Налоги

20 марта 2023

Как ИП выбрать систему налогообложения для розничной торговли?

20 марта 2023

Для предпринимателей в России доступны шесть налоговых режимов, четыре из которых можно рассматривать для розничной торговли. Какой из них выбрать? Собрали для вас удобный алгоритм с описанием плюсов, минусов, ограничений и возможностей каждой системы.

Для индивидуальных предпринимателей в России доступны шесть видов налогообложения: общая система налогообложения (ОСН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система налогообложения (ПСН), автоматизированная упрощённая система (АУСН), налог на профессиональный доход (НПД).

При этом два режима для розничной торговли сразу стоит отмести: это ЕСХН, который предназначен для предпринимателей, в первую очередь занятых в сельскохозяйственной деятельности (она должна приносить 70% дохода), и НПД, который не предполагает занятия торговлей в принципе, за исключением продажи товаров, произведённых самим предпринимателем.

После этого можно переходить к алгоритму поиска самого комфортного режима.

Шаг 1. Разобраться в ключевых особенностях налогообложения розничной торговли ИП по разным системам

Если вы в качестве ИП решили заняться розничной торговлей, вам подойдут четыре оставшихся вида налогообложения: ОСН, ПСН, УСН, АУСН. Разберемся, что представляет собой каждая из них.

Общая система налогообложения (ОСН)

Этот налоговый режим обязывает предпринимателя уплачивать все предусмотренные законодательством налоги и сборы в полном размере, а также вести полный бухгалтерский и налоговый учёт. ОСН считается одной из самых сложных систем налогообложения — для работы с ней не обойтись без бухгалтера.

Преимущества системы в том, что она подходит любому бизнесу и не имеет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.

Патентная система налогообложения для ИП (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает фиксированную сумму — патент. Он действует для определённых видов деятельности, которые устанавливают региональные власти.

Использовать такую систему налогообложения для розничной торговли ИП имеют право предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 млн руб., а число сотрудников — не более 15. Также на ПСН нельзя продавать алкоголь, мех, лекарства и обувь.

Плюс этой системы в том, что декларацию в налоговые органы сдавать не нужно, как и вести бухгалтерскую отчётность: размер налог всегда понятен, и уплачивать его легко. При этом всё равно нужно сдавать отчётность за работников и вести книгу доходов.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это ещё один специальный налоговый режим, на котором индивидуальные предприниматели платят только один налог. Он заменяет НДС, НДФЛ и налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.

УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6%. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15%.

Для использования УСН индивидуальными предпринимателями есть ряд ограничений:

  • её нельзя использовать предпринимателям, которые производят подакцизные товары (кроме вина и виноматериалов)
  • количество сотрудников — не более 100 человек
  • размер годового дохода — не более 150 млн руб.
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.

Плюсы УСН в том, что она позволяет значительно уменьшить размер налогов по сравнению с ОСН и сократить объём отчётности. Но понадобится платить страховые взносы за себя и сотрудников, подавать декларацию в налоговые органы, вести книгу доходов и расходов и отчитываться за сотрудников.

Автоматизированная упрощённая система

Эксперимент по применению АУСН стартовал в июле 2022 года. Этот налоговый режим разработан для микропредприятий и малого бизнеса и представляет собой ещё более упрощённую версию УСН. Объект налогообложения также делится на «доходы» и «доходы минус расходы», а ставки чуть выше, чем на УСН: 8% и 20% соответственно.

АУСН даёт право:

  • не сдавать налоговую декларацию
  • не уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС за наёмных сотрудников или за себя
  • не уплачивать НДС, налог на прибыль по ставке 20%, налог на имущество организаций

К плюсам АУСН можно также отнести то, что расчётом налога занимается налоговая служба в автоматическом режиме.

На этот режим действует ряд ограничений: годовой доход предпринимателей не должен превышать 60 млн руб., а наёмных работников должно быть не больше пяти. Кроме того, АУСН доступен пока только в экспериментальных регионах — это Москва, Московская и Калужская области, республика Татарстан.

В отличие от УСН, при автоматизированной системе налогообложения особую роль играют банки — они становятся важным участником новой системы. Перейти на АУСН можно в СберБизнесе. Для этого нужно открыть расчётный счёт, если вы не являетесь клиентом банка — это можно сделать бесплатно онлайн.

