Содержание

Посмотреть запись вебинара и презентацию к нему.

Эксперт — Елена Нагам

• Директор ООО «Налоговая стратегия», налоговый консультант.
• Сертифицированный преподаватель курсов 1С.
• Судебный эксперт по бухгалтерии, налогам и финансам.
• Больше 10 лет работала главным бухгалтером на предприятиях с разными системами налогообложения, в том числе на производствах и в холдингах.
• Бизнес-ментор проектов Сбера.

Вопросы по работе на УСН с НДС

Лимиты по доходу, после превышения которых у бизнесов на УСН возникает обязанность платить НДС, вызвали дискуссию. Для наглядности привели сведения в таблице.

Вопрос. ИП, система налогообложения УСН «Доходы». За прошлый год выручка менее 20 млн. Нужно ли в 2026 году платить НДС?

Ответ. Нет.

Вопрос. Если у меня на УСН в этом месяце доход составляет 16 млн, то переходим с марта на НДС 5%, верно?

Ответ. Нет, начать платить НДС на УСН вы должны будете, если доход в течение 2026 года превысит 20 млн руб. С 2027 года вам придется платить НДС, так как по итогам 2026-го доход окажется больше 15 млн руб. Вы можете выбрать ставку НДС — 5% или 22%.

Вопрос. Внутри года я не могу перейти на УСН?

Ответ. Нет, перейти на УСН с ОСНО либо с АУСН можно только с 1 января следующего года.

Вопрос. Когда платить НДС 5%?

Ответ. По итогам квартала подается декларация по НДС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Так, за 1 квартал 2026 года декларацию надо подать до 25 апреля. Уплачивать можно по 1/3 суммы каждый месяц, крайний срок уплаты НДС — 28-е число.

Вопрос. На УСН «Доходы минус расходы», НДС 10%. Когда подавать уведомление и декларацию?

Ответ. Уведомление в ИФНС по НДС не подается, только декларация. Сроки подачи: 25 апреля — за 1 квартал, 25 июля — за 2 квартал, 25 октября — за 3 квартал, 25 января 2027 года — за 4 квартал 2026-го.

Вопрос. ИП на УСН «Доходы» (общепит — кофейня) освобожден от НДС? Или это льгота для ОСНО?

Ответ. Советую изучить подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2021 № 03-07-11/94601 и от 30.07.2021 № 03-07-11/61177, Письмо ФНС России от 08.08.2022 № СД-4-3/10286@.

В целом в общепите выгоднее работать на УСН с объектом «Доходы минус расходы», на «Доходах» высокая налоговая нагрузка.

Вопрос. ООО, система налогообложения — УСН, объект «Доходы минус расходы». Доходы за прошлый год — более 20 млн руб. ОКВЭД 59.14 «Деятельность в области демонстрации кинофильмов». Освобождается ли компания от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ как организация, оказывающая деятельность в сфере культуры и искусства?

Ответ. От НДС освобождаются «работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии, права на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма» (подп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Освобождение действует только для юр лиц, на ИП оно не распространяется.

Вопрос. У меня ИП, перешла на УСН + НДС 5%. Как правильно его платить и как быть с теми счетами, которые выставлены в том году, а оплатят в этом? Будет ли это облагаться 5%?

Ответ. В счетах, выставленных в декабре 2025 года как аванс за 2026-й, НДС не было. Надо в январе 2026 года довыставить сумму НДС 5%, а УПД выставить за январь 2026-го на всю сумму с НДС.

Вопрос. Если я плачу коммуналку за помещение как собственник ИП, а арендатор мне их возмещает. Перешла на НДС 5%. Я этот НДС могу возместить?

Ответ. На УСН с НДС 5% вычетов по НДС не предусмотрено, как для плательщиков НДС 22%. В вычет на УСН с НДС 5% можно поставить только авансы отгруженные.

Вопрос. ИП, перешла на УСН 6% с НДС 5%. Сделала НДС 5% в сумме, то есть побольше наценку. Выставляю счета и торгую в рознице тоже в сумме. Правильно ли это?

