Прямой и косвенный налог: в чем разница

Что в статье:

Прямой налог: платит компания (или конкретное лицо)

Прямой налог взимается напрямую — с дохода, прибыли, имущества, земли и др. Его нельзя просто выделить в чеке отдельной строкой и автоматически переложить на покупателя.

С точки зрения учета прямые налоги — это расходы, которые непосредственно влияют на финансовый результат: они уменьшают прибыль (или денежный поток), даже если продажи не растут.

Примеры прямых налогов

Налог на прибыль

Налог на прибыль платят организации на общей системе налогообложения (ОСНО). В 2026 ставка налога составляет 25%, из которых 8% идет в федеральный бюджет, 17% — в региональный.

Налог на прибыль рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

При этом учитываются не любые расходы, а те, что признаются для налогообложения. Если прибыли нет, платить налог не нужно. Поэтому он сильно отличается от имущественных налогов, которые начисляются «за владение».

Практически это означает две вещи:

1. Во-первых, бизнес всегда «ощущает» налог на прибыль через управленческий учет: прибыль до налога и после — это разные цифры.
2. Во-вторых, качество учета расходов напрямую влияет на налоговую базу и на риск возникновения споров: чем грамотнее документы и четче логика расходов, тем меньше неожиданностей.

НДФЛ

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ, и в 2026 году она сохраняется.

Ставка налога зависит от годового уровня дохода:

• 13% — до 2,4 млн руб.
• 15% — до 5 млн руб.
• 18% — до 20 млн руб.
• 20% — до 50 млн руб.
• 22% — свыше 50 млн руб.

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а лишь к той его части, которая превышает максимальный порог. Пятиступенчатая шкала распространяется на большинство доходов физических лиц. Это заработная плата и выплаты по гражданско-правовым договорам, доходы ИП на общей системе налогообложения, доходы от майнинга и пр.

По пассивным видам дохода (проценты по банковским вкладам, дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами пр.) применяется двухступенчатая ставка НДФЛ:

• доход до 2,4 млн руб. — ставка 13%,
• доход свыше 2,5 млн руб. — ставка 15%

НДФЛ — это не налог компании в строгом смысле.

От предпринимателя требуется правильно рассчитать, удержать, перечислить налог с выплат сотрудникам и правильно отчитаться, иначе возникают доначисления, штрафы и пени. НК РФ прямо допускает возможность взыскать доначисленный по итогам налоговой проверки НДФЛ с налогового агента (п.9 ст. 226).

Для бизнеса практический смысл простой: нужно внимательно планировать выплаты и проверять расчеты, а также не применять агрессивные методы налоговой оптимизации (например, когда сотрудникам массово выплачивают зарплату «в конверте»).

Налоги по спецрежимам

Для отдельных категорий бизнеса (в основном малого) государство предусмотрело специальные льготные налоговые режимы (вместо ОСНО):

• НПД (налог на профессиональный доход, самозанятость): доступен только для самозанятых физлиц и ИП на НПД с максимальным годовым доходом 2,4 млн руб. Ставка — 4 или 6% (в зависимости от того, кто оплачивает работу или услугу: физлицо или юрлицо). Максимально простой учет (в мобильном приложении), отчетность отсутствует. НДС платить не нужно.
• УСН (упрощенная система налогообложения): базовая ставка налога 6%, если объект налогообложения «Доходы», либо 15% — если «Доходы минус расходы». Регионы могут устанавливать льготные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Максимальный годовой доход для УСН в 2026 году — 490,5 млн руб. При доходе свыше 20 млн руб. за 2025 год или в течение 2026 нужно платить НДС. В последующие годы лимит будет снижаться до 15 и 10 млн руб. Налог на имущество нужно платить только по тем объектам, где налоговая база считается с кадастровой стоимости.
• АУСН (автоматизированная УСН): та же «упрощенка», но налог за налогоплательщика считает налоговый орган. Ставка 8% с дохода либо 15% с прибыли. Максимальный годовой доход для применения АУСН — 60 млн руб. НДС не платят, страховые взносы символические. Минимум отчетности. Налог на имущество платится только по тем объектам, где налоговая база считается с кадастровой стоимости.
• ПСН (патентная система налогообложения или патент): доступен для ИП с определенным видом деятельности, например розничная торговля, общепит, грузоперевозки. Стоимость патента считается исходя из потенциально возможного, а не реального дохода. Максимально возможный годовой доход для патента в 2026 году — 20 млн руб. Налог на имущество платится по тем объектам, где налоговая база считается с кадастровой стоимости.
• ЕСХН: налог для сельхозпроизводителей (более 70% доходов должны приходиться на сельхоздеятельность). Ставка — 6% с прибыли. Ограничений по доходу нет, но надо платить НДС при выручке свыше 60 млн руб. Налог на имущество не платится по объектам, используемым в сельхоздеятельности.