Если же вы уже пользуетесь услугами СберБизнеса, заполните форму уведомления о переходе на АУСН онлайн и дождитесь ответа от ФНС. Вы сможете выбрать пакет услуг, подходящий для вашего бизнеса, а также бесплатно пользоваться сервисами партнёров банка.

Шаг 2. Определиться между ОСН и другими режимами

Поскольку ОСН (ОСНО) является универсальной системой налогообложения, её могут использовать как крупные компании, так и ИП с небольшим доходом. Несмотря на довольно сложный налоговый учёт, эта система налогообложения розничной торговли может оказаться для вас наиболее выгодной в следующих случаях:

  • если вы также ведёте оптовую торговлю и работаете с юрлицами
  • если вы работаете с контрагентами, заинтересованными во входном НДС
  • если у вас есть льготы по налогу на прибыль

Шаг 3. Выбрать между патентом и «упрощёнкой»

Оба режима являются привлекательными для предпринимателей, чья деятельность связана с розничной торговлей. Ключевая разница в том, что на УСН и АУСН размер налога зависит от фактического уровня доходов и расходов ИП, а на патенте налог фиксирован. Исходя из этого и стоит разбираться, какое налогообложение выбрать для розничной торговли.

Регионы устанавливают размер патента исходя из усреднённого потенциально возможного дохода, поэтому если вы рассчитываете на меньший доход, то УСН либо АУСН будет выгоднее. Если же вы рассчитываете выручить выше среднего, то выгоднее взять патент.

Как выбрать объект налогообложения на УСН и АУСН

Для ИП, занимающихся розничной торговлей, чаще всего выгоднее выбирать «доходы минус расходы», поскольку для того, чтобы успешно развивать торговую точку, нужно закупать большие партии товара. Ориентируйтесь на долю расходов по отношению к обороту: если она выше 60%, стоит выбрать «доходы минус расходы». В тех редких случаях, когда маржинальность торговли очень высокая, выгоднее «доходы».

Шаг 4. Выбрать между УСН и АУСН

Для того, чтобы выбрать между старой и новой «упрощёнкой», стоит оценить прежде всего объём плановых доходов и размер штата. Если вы планируете быстро расти, получать высокий доход и нанимать более пяти человек, нужно выбрать УСН.

Также необходимо иметь в виду, что АУСН не позволяет работать на маркетплейсах. Поэтому если вы связываете свой бизнес с онлайн-торговлей, выбирайте УСН.

Чтобы принять единственно верное решение и точно не допустить ошибки в выборе системы налогообложения, лучше всего сделать точный расчёт будущей налоговой нагрузки.

Рассмотрим пример такого расчёта:

ИП, зарегистрированный 1 июля 2022 года, оказывает юридические услуги своими силами. На УСН с объектом «доходы» за второе полугодие он должен в любом случае уплатить страховые взносы за себя в размере 21 605,5 руб. Если он за этот период заработает 290 тыс. руб., то сумма налога по УСН по общей ставке 6% составит 17,4 тыс. руб., но поскольку она полностью покроется страховыми взносами, её не нужно будет уплачивать.

При этом на АУСН с объектом «доходы» по ставке 8% сумма налога будет равна 23,2 тыс. руб., а страховые взносы уплачивать не нужно. Получается, что в данном случае выгоднее выбрать обычную УСН. Если же доходов будет получено меньше, к примеру порядка 200 тыс. руб., на УСН общий платёж в бюджет останется прежним — 21 605,5 руб. А на АУСН придётся перечислить 16 тыс. руб. — тогда новый спецрежим становится более выгодным.

Таким образом, можно резюмировать, что АУСН лучше подходит предпринимателям, которые только начинают и у которых на ближайшее время нет амбициозных планов. Такие предприниматели чаще всего не готовы платить страховые взносы за себя и за сотрудников и предоставлять по ним расчёт, а также предоставлять декларацию по УСН и расчет 6-НДФЛ. При небольших доходах АУСН выгоднее, несмотря даже на более высокие ставки, поскольку позволяет экономить и на страховых взносах, и на оплате бухгалтеру. Но нужно помнить, что использовать новую систему в рамках эксперимента можно не во всех регионах, а пока только в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.

Подпишитесь на нашу рассылку!

Новое в законах и самые полезные статьи за неделю у вас на почте

Нажимая на кнопку, я принимаю условия пользовательского соглашения и даю согласие на получение рассылок

Больше материалов по теме «Новое в законах»