Ответ. Да, в целом правильно. Но надо посмотреть, покрывает ли наценка размер НДС 5%. Если не покрывает, получается, вы его компенсируете налог из своих доходов.

Вопрос. Нужно ли выставлять счета-фактуры на аванс, если расчеты происходят в рамках одного квартала? То есть счет за март выставлен в конце февраля, оплата внесена также в конце февраля. Режим налогообложения УСН с обязанностью уплаты НДС 5%.

Ответ. Не нужно, только если это происходит в течение 5 календарных дней (п. 3 ст 168 НК РФ). В остальных случаях такая необходимость есть.

Вопрос. Услуги по программе Региональный материнский капитал были выполнены в 2025 году. Счет был выставлен в декабре 2025 года без НДС, а оплата поступила в феврале 2026-го также без НДС, по счету от 2025 года. На данный момент компания на НДС 5%. Нужно ли перечислять НДС 5% с оплаты по данному договору?

Ответ. Если выполнение услуг и фактическое подписание акта выполненных работ было в 2025 году (без НДС), а оплата пришла по этому акту в 2026-м, то НДС не будет начисляться.

Вопрос. Выставляю УПД с НДС, который включен в стоимость услуги и при формировании УПД в «Эльбе» у меня налоговая ставка автоматически ставится 5/105, но у меня не аванс. «Эльба» говорит, все правильно, но контрагент не принимает УПД, говорит: нужна ставка только 5%. Имеет ли место быть ставке 5/105 при не авансовом документе?

Ответ. Ставка НДС 5%, ставка НДС 5/105 применяется только к авансовым счетам-фактурам. На реализацию эта ставка не применяется, надо выбрать другую ставку 5%.

Вопрос. Расскажите подробнее, есть ли по ст. 149 НК льготы для художников? У нас роспись храмов, был патент, но мы утратили право работать по патенту.

Ответ. Надо знать, какая у вас сейчас система налогообложения. Льготы по ст. 149 НК РФ для УСН с НДС применять можно. Чтобы понять, доступны ли они конкретно вашему бизнесу, посмотрите Письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-07-11/68747. 

Вопрос. Минимальный налог 1% при УСН «Доходы минус расходы» рассчитывается по итогам года?

Ответ. Да, по итогам года. Также вы можете уплачивать за квартал авансовые платежи по 1% от выручки при наличии убытка за квартал.

Вопрос. Если по итогам 1 квартала 2026 года получен убыток на УСН «Доходы минус расходы», то минимальный налог 1% нужно платить за 1 квартал?

Ответ. Минимальный налог учитывается по итогам года. Но если понимаете, что был убыток, лучше заплатить авансовый платеж в размере 1%, хотя такая обязанность не прописана.

Вопрос. ИП на УСН «Доходы» 6%, организация мероприятий (конференции и корпоративы). В 2025 году выиграла тендер на организацию конференции на 21 млн. В 2025-м получила предоплату 12,5 млн, реализация мероприятия — октябрь 2026 года. Остаток получаю в течение 2026 года.

Могу я выставить акт выполненных работ на часть суммы в 2025 году (например, 4–5 млн), чтобы не переходить на НДС 5%, так как он в момент выигрыша не был запланирован и клиент не будет платить 21 млн + НДС 5%? Средний оборот по году 8–9 млн.

Ответ. На УСН кассовый метод — учитывается сумма поступлений на расчетный счет или в кассу, поэтому считаем доход по поступившим суммам. Акты выполненных работ в этом случае лучше подписывать по этапам работ, то есть за 2025 год подписать по факту выполненного объема работ или услуг.

Вопрос. Что сначала платить — налог на доход или НДС? Что первично к оплате?

Ответ. Очередность платежей не устанавливается, для всех налогов крайний срок отчисления единый. При этом если денег не будет хватать на ЕНС, сначала зачислятся платежи по НДФЛ, потом страховые взносы, потом все остальные.

Вопрос. ИП с НДС 5% сдает помещения в аренду, на оплату коммунальных услуг заключен агентский договор. Надо ли при выставлении коммунальных услуг арендатору начислять НДС?

