Когда меняются условия для применения систем налогообложения, бывает целесообразно пересмотреть режим, на котором работает компания или ИП. Разбираем, когда бизнесу может быть выгоден переход с одной системы на другую в текущих условиях.
Содержание
Юлия Грошева,
предприниматель, бизнес-ментор проектов Сбера, стратегический консультант:
Оптимизация — это планирование. Правильный учет входящего НДС и выбор между ПСН, УСН и ОСНО часто дают больший эффект, чем любые ухищрения.
Из-за роста ставки НДС может оказаться выгоднее быть плательщиком этого налога, особенно при работе с контрагентами на ОСНО. Оцените баланс входящего и исходящего НДС до смены режима.
Переход с ПСН на УСН
С 1 января 2026 года изменится лимит по доходу для работы на патенте. Остальные условия применения ПСН сохранились.
Лимит будет снижаться постепенно:
Если бизнес на патенте заработает больше 20 млн руб. в 2025 году, то с 2026-го ПСН ему будет недоступна. ИП смогут перейти на упрощенную систему с НДС с нового календарного года. Для перехода на УСН нужно до 12 января 2026-го подать в любую налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1.
Внимание! Переход с патента на УСН в середине года возможен только при одном условии: предприниматель совмещал два спецрежима и нарушил правила применения ПСН.
Если совмещения не было, а право на патент утрачено, новым режимом налогообложения станет ОСНО. Переход на УСН в этом случае возможен в общем порядке, то есть с 1 января следующего года.
О том, что право применять патент утрачено, также надо сообщить в налоговую. Срок подачи уведомления — 10 дней от даты утраты права (ст. 346.45 НК РФ). Тем, кто на ПСН по итогам 2025 года получит доход больше 20 млн руб., подавать уведомление не нужно.
Совет. ИП на патенте, у которых доход приближается к 20 млн руб., есть смысл рассмотреть переход на «упрощенку» с 2026-го. А дальше, если станет понятно, что в течение года доход превысит 20 млн, мигрировать с УСН на АУСН. Такой переход возможен с каждого первого числа любого месяца. Это позволит не платить НДС. Предварительно нужно оценить, сможет ли бизнес соблюдать условия для работы на АУСН.
Переход с УСН на АУСН
Еще один упрощенный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная УСН.
У АУСН есть ряд преимуществ перед обычной УСН:
Компаниям и ИП, которые применяют автоматизированную «упрощенку», не нужно самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог, в том числе НДФЛ за сотрудников. Это делает уполномоченный банк, в котором открыт расчетный счет, на основании данных о движении средств на счете.
Как и на стандартной УСН, можно выбрать объект налогообложения — «Доходы» со ставкой 8% или «Доходы минус расходы» со ставкой 20%. Минимальный налог — 3%.
С 2025 года АУСН можно использовать для торговли на маркетплейсах.
Ставки налога на АУСН выше, чем обычные, но для оценки общей налоговой нагрузки стоит учитывать, что не придется платить все страховые взносы и НДС.
Ограничения АУСН
Как и любой налоговый спецрежим, АУСН имеет ограничения:
Важно! АУСН действует в режиме эксперимента. Срок его окончания — 31 декабря 2027 года.
Порядок перехода на АУСН такой же, как и для обычной УСН. Те, кто зарегистрировал новый бизнес, должны подать уведомление, что будут применять автоматизированную «упрощенку», в течение 30 календарных дней с даты регистрации.
Компании и ИП, которые уже работают, подают уведомление до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять АУСН со следующего года. Чтобы сделать это в 2026-м, можно подать уведомление до 12 января 2026 года, так как 31 декабря — выходной.
В течение года на АУСН добровольно могут перейти налогоплательщики с обычной УСН или с НПД, режима для самозанятых.
Когда АУСН выгоднее обычной «упрощенки»
АУСН для бизнесов на обычной УСН может быть выгодна в ситуации, если по итогам 2025 года их доходы превысят 20 млн руб., а доля «входящего» НДС окажется незначительной.
Рассмотрим пример. ИП на УСН за 2025 год получил доход 28 млн руб. и в 2026-м должен, помимо «упрощенного» налога, начать платить НДС. Предприниматель убедился, что сможет работать и на автоматизированной «упрощенке». Осталось выбрать подходящий режим.
