Эксперт:

Что такое туристический налог

Туристический налог — это обязательный платеж с выручки гостиниц, отелей, хостелов и других туристических объектов. Введен с 1 января 2025 года в соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ, принятым в июле 2024 года.

Туристический налог распространяется на тот субъект РФ, где местное управление примет решение о его введении. Включается в стоимость проживания.

Налогоплательщиками туристического налога являются организации и физические лица, оказывающие услуги, которые признаются объектами налогообложения в соответствии со ст. 418.3 НК РФ.

Согласно ст. 418.4 НК РФ, налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания гостей. При этом в налоговую базу не входят сам налог и НДС. Также в нее не включаются расходы по стоимости услуг для определенных категорий физлиц, если они предоставляют документы, подтверждающие их статус. К таким категориям относятся, в частности, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, инвалиды I и II групп, дети-инвалиды. Представительные органы муниципальных образований также могут устанавливать дополнительные льготные категории.

Цель туристического налога — не только развитие туристической инфраструктуры. Хотя средства от него поступают в местный бюджет (100% поступлений), они не имеют специального целевого назначения и могут использоваться для покрытия различных расходов муниципального образования.

Изначально планировалось сделать туристический налог целевым, но в итоге законодательно на федеральном уровне это не закреплено. Регионы могут принимать соответствующие распоряжения на своем уровне. Как показывает практика, муниципалитеты направляют вырученные средства на туристическую инфраструктуру.

Как рассчитывают туристический налог

Туристический налог рассчитывается по формуле:

туристический налог = стоимость проживания (без НДС) × ставка