально вредные или неодобряемые товары дороже, чтобы снизить их потребление. Пример — высокие акцизы на табак и алкоголь.
3. Перераспределительная (социальная). Акцизы помогают государству влиять на ценообразование подакцизных товаров. Будучи косвенным налогом, акциз закладывается в цену и повышает ее. Например, высокие акцизы на импорт могут использоваться как инструмент поддержки отечественных производителей.

Порядок взимания акцизов

Установление перечня подакцизных товаров

Перечень товаров, которые облагаются акцизами, устанавливается на законодательном уровне. В РФ он представлен в ст. 181 НК РФ. Решение об отнесении тех или иных товаров к подакцизным принимается исходя из многих факторов — социальной политики государства, структуры потребления, международной практики и т. д.

Определение ставок акцизов

Акцизные ставки также устанавливаются законом. В большинстве случаев используются твердые (специфические) ставки, которые определяются в зависимости от количества товара (литры алкоголя, тысячи сигарет, тонны бензина) или иных физических характеристик. Также применяются адвалорные ставки, исчисляемые в процентах от стоимости товаров. В отношении отдельных подакцизных товаров могут быть установлены комбинированные ставки. Ставки акцизов могут дифференцироваться в зависимости от вида и качества товара (например, ставки на алкоголь зависят от содержания спирта).

Исчисления и уплаты

Исчисление суммы акциза производится налогоплательщиком самостоятельно, исходя из объема реализованных (переданных) или полученных (оприходованных) подакцизных товаров и установленных ставок. В отношении отдельных категорий подакцизных товаров законодательство устанавливает специальные требования к производству и обороту, включая лицензирование, государственную регистрацию, маркировку, получение свидетельств и применение информационных систем учета.

Уплата акцизов производится, как правило, ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Плательщики акцизов

Производители подакцизных товаров

Основные плательщики акцизов – организации и ИП, производящие подакцизные товары на территории страны. Именно они исчисляют и уплачивают акцизы в бюджет при реализации своей продукции. Производство большинства подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты) подлежит лицензированию и государственному контролю.

Импортеры подакцизных товаров

При ввозе подакцизных товаров на территорию страны плательщиками акцизов выступают организации и ИП, осуществляющие импорт. Акциз уплачивается на таможне одновременно с ввозной таможенной пошлиной и НДС. Для некоторых видов импортируемых товаров, например алкоголя и табака, могут устанавливаться повышенные ставки акцизов по сравнению с отечественной продукцией.

Импорт из государств, не входящих в ЕАЭС. Акциз администрируется таможенными органами и уплачивается в рамках таможенного оформления. При этом таможенная пошлина может отсутствовать или иметь нулевую ставку.

Импорт из ЕАЭС. Как правило, косвенные налоги уплачиваются через налоговые органы с представлением декларации по косвенным налогам. Для отдельных маркированных товаров действуют специальные правила. С июля 2026 года необходимо учитывать механизм СПОТ и обеспечительных платежей.

Конечные потребители

Несмотря на то что формально плательщиками акцизов являются производители и импортеры подакцизных товаров, фактически их уплачивает покупатель, приобретающий продукцию с акцизной «надбавкой» в цене (в отличие от НДС, сумма акциза в чеке не выделяется). По сути, это делает акциз потребительским налогом на отдельные категории товаров.

Плательщиками акциза могут быть организации (юридические лица) и ИП, если они совершают любые из перечисленных операций:

• оприходование (получение) этилового спирта,
• получение прямогонного бензина,
• операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом,
• получение авиационного керосина,
• передачу подакцизных товаров для собственных нужд или внутри организации,
• производство подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов, которые заказчик (давалец) передает подрядчику для переработки, обработки или изготовления из них продукции).

Таким образом, оптовые и розничные продавцы акциз за счет собственных средств не платят, но их доходы облагаются другими налогами. Автоматический расчет авансовых платежей по ним можно производить с помощью специальных сервисов — например, с помощью «Книги учета доходов и расходов», которая интегрирована в решение для розничной торговли. В нем предусмотрено много удобных функций для учета доходов и расходов, аналитики, отслеживания конкурентов и др. Сервис КУДиР подойдет ИП и ООО на УСН, ИП на патенте, ОСНО или исчиляющим единый сельхозналог.

Главное

• Акциз – один из важнейших видов косвенных налогов. Играет значительную роль в пополнении государственного бюджета и регулировании структуры потребления.
• Позволяет государству реализовывать свою экономическую и социальную политику, ограничивая потребление одних товаров и стимулируя — других.
• Включается в цену товара и оплачивается при покупке, то есть именно потребитель несет основное налоговое бремя.
• При установлении ставок акцизов и перечня подакцизных товаров обычно соблюдается разумный баланс фискальных и социальных интересов.