Налог на имущество

Налог на имущество организаций — это прямой региональный налог: его платит сама компания, если у нее есть недвижимое имущество. Земля налогом на имущество не облагается, для нее есть отдельный налог.

Экономически это налог на владение: он не зависит от того, насколько удачно прошли продажи в месяце. Поэтому бизнес часто воспринимает его как постоянный расход, который нужно закладывать в себестоимость.

Налог на объекты недвижимости рассчитывается по его среднегодовой стоимости. Но в каждом регионе есть перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. И это может заметно увеличить платежи: сумма зависит не от бухгалтерской остаточной стоимости, а от кадастра и региональной ставки. Поэтому два одинаковых по площади помещения могут давать разную нагрузку в разных субъектах РФ или даже при разных режимах определения базы.

Если планируется покупка недвижимости объекта или перенос бизнеса в другой регион, полезно заранее проверить, попадает ли объект в «кадастровый» перечень и какие ставки или льготы действуют.

Физические лица также платят налог на имущество физлиц (квартиры, дома, гаражи и т. п.). Он тоже прямой, но относится к личной собственности и рассчитывается налоговой инспекцией. Граждане получают налоговые уведомления по почте или в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Заплатить налог нужно не позднее 1 декабря следующего года.

Земельный налог

Земельный налог платят те, у кого есть земельный участок (в собственности или в бессрочном пользовании). Он рассчитывается от кадастровой стоимости, а ставки (максимум 1,5%) и льготы зависят от муниципалитета. Поэтому два похожих участка в разных местах могут давать разную сумму налога — это нормальная ситуация.

Для бизнеса земельный налог часто воспринимается как стоимость владения: участок может временно не приносить доход (стройка, подготовка площадки, проект на паузе), а налог начисляется все равно. В учете он идет в расходы и влияет на себестоимость и финансовый результат проекта, поэтому земля — это не только актив, но и постоянная нагрузка.

Транспортный налог

Транспортный налог — региональный: ставки устанавливает субъект РФ. Он привязан не к тому, как используется автомобиль, а к факту владения и характеристикам транспорта (чаще всего к мощности).

Для предпринимателя с автопарком это особенно заметно: транспортный налог превращается в постоянную часть затрат на логистику и выездные услуги, и его приходится учитывать в экономике маршрутов и тарифов.

Важно вовремя снимать автомобиль с учета в ГИБДД в случае угона или другой утраты (например, по причине сильной аварии), чтобы не платить налог за несуществующий объект.

Водный налог

Водный налог платят организации и ИП, которые используют водные объекты в лицензируемых случаях. Например, при заборе воды или иных видах использования, предусмотренных законодательством. На практике он чаще встречается в промышленности, энергетике, ЖКХ, сельском хозяйстве — там, где вода является ресурсом производственного процесса.

В учете он обычно относится к расходам, связанным с деятельностью, и влияет на цену/маржинальность конечного продукта через себестоимость.

Косвенный налог: платит покупатель

Косвенный налог включается в цену товара или услуги. Юридически налог исчисляет и перечисляет бизнес, но экономически его оплачивает покупатель — просто потому, что платит цену «вместе с налогом».

Для бизнеса косвенные налоги важны не только ставкой. Они влияют на спрос (через цену), на кассовые разрывы (налог нужно перечислять по правилам и срокам) и на учет (особенно НДС, где критичны документы и вычеты).

Примеры косвенных налогов

НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — самый распространенный косвенный налог.