Сравним, сколько ИП будет платить налогов на УСН, а сколько — на АУСН.
Для примера возьмем следующие данные.
Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
Доходы без НДС | 28 000 000 |
НДС с дохода по ставке 5%
| 1 400 000 |
НДС с дохода по стандартной ставке 22% | 6 160 000 |
Входящий НДС | 410 000 |
Взносы ИП за себя | Итого: 334 390 = 57 390 + 277 000. |
Взносы за работников на УСН | 800 000 |
Взносы за работников на АУСН | 2 970 |
Сравним налоговую нагрузку на УСН с пониженной и стандартной ставками НДС и на АУСН.
Показатель | УСН «Доходы» + ставка НДС 5%, руб. | УСН «Доходы» + ставка НДС 22%, руб. | АУСН «Доходы», руб. |
|---|---|---|---|
Основной налог без учета взносов | 1 680 000 | 1 680 000 | 2 240 000 |
Сумма взносов ИП за себя и за работников | 1 134 390 | 1 134 390 | 2 970 |
Основной налог с учетом взносов | 840 000 | 840 000 | 2 240 000 |
НДС к уплате | 1 400 000 | 5 750 000 | — |
Общая налоговая нагрузка | 3 374 390 | 7 724 390 | 2 242 970 |
Вывод: выгоднее применять АУСН даже при более высокой ставке основного налога.
Переход с ОСНО на УСН
Компании и ИП на ОСНО с доходом до 450 млн руб. в год — в 2026-м эта сумма увеличится до 490,5 млн за счет коэффициента-дефлятора — могут перейти на УСН. Также для перехода с ОСНО на УСН для ООО учитывается размер дохода за 9 месяцев года, в котором бизнес подает уведомление о переходе на УСН.
Доход не должен превышать в общем случае 337,5 млн руб. Значение умножается на коэффициент-дефлятор, установленный на год, который предшествует году перехода на УСН. Напомним, в 2025-м коэффициент 1.
Для ИП доход для перехода значения не имеет.
Налогоплательщикам на ОСНО может быть выгодно перейти на УСН по следующим причинам:
Важно! Не все виды деятельности разрешены для УСН. Так, не могут применять упрощенную систему производители подакцизных товаров, страховщики, владельцы ломбардов, организаторы азартных игр и другие. Все ограничения — в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Рассмотрим пример. Компания — производитель сувенирной продукции имеет такие показатели.
Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
Выручка без НДС | 71 973 600 |
Расходы с НДС (аренда, материалы, транспортные услуги и прочие) | 49 382 900 |
НДС в сумме расходов 22% | 8 905 113 |
Расходы без НДС | 40 477 787 |
Зарплата сотрудников | 2 101 600 |
Страховые взносы с зарплаты | 634 683 |
В результате предварительных расчетов мы получили следующие показатели.
Налоговый режим для компании | Итоговая налоговая нагрузка, руб. |
|---|---|
ОСНО | 14 118 961 |
УСН «Доходы» с НДС 5% | 7 599 754 |
УСН «Доходы» с НДС 22% | 10 930 153 |
УСН «Доходы минус расходы» с НДС 5% | 6 576 842 |
УСН «Доходы минус расходы» с НДС 22% | 11 243 008 |
Из таблицы видим, что наиболее выгодный режим для компании из нашего примера — УСН «Доходы минус расходы» с НДС 5%, а наиболее затратный — ОСНО. При этом на «упрощенке» с НДС 22% налоговая нагрузка компании будет ниже, чем на ОСНО.
Чтобы перейти с общей системы налогообложения на упрощенную, надо подать уведомление по форме № 26.2-1 в налоговую службу. Сделать это можно в любое время до 31 декабря. Так как в 2025-м этот день выходной, крайний срок переносится на 12 января. Сам переход на «упрощенку» произойдет с начала 2026 года. В уведомлении обязательно указать объект УСН — «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Переход с УСН на ОСНО
Если для бизнеса на «упрощенке» с годовым доходом до 20 млн руб. УСН была выгоднее ОСНО, то с высокой вероятностью так и останется.
Разберем подробнее другие ситуации.
