Предлагаем разобраться, как устроен налог на добавленную стоимость, как его правильно рассчитывать и когда платить.

Содержание

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость, или НДС, — косвенный налог. Это значит, что производитель или продавец товаров, работ, услуг платит НДС не из своих денег, а включает его в стоимость продукта. Так налоговое бремя переходит на потребителя.

Продавец к цене товара добавляет сумму НДС по установленной налоговой ставке. Покупатель оплачивает товар и сумму налога.

В некоторых случаях продавец может снизить сумму налога на НДС, уплаченный им же при покупке материалов, товаров для продажи или услуг для ведения бизнеса. Об этом рассказываем ниже.

Ставки и порядок расчета НДС прописаны в гл. 21 НК РФ. О них мы говорим в уроке 3.

Кто платит налог на добавленную стоимость

НДС обязаны отчислять ИП и организации, в том числе некоммерческие.

Налог на добавленную стоимость не платят:

• те, кто применяет НПД (налог для самозанятых);
• компании и ИП на УСН — если их доход за год не превышает 60 млн руб.; с 2026 года — если доход не больше 20 млн руб.;
• компании и ИП на АУСН — предельный годовой доход для применения режима — 60 млн руб.;
• ИП на патентной системе по ст. 145 НК РФ;
• участники проекта «Сколково», согласно ст. 145.1 НК РФ.

Это происходит при таких условиях:

• бизнес добровольно выставляет заказчикам счета-фактуры;
• ввозит товары в Россию от поставщика, не зарегистрированного в стране;
• бизнес — участник простого товарищества, концессионер или доверительный управляющий;
• покупает или арендует госимущество в качестве агента.

Что облагается НДС

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, если нет освобождения, начислять и уплачивать НДС нужно, когда предприниматель:

1. Продает товары, выполняет работы, оказывает услуги или передает имущественные права в России — даже если это бесплатно.
2. Использует товары или услуги для себя, и их нельзя учесть как расходы по налогу на прибыль.
3. Строит или монтирует что-то для собственных нужд.
4. Ввозит товары в Россию.

Некоторые хозяйственные операции не облагаются НДС. Они перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ. Это, к примеру, продажа земельных участков и долей в них; продажа имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами; майнинг и реализация цифровой валюты.

Входящий и исходящий НДС

Налог на добавленную стоимость рассчитывается иначе, чем большинство бюджетных платежей. Он равен разнице между входящим и исходящим налогом.

Формула расчета НДС, который надо заплатить в бюджет

Входящий НДС. Покупатель платит продавцу не только за товар или услугу, но и НДС, если продавец включил этот налог в отпускную цену. Такой НДС будет для покупателя входящим.

Исходящий НДС — это налог, который продавец включает в стоимость продаваемых товаров, услуг.

По общему правилу налоговая база определяется на дату, которая наступила раньше. Это день, когда компания:

• оплатила будущие поставки товара, работы или услуги;
• отгрузила товары покупателю или оказала услуги.

НДС по сделкам переходного периода

Особый порядок действует для контрактов, «переходящих» с 2025 на 2026 год, которые заключают те, кто становится плательщиком НДС.

Ситуация 1. Аванс от покупателя получен в 2025 году, а отгрузка товара или выполнение работ будет в 2026-м. С аванса начислять НДС не надо, а с отгрузки придется.

Ситуация 2. Отгрузка товара или выполнение работ были в 2025 году, а оплата пришла в 2026-м. По такой сделке НДС начислять не нужно, даже если компания на УСН переходит на уплату НДС с 2026 года.

Порядок и сроки уплаты НДС

НДС платят равными долями по итогам каждого налогового периода — квартала. Делать это важно не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим кварталом.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые не обязаны платить НДС, но выставили счет-фактуру и выделили НДС, должны отчислить всю сумму налога до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Восстановление НДС

Восстановление НДС — это ситуация, при которой ранее принятый к вычету НДС вновь начисляют к уплате.

Так происходит, когда приобретенные товары или услуги, основные средства перестают использоваться для операций, облагаемых НДС:

• перед переходом на упрощенную или патентную систему налогообложения;
• при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал;
• при передаче имущества для использования в деятельности, для которой есть льготы, в том числе пониженные ставки НДС 5% либо 7%;
• в других случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ.

НДС не восстанавливают:

• если товары испорчены или украдены,
• основные средства ликвидированы,
• кредиторская задолженность списана.

Восстановить НДС необходимо при зачете аванса в счет приобретенных товаров или при его возврате поставщиком.

По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к их остаточной стоимости без учета переоценок. А по недвижимому имуществу — по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ. Это делается в последнем квартале каждого года в течение 10 лет.

Если основное средство полностью самортизировано или было в эксплуатации у налогоплательщика больше 15 лет, то НДС можно не восстанавливать.

Если разобраться с уплатой и восстановлением НДС сложно, но необходимо, лучше доверить это штатному специалисту или бухгалтеру на аутсорсе.