Основная ставка налога в 2026 выросла до 22%. Отдельные социально значимые товары (продукты питания, медицинские изделия и пр.) облагаются по ставке 10%, экспорт — по ставке 0%. Для упрощенцев есть специальные ставки 5 и 7%.

При продаже товара компания начисляет НДС, при покупке у поставщиков — получает входной НДС.

К уплате в бюджет чаще всего получается разница между начисленным НДС и принятым к вычету. Если поставщик, в свою очередь, НДС не заплатил — в вычете могут отказать.

Именно поэтому важно проверять контрагентов, организовать учет и документооборот: без правильных документов вычет может быть недоступен, и нагрузка становится выше.

Акцизы

Акцизы — косвенные налоги на ограниченный перечень товаров, которые государство выделяет отдельно (например, алкоголь, табак, топливо). Их почти всегда видно по эффекту: цена для покупателя становится выше, а рынок чувствительнее к любым изменениям ставок. Поэтому акцизы часто воспринимаются как инструмент регулирования потребления и одновременно как источник бюджетных поступлений.

Для бизнеса акциз — это не только платеж в бюджет, но и постоянная работа с учетом оборота подакцизных товаров. В управленческом смысле акцизы жестко встроены в цену и маржу: если конкуренция высокая, переложить весь акциз в цену бывает сложно, и часть нагрузки съедает прибыль.

Прочие платежи

К числу косвенных часто относят также:

• таможенные платежи,
• торговый сбор,
• госпошлины,
• технологический сбор.

Формально эти платежи не относятся к налогам, но их эффект схож с косвенными налогами. Например, таможенные пошлины и сборы повышают стоимость ввоза и в итоге отражаются в цене товара для покупателя.

Таблица прямых и косвенных налогов

Прямые налоги

Косвенные налоги

Скачать таблицу прямых и косвенных налогов

Чем прямой налог отличается от косвенного

Предприниматель платит прямые налоги из своих средств. Косвенные налоги он «перекладывает» на покупателей, повышая цену товаров и услуг на нужную сумму.

Прямые налоги контролируют через учет активов и их структуру. Косвенные — через ценообразование, договорные условия и документооборот.

Косвенные налоги удобнее для бюджета: они встроены в оборот товаров и услуг, поэтому дают стабильный поток поступлений. Прямые налоги более понятны для общества: они зависят от дохода и платежеспособности плательщика.

Две группы налогов взаимодополняют друг друга. Косвенные обеспечивают устойчивость бюджета, а прямые лучше подстраиваются под экономику доходов и активов.

Мифы и правда о прямых и косвенных налогах

Миф 1. Косвенные налоги платит только покупатель

На самом деле. Покупатель действительно платит косвенные налоги, потому что они заложены в цену. Но бизнес тоже несет нагрузку. НДС и подобные платежи — это учет, сроки, риск ошибок и влияние на спрос. На конкурентных рынках не всегда можно увеличить цену, и тогда повышение налога фактически уничтожает маржу.

Миф 2. Налоговая нагрузка от прямых налогов тяжелее

На самом деле. Иногда бывает наоборот: косвенные налоги негативно влияют на выручку. Если клиент чувствителен к подорожанию, то, например, рост НДС может снизить продажи так, что прибыль упадет сильнее, чем от прямого налога.

Миф 3. Косвенные налоги не влияют на прибыль

На самом деле. Косвенные налоги влияют на прибыль через спрос, скидки, возвраты, конкуренцию и кассовые разрывы. Даже если включить налог в цену, это не гарантирует, что покупатель согласится платить больше.

Миф 4. Косвенные налоги проще учитывать

На самом деле. НДС требует особой аккуратности в документообороте и корректных вычетов. Ошибки в данном случае напрямую повлияют на доходы бизнеса.

Главное о прямых и косвенных налогах

• Прямой налог — это когда государство берет деньги напрямую с вашего дохода, прибыли или владения активом.
• Косвенный — когда налог встроен в цену и покупатель оплачивает его вместе с покупкой, а бизнес исчисляет и перечисляет в бюджет.
• К числу косвенных часто относят также таможенные платежи, торговый сбор, госпошлины и технологический сбор, хотя формально они налогами не являются.