Ответ. Да, надо начислять НДС.

Вопросы по работе на АУСН

Вопрос. Если я перехожу на АУСН как ИП, то уже не плачу остальные налоги?

Ответ. На АУСН вы платите налог 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. Если прибыли нет, на АУСН «Доходы минус расходы» отчисляете минимальный налог 3%. Также платите 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. ИП, у которых есть сотрудники, дополнительно отчисляют за них НДФЛ и фиксированные взносы на травматизм. В 2026 году это 2 959 руб. за всех сотрудников.

Вопрос. При АУСН для ИП платится ли ежегодный фиксированный взнос и сумма налога (годовой доход — 300 000) х 1%?

Ответ. Фиксированного взноса на АУСН нет, но платится 1% страховых взносов ИП за себя с дохода свыше 300 тыс. руб. (п. 1.5 ст. 430 НК РФ).

Вопрос. АУСН только 5 чел. сотрудников. Самозанятые входят?

Ответ. Нет, не входят, так как самозанятые — не сотрудники.

Вопрос. У ИП на АУСН может быть 4 сотрудника на полный рабочий день и 2 сотрудника на неполный рабочий день?

Ответ. Надо контролировать среднюю численность сотрудников по правилам заполнения статформы П-4. Там учитывается:

• среднесписочная численность сотрудников;
• средняя численность совместителей;
• средняя численность исполнителей — физлиц на ГПХ.

Вопрос. Зарплата входит в затраты на АУСН? Если да, то получается, если в конце каждого месяца я буду сумму прибыли переводить в зарплату, то налог 20% я не буду платить? Буду всегда оплачивать 3% от оборота?

Ответ. Зарплата входит в затраты на АУСН, если объект «Доходы минус расходы». Платить 3% от оборота нужно, если по итогам года получен убыток.

Вопрос. У нас пекарня. Слетели с патента, в 2026-м перешли на АУСН. У нас кадровый голод, плюс многие сотрудники хотят получать зарплату наличными ежедневно. Что можете посоветовать? Многие сотрудники категорически не хотят официального трудоустройства.

Ответ. На АУСН зарплата наличными не предусмотрена, в НК РФ оговорок по этому поводу нет.

Вопрос. При АУСН «Доходы минус расходы» (розничный магазин) оплату поставщикам наличными делать через ККТ или можно в ЛК АУСН? И как это сделать правильно, если через ККТ, то надо ли указывать все по наименованиям? А если в ЛК АУСН, то что именно указывать?

Ответ. При АУСН оплата поставщику наличными не попадает в расходы, и будет переплата по сумме налога. Лучше проводить оплату поставщику через выдачу по кассе, чтобы она была учтена.

Вопрос. Если перейду на АУСН, а потом захочу поменять систему налогообложения, какая процедура будет?

Ответ. Отказаться от АУСН можно только с 1 января следующего года, подав заявление до 31 декабря года, в котором применяли АУСН.

Вопрос. ООО на ОСНО. С 1 марта планируем перейти на АУСН. Деятельности нет пока. В штате только директор, он же учредитель. Начислений, следовательно, нет. При переходе на АУСН взносы будут составлять 0%? Есть только транспортный налог.

Ответ. В течение года на АУСН можно перейти только с УСН. ОСНО на УСН (АУСН) получится поменять только с 1 января 2027 года, подав заявление до 31 декабря текущего года.

Вопрос. ИП сдает коммерческие помещения арендаторам, перешел на АУСН 8% «Доходы». Что делать с возмещением коммунальных услуг? Как я понял, на АУСН нельзя заключать агентские договоры. И как теперь правильно проводить?

Ответ. Если объект «Доходы», то расходы учесть нельзя. По новым правилам данный запрет будет распространяться только на компании, которые в посреднических договорах действуют в интересах других лиц (подп. 21 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ). Иными словами, АУСН не смогут применять лишь те компании, которые в таких договорах выступают в качестве поверенных, комиссионеров и агентов. Те же компании, которые в посреднических договорах действуют в своих интересах (принципалы, доверители и комитенты), смогут применять АУСН на общих основаниях.

