Эксперт:

В чем суть акциза

Акциз — это косвенный федеральный налог, которым облагаются определенные виды товаров (не первой необходимости). Основные его отличия от других налогов:

• включается в цену товара и фактически оплачивается покупателем в момент приобретения;
• уплачивается в бюджет производителями или импортерами подакцизных товаров;
• взимается, как правило, по твердым (специфическим) ставкам в зависимости от количества или иных характеристик товара.

Подакцизные товары

В перечень подакцизных обычно включают товары, спрос на которые малоэластичен по отношению к доходу. Или же товары, потребление которых по тем или иным причинам государство хочет ограничить.

В разных странах перечень может варьироваться в зависимости от экономической и социальной политики, но чаще всего акцизами облагаются:

• алкогольная продукция;
• табачные изделия;
• нефтепродукты (бензин, дизельное топливо и т. п.);
• автомобили и мотоциклы;
• ювелирные изделия;
• предметы роскоши.

Три функции акцизов

1. Фискальная
   Основное назначение акцизов, как любого налога, — пополнение государственного бюджета. Благодаря включению в цену товара и оплате покупателем это достаточно стабильный и надежный источник налоговых поступлений. В большинстве стран акцизы формируют значительную часть бюджета, например, наряду с НДС и налогом на прибыль.
2. Регулирующая
   Устанавливая повышенные ставки акцизов на отдельные виды товаров, государство может влиять на структуру их потребления, ограничивая спрос на социально вредные или неодобряемые товары. Пример —— высокие акцизы на табачную и алкогольную продукцию.
3. Перераспределительная (социальная)
   Акцизы оказывают непосредственное влияние на ценообразование подакцизных товаров. Будучи косвенным налогом, акциз закладывается в цену товара и повышает ее. Это позволяет государству влиять на соотношение цен разных товаров и в определенной мере на структуру потребления. Например, высокие акцизы на импорт могут использоваться как инструмент поддержки отечественных производителей.

Порядок взимания акцизов

Установление перечня подакцизных товаров

Перечень товаров, которые облагаются акцизами, устанавливается на законодательном уровне. В РФ он полностью представлен в Налоговом кодексе. Решение об отнесении тех или иных товаров к подакцизным принимается исходя из многих факторов — социальной политики государства, структуры потребления, международной практики и т. д.

Определение ставок акцизов

Акцизные ставки также устанавливаются законом. В большинстве случаев используются твердые (специфические) ставки, которые определяются в зависимости от количества товара (литры алкоголя, тысячи сигарет, тонны бензина) или иных физических характеристик. Также применяются адвалорные ставки, исчисляемые в процентах от стоимости товаров. В отношении отдельных подакцизных товаров могут быть установлены комбинированные ставки. Ставки акцизов могут дифференцироваться в зависимости от вида и качества товара (например, ставки на алкоголь зависят от содержания спирта).

Исчисления и уплаты

Исчисление суммы акциза производится налогоплательщиком самостоятельно, исходя из объема реализованных (переданных) или полученных (оприходованных) подакцизных товаров и установленных ставок. При этом в отношении подакцизных товаров действует особый порядок их производства и оборота, предусматривающий лицензирование, маркировку, установление квот и т. п. Уплата акцизов производится, как правило, ежемесячно, не позднее определенного числа месяца, следующего за отчетным.

Плательщики акцизов

Производители подакцизных товаров

Основные плательщики акцизов — организации и ИП, производящие подакцизные товары на территории страны. Именно они исчисляют и уплачивают акцизы в бюджет при реализации своей продукции. Производство большинства подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты) подлежит лицензированию и государственному контролю.

Импортеры подакцизных товаров

При ввозе подакцизных товаров на территорию страны плательщиками акцизов выступают организации и ИП, осуществляющие импорт. Акциз уплачивается на таможне одновременно с ввозной таможенной пошлиной и НДС. Для некоторых видов импортируемых товаров, например алкоголя и табака, могут устанавливаться повышенные ставки акцизов по сравнению с отечественной продукцией.

Конечные потребители

Несмотря на то что формально плательщиками акцизов являются производители и импортеры подакцизных товаров, фактически их уплачивает покупатель, приобретающий продукцию с акцизной «надбавкой» в цене (в отличие от НДС, сумма акциза в чеке не выделяется). По сути, это делает акциз потребительским налогом на отдельные категории товаров.

Таким образом, оптовые и розничные продавцы акциз за счет собственных средств не платят, но их доходы облагаются другими налогами. Автоматический расчет авансовых платежей по ним можно производить с помощью специальных сервисов — например, с помощью «Книги учета доходов и расходов» от «Эвотор», которая интегрирована в решение для розничной торговли. В нем предусмотрено много удобных функций для учета доходов и расходов, аналитики, отслеживания конкурентов и др. Сервис КУДиР подойдет ИП и ООО на УСН, ИП на патенте, ОСНО или исчиляющим единый сельхозналог.

Подведем итог. Акциз — один из важнейших видов косвенных налогов. Играет значительную роль в пополнении государственного бюджета и регулировании структуры потребления. Позволяет государству реализовывать свою экономическую и социальную политику, ограничивая потребление одних товаров и стимулируя других. Включается в цену товара и оплачивается при покупке, то есть именно потребитель несет основное налоговое бремя. Поэтому при установлении ставок акцизов и перечня подакцизных товаров обычно соблюдается разумный баланс фискальных и социальных интересов.