Урок 4.
Какие ставки НДС выгоднее применять бизнесу на УСН: примеры с расчетами

Налогоплательщик на «упрощенке» сам может выбрать, какую ставку НДС — стандартную или пониженную — использовать. Принимать решение следует по итогам расчетов.

Содержание

Когда стоит выбрать ставку 5%

Отдавать предпочтение пониженной ставке стоит, когда бизнес работает в таких условиях:

1. Большинство клиентов — физлица или ИП на УСН с освобождением от НДС. Они не могут принять НДС к вычету, поэтому включение налога в стоимость товара (услуги) может снизить его конкурентоспособность.
2. Низкая доля затрат с НДС.
3. Нет возможности вести полноценный НДС-учет — делать расчеты, сдавать декларации и контролировать вычеты.

Решающим фактором может стать желание владельца бизнеса платить НДС 5% без сложных расчетов.

Когда стоит выбрать ставку 22%

Применять ставку 22% эффективнее при таких условиях:

1. Большая часть клиентов — юрлица или ИП на ОСНО либо плательщики НДС на УСН. Они могут принять НДС к вычету, а значит, ставка 22% не будет проблемой.
2. Основные затраты облагаются НДС — платежи по аренде, закупки сырья и другие траты помогут сформировать вычеты и снизить итоговую сумму налога к уплате.
3. В ближайшее время планируется масштабирование бизнеса. Если доход будет больше 450 млн руб., а в 2026 году — больше 490,5 млн, компания перейдет на ОСНО. Для этой системы действуют только стандартные ставки НДС.
4. Есть возможность вести НДС-учет.

Примеры расчета налоговой нагрузки

Сравним применение для бизнесов на УСН пониженной ставки НДС 5% и стандартной 22%. Для расчетов можно пользоваться калькулятором.

Пример 1. Онлайн-школа (услуги, минимальные расходы с НДС)

Представили показатели онлайн-школы в таблице. Клиенты — физические лица, НДС к вычету ими не принимается.

Компания работает на УСН и должна платить налог на добавленную стоимость. Проведем расчеты для пониженной ставки НДС 5% и для стандартной 22%, чтобы понять, какая выгодна.

Если применять ставку 5% на УСН:

• НДС к уплате составит 4 285 714 руб. = 90 000 000 × 5%;
• входящий НДС не учитывается.

Расчет по ставке 22% НДС на УСН:

• начисленный НДС составит 16 229 508 руб. = 90 000 000 × 22/122;
• входящий НДС — 360 656 руб. = 2 000 000 × 22/122;
• к уплате в бюджет — 15 938 852 руб. = 16 229 508 – 360 656.

Пример 2. Производственная компания (высокие закупки с НДС)

Представили данные производственной компании в таблице. Клиенты — юрлица на ОСНО, которые принимают НДС к вычету.

Правила не запрещают бизнесу на УСН платить налог на добавленную стоимость по стандартным ставкам. Проведем расчеты для ставки НДС 5% и для ставки 22%.

Если применять ставку 5%:

• НДС к уплате составит 5 714 286 руб. = 120 000 000 × 5%;
• входящий НДС не вычитается, так как при пониженной ставке это недоступно.

Расчет по ставке 22%:

• НДС с выручки составит 21 639 344 руб. = 120 000 000 × 22/122;
• входящий НДС — 14 426 230 руб. = 80 000 000 × 22/122;
• к уплате в бюджет — 7 213 144 руб. = 21 639 344 – 14 426 230.

Зачастую рост расходов свидетельствует о большей выручке. Если доход бизнеса превысит 250 млн руб. в год (в 2026-м — 272,5 млн), пониженная ставка НДС для него будет 7%. В этом случае и при значительной доле расходов платить НДС по стандартной ставке 22% может быть выгоднее.

Для малого бизнеса с клиентами-физлицами и (или) с невысокими расходами пониженные ставки выгоднее стандартных.

Однако, помимо выручки и размера вычетов, при расчетах для НДС следует учитывать:

• возможные изменения ассортимента,
• смену контрагентов и другие факторы.

Уведомлять ФНС, какую ставку планирует применять компания или ИП на УСН, не нужно. Достаточно выписать первый счет-фактуру или УПД с указанием выбранной ставки. Ставка отразится в декларации по НДС.

Неочевидные риски и ошибки при выборе ставки НДС

Есть три фактора, которые при использовании той или иной ставки НДС будут влиять на бизнес на УСН в 2026 году.

Запрет на свободные переходы со ставки 5 или 7% на 22%. В 2025 году выбранная бизнесом на УСН пониженная ставка фиксируется на 36 месяцев. С 2026 года у тех, кто работает «упрощенке», будет возможность выбрать пониженную ставку и при необходимости поменять ее на стандартную в течение года, но только один раз до истечения 3 лет.

При ошибках в документах право на вычет при ставке 22% будет утрачено. Важно собирать корректные счета-фактуры и УПД, тщательно проверять уплату НДС контрагентами и соблюдать сроки представления отчетной НДС-документации. Без этого налоговая может блокировать вычеты, начислять штрафы.

Переплата и штрафы. Если ставка выбирается интуитивно, без четкого понимания перспектив развития бизнеса, могут возникать негативные последствия в виде переплаты и штрафов.

Чтобы корректно рассчитать выгодную ставку НДС с учетом всех показателей бизнеса и условий его работы, можно обратиться за консультацией к специалистам.