Налогоплательщик на «упрощенке» сам может выбрать, какую ставку НДС — стандартную или пониженную — использовать. Принимать решение следует по итогам расчетов.
Содержание
Условия применения ставок НДС
Нужно учесть ряд ограничений, их указали в таблице.
Условие применения | Пониженные ставки НДС для УСН | Стандартные ставки НДС |
Возможность применять вычеты по входящему НДС. | нет | есть |
Переход на другой вид ставок НДС. | При применении пониженной ставки перейти на стандартную можно один раз в течение первого года работы с НДС. Выбранная ставка будет действовать, пока не пройдет 3 года с момента, как бизнес начал платить НДС. | Перейти на пониженную ставку для УСН можно в любом периоде. |
Применение льготных ставок 0% и 10% для некоторых видов товаров или услуг. | невозможно в общем случае, но есть исключения* | возможно |
* Для плательщиков УСН-налога, которые выберут ставку НДС 5% или 7%, ставка НДС 0% будет доступна в ряде случаев-исключений (подп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ). К примеру, при экспорте товаров, в том числе в ЕАЭС, международных перевозках, международной переработке товаров, оказании услуг по предоставлению подвижного состава и при некоторых других операциях.
Чтобы понять, по какой ставке выгоднее платить НДС, следует учесть ограничения и заранее рассчитать налоговую нагрузку.
Ирина Созончук,
бизнес-ментор с 30-летним опытом, эксперт в сфере финансового и управленческого консалтинга:
Сегодня выбор ставки — это стратегическое решение.
Для бизнеса с высокой закупочной составляющей, например в сфере торговли, строительства, ставка 5% или 7% хуже, чем ставка 22%, потому что нет вычетов. Для бизнеса с высокой маржой и низкими закупками, скажем, в сфере услуг, IT и консалтинга, наоборот, ставка НДС 5% или 7% пока выгоднее.
С переходом к НДС 22% в 2026 году компании будут заново пересчитывать цены и маржинальность. Делать это нужно уже сейчас.
Рассмотрим, при каких условиях и какому типу бизнеса лучше отдать предпочтение ставке НДС 5%, а кому подойдет 22%.
Задайте вопрос по НДС бухгалтеру-ментору
Записаться на бесплатную консультацию ➔
Предложение ограниченно
Когда стоит выбрать ставку 5%
Отдавать предпочтение пониженной ставке стоит, когда бизнес работает в таких условиях:
Решающим фактором может стать желание владельца бизнеса платить НДС 5% без сложных расчетов.
Примеры бизнесов, которым стоит отдать предпочтение ставке 5%:
Когда стоит выбрать ставку 22%
Применять ставку 22% эффективнее при таких условиях:
Примеры бизнесов, которым стоит отдать предпочтение ставке 22%:
Примеры расчета налоговой нагрузки
Сравним применение для бизнесов на УСН пониженной ставки НДС 5% и стандартной 22%. Для расчетов можно пользоваться калькулятором.
Пример 1. Онлайн-школа (услуги, минимальные расходы с НДС)
Представили показатели онлайн-школы в таблице. Клиенты — физические лица, НДС к вычету ими не принимается.
Выручка, руб. | 90 000 000 |
Расходы, руб. | 20 000 000, в том числе 2 000 000 с НДС |
Входящий НДС, руб. | 360 656 |
Компания работает на УСН и должна платить налог на добавленную стоимость. Проведем расчеты для пониженной ставки НДС 5% и для стандартной 22%, чтобы понять, какая выгодна.
Если применять ставку 5% на УСН:
Расчет по ставке 22% НДС на УСН:
Вывод: ставка 5% дает экономию примерно в 11 653 000 руб. Выгода очевидна, так как входящий НДС мал, а клиенты — физлица.
Пример 2. Производственная компания (высокие закупки с НДС)
Представили данные производственной компании в таблице. Клиенты — юрлица на ОСНО, которые принимают НДС к вычету.
Выручка, руб. | 120 000 000 |
Закупка материалов и аренда с НДС, руб. | 80 000 000 |
Входящий НДС, руб. | 14 426 230 |
Правила не запрещают бизнесу на УСН платить налог на добавленную стоимость по стандартным ставкам. Проведем расчеты для ставки НДС 5% и для ставки 22%.
Если применять ставку 5%:
Расчет по ставке 22%:
Вывод: при текущих расходах компании на УСН с НДС налог на добавленную стоимость выгоднее платить по ставке 5%. Но по мере роста расходов ставка 22% даст большую экономию за счет вычетов.
Зачастую рост расходов свидетельствует о большей выручке. Если доход бизнеса превысит 250 млн руб. в год (в 2026-м — 272,5 млн), пониженная ставка НДС для него будет 7%. В этом случае и при значительной доле расходов платить НДС по стандартной ставке 22% может быть выгоднее.
Для малого бизнеса с клиентами-физлицами и (или) с невысокими расходами пониженные ставки выгоднее стандартных.
Однако, помимо выручки и размера вычетов, при расчетах для НДС следует учитывать:
Уведомлять ФНС, какую ставку планирует применять компания или ИП на УСН, не нужно. Достаточно выписать первый счет-фактуру или УПД с указанием выбранной ставки. Ставка отразится в декларации по НДС.
Неочевидные риски и ошибки при выборе ставки НДС
Есть три фактора, которые при использовании той или иной ставки НДС будут влиять на бизнес на УСН в 2026 году.
Запрет на свободные переходы со ставки 5 или 7% на 22%. В 2025 году выбранная бизнесом на УСН пониженная ставка фиксируется на 36 месяцев. С 2026 года у тех, кто работает «упрощенке», будет возможность выбрать пониженную ставку и при необходимости поменять ее на стандартную в течение года, но только один раз до истечения 3 лет.
При ошибках в документах право на вычет при ставке 22% будет утрачено. Важно собирать корректные счета-фактуры и УПД, тщательно проверять уплату НДС контрагентами и соблюдать сроки представления отчетной НДС-документации. Без этого налоговая может блокировать вычеты, начислять штрафы.
Переплата и штрафы. Если ставка выбирается интуитивно, без четкого понимания перспектив развития бизнеса, могут возникать негативные последствия в виде переплаты и штрафов.
Чтобы корректно рассчитать выгодную ставку НДС с учетом всех показателей бизнеса и условий его работы, можно обратиться за консультацией к специалистам.
Вы отписались от рассылки!
Спасибо, что были с нами! Возобновить подписку можно в любой момент на сайте СберБизнес Live