Вопросы по работе на патенте

Вопрос. Открыли ИП в сентябре 2025 года, оформили патент. Выручка за 2025 год составила 7 млн, в 2026-м тоже оформили патент. Я правильно понимаю, что после выручки 13 млн мы обязаны перейти на УСН с НДС 5%?

Ответ. Право применять ПСН будет утеряно, если в течение 2026 года доход превысит 20 млн руб. и если по итогам 2026-го он окажется больше 15 млн. То есть при доходе до 15 млн руб. ПСН можно будет применять как в 2026 году, так и в 2027-м.

Вопрос. У меня ИП, в этом году еще работаем по патенту, но в следующем году придется платить НДС. Я могу продолжить работать на патенте и с НДС? Или надо обязательно на УСН?

Ответ. При превышении лимита по доходу право применять патент утрачивается. УСН будет, если вы подавали такое заявление в налоговую. Патент может применяться и с ОСНО. Надо исходить из того, какие заявления у вас были поданы.

Вопрос. При регистрации ИП сразу перешли на УСН и с 1 января оформили патент. Выручка 2025 года суммируется с 2026-м?

Ответ. Нет, выручка считается отдельно по каждому году.

Вопрос. Если выручка по итогам 2025 года превысила 20 млн и было утрачено право на патент, а в 2026-м будет выручка 14 млн, получится ли вернуться на патент?

Ответ. Вернуться на ПСН можно с 1 января 2027 года при соблюдении лимитов, установленных на 2026 и 2027 годы. Чтобы применять ПСН с начала 2027 года, выручка по итогам 2026-го должна быть меньше 15 млн руб. При этом следует заранее просчитать, не превысит ли она 15 млн в течение 2027 года. Если это произойдет, право на применение ПСН также будет утеряно с даты оформления патента, и тогда ИП доначислят налоги задним числом.

Вопросы по работе с самозанятыми

Вопрос. Cамозанятый платит налог сам или ИП за него перечисляет? И оплату ему нужно перечислять с расчетного счета или можно давать наличными?

Ответ. Самозанятый свои налоги платит сам, так как не является ни простым физическим лицом, ни сотрудником, за которого работодатель рассчитывает НДФЛ, удерживает его и перечисляет в бюджет. Самозанятый — самостоятельный хозяйствующий субъект и приравнен к ИП, так как применяет налоговый спецрежим НПД.

Вопрос. Подскажите, могут граждане Киргизии и Узбекистана быть самозанятыми?

Ответ. Самозанятыми в России могут быть граждане из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). В него входят, помимо РФ, Казахстан, Белоруссия, Армения и Киргизия. Узбекистан в ЕАЭС не входит, а значит, граждане этой страны стать плательщиками НПД в России не могут (ст. 5 закона № 422-ФЗ).

Вопросы на тему дробления бизнеса

Вопрос. Если у мужа и жены одинаковый бизнес и названия магазинов почти одинаковые, будет ли это считаться дроблением?

Ответ. Может считаться дроблением, в данном случае высокий налоговый риск.

Вопрос. Если у нас с мужем две пекарни в разных частях города и на каждую пекарню открыто ИП. Это законно?

Ответ. С одной стороны, в законодательстве нет прямого запрета. Но ИФНС может посчитать это дроблением, например если объединить выручку обеих точек и она будет превышать лимит порога для освобождения от НДС.

Чтобы минимизировать налоговые риски, нужно обеспечить:

• хозяйственную автономность каждой пекарни, наличие разных сотрудников в штате, разные договоры аренды и центры управления бизнесом;
• работу со своими поставщиками, разные концепции — например, эконом и пекарня с кулинарией;
• обоснование работы пекарен в разных районах с точки зрения логистики.

Кроме того, даже при выполнении названных критериев надо учесть ст. 54.1 НК РФ: разделение должно быть обоснованно и иметь деловую цель. Подробнее об этом можно прочитать в курсе по НДС.