Ситуация 1. Основные контрагенты — плательщики НДС
Если большинство заказчиков и поставщиков — плательщики НДС, то бизнесу с доходом до 20 млн руб. может быть выгоднее перейти на ОСНО. Это единственная возможность принять входящий НДС к уменьшению.
Остальным компаниям на УСН с доходами больше 20 млн руб. в год нужно рассчитать, с какой ставкой НДС выгоднее работать — пониженной или стандартной. Ее можно выбрать самостоятельно.
Изменить ставку НДС с пониженной на стандартную можно один раз в течение первого года работы с этим налогом.
Подготовили таблицу для предварительного расчета общей налоговой нагрузки для ООО. Значения в строках, выделенных желтым, рассчитываются автоматически.
С помощью таблицы можно предварительно рассчитать налоговую нагрузку для компании, которая работает с НДС 5% или 7%. Эти расчеты могут потребоваться, если компания решит применять УСН.
Ситуация 2. Предприятие импортирует товары
При импорте товаров в Россию отечественные предприятия автоматически становятся плательщиками НДС, даже если работают на УСН и освобождены от налога на добавленную стоимость.
При большом объеме импорта в обороте бизнеса налогоплательщикам на УСН с доходом меньше 20 млн руб. будет выгоднее применять ОСНО, потому что только на общей системе они смогут принимать НДС к вычету.
Компаниям на УСН с доходом больше 20 млн руб. можно выбрать стандартную ставку налога на добавленную стоимость и учитывать входящий НДС без перехода на ОСНО.
Внимание! Некоторые виды импортируемых товаров освобождены от уплаты НДС на таможне, они указаны в НК РФ. К таким товарам, например, относятся комплектующие для изготовления оборудования, которое не производится в России, ряд категорий медицинских препаратов и другие.
Ситуация 3. Бизнес подпадает под льготы по налогу на прибыль
Некоторые виды бизнеса полностью освобождены от уплаты налога на прибыль либо платят его по льготным ставкам.
Например:
Если у компании есть право на льготную ставку, то, возможно, выгоднее перейти на ОСНО.
Для некоторых категорий ИП на УСН региональные власти могут вводить налоговые каникулы. Мера поддержки действует до конца 2026 года. Это значит, что такие предприниматели платят на «упрощенке» налог по ставке 0%. Обычно этот вид налоговых льгот распространяется на приоритетные для региона направления бизнеса.
Ситуация 4. Низкая доходность компании
На УСН «Доходы минус расходы» бизнес должен платить минимальный налог 1% даже при убытках. На ОСНО такой обязанности нет.
Разберем пример. Компания за год имеет следующие показатели выручки и издержек.
Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
Доход | 2 562 800 |
Расходы по зарплате | 412 900 |
Затраты на материалы | 987 100 |
Аренда склада, магазина и офиса | 681 300 |
Транспортные расходы | 304 500 |
Затраты на рекламу | 217 600 |
Суммарные расходы компании за год составили 2 603 400 руб. В итоге фирма получила убыток 40 600 руб. Значит, сумма основного налога к уплате будет:
Как ООО перейти с УСН на ОСНО
Действующим компаниям вернуться на ОСНО в середине года можно, только если нарушены установленные законом ограничения по УСН. В других случаях это разрешается сделать с начала года.
Для перехода на ОСНО достаточно заполнить и подать в налоговую единственное уведомление. Как заполнить шаблон, показали в образце.
В целом для бизнесов с доходом меньше 20 млн руб. с введением НДС на УСН ничего не изменилось. Если до 2025 года им было выгоднее работать на «упрощенке», то в 2026-м так и останется.
Как правило, если входящий НДС составляет более 69% от оборота, то для компании выгоднее применять ОСНО с возможностью зачета налога на добавленную стоимость по стандартной ставке 22%, а не УСН с пониженной ставкой НДС 5% или 7%.
Чтобы определить, какой режим для компании подходит лучше, стоит сделать предварительные расчеты с учетом планируемой выручки, расходов с НДС, возможных налоговых льгот и других факторов.
Если самостоятельно это сделать сложно, есть вариант обратиться за консультацией к специалисту или доверить расчеты бухгалтеру на аутсорсе.
Вы отписались от рассылки!
Спасибо, что были с нами! Возобновить подписку можно в любой момент на сайте СберБизнес Live