Урок 3.
Ставки НДС для бизнеса на УСН

В уроке рассматриваем, какие ставки НДС может использовать бизнес на «упрощенке», и чем применение стандартных ставок отличается от применения пониженных.

Содержание

Стандартные ставки НДС

На 2025 год основная ставка налога на добавленную стоимость в России составляет 20%, льготная — 10%. При продаже отдельных видов товаров, работ, услуг и имущественных прав применяется ставка 0%.

Ставка 22%

Общепринятая ставка подразумевает, что бизнес является полноценным плательщиком НДС.

На деле это значит, что предприятие:

• должно начислять 22% к стоимости предлагаемых товаров и (или) услуг;
• имеет право на вычет по входящему НДС — при условии, что правильно ведет налоговую документацию;
• обязано вовремя сдавать декларации, вести учет и выставлять счета-фактуры либо УПД со статусом «1» — в этом случае универсальный передаточный документ заменяет счет-фактуру и накладную (акт выполненных работ).

Ставка 10%

Согласно п. 2 ст. 164 НК РФ, льготная ставка 10% используется при продаже:

• ряда продовольственных и детских товаров;
• лекарств и изделий медицинского назначения — кроме освобождаемых от налога;
• воздушных перевозок внутри России — кроме тех, что облагаются нулевой ставкой; эта норма действует до 31 декабря 2027 года включительно.

Из перечня с 2026 года исключат молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира.

Ставка 0%

Такая ставка применяется в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ:

• при экспорте товаров,
• перевозке экспортируемых товаров,
• оказании международных транспортно-экспедиционных услуг,
• операциях с углеводородным сырьем и некоторых других.

Право применять нулевую ставку НДС надо подтвердить документами.

Пониженные ставки НДС для бизнеса на УСН

Для компаний на УСН предусмотрены пониженные ставки НДС. Они действуют с 1 января 2025 года и сохранятся в 2026-м.

Компании на «упрощенке» вправе использовать такие ставки НДС:

• 5% — если доход составляет от 20 млн руб. до 250 млн руб.; с 2026 года порог увеличится до 272,5 млн из-за коэффициента-дефлятора, равного 1,090;
• 7% — при доходе от 250 млн до 450 млн руб.; с 2026 года — от 272,5 млн до 490,5 млн руб.

Бизнес на УСН может самостоятельно выбирать, какие ставки применять — пониженные или стандартные.

Основной плюс ставки НДС 5% в том, что она, очевидно, меньше 22%. В числе недостатков пониженных ставок — запрет на заявление вычетов по входящим счетам-фактурам при покупке товаров, материалов и услуг для бизнеса.

При этом плательщики УСН-налога, которые выбрали пониженные ставки НДС, могут уменьшить начисленный НДС на суммы по полученным авансам.

НДС начисляется в момент:

• получения аванса от покупателя;
• отгрузки товаров (работ, услуг).

То есть два раза. Чтобы избежать двойного налогообложения в момент реализации, НДС с аванса берется к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6. ст. 172 НК РФ).

Тем, кто работает на УСН «Доходы минус расходы» и отчисляет в бюджет НДС по стандартной ставке 22% или льготной 10%, входящий НДС помогает уменьшать базу по НДС.

Расчетные ставки НДС

Расчетные ставки налога на добавленную стоимость применяются для начисления НДС с предоплаты, а также для случаев, когда НДС включен в налоговую базу и его нужно из налоговой базы извлечь, а не начислять сверх цены.

Использование расчетных ставок регулируется п. 4 ст. 164 НК РФ. В 2026 году они такие: 5/105, 7/107, 10/110, 22/122, 18,03%, 16,67% и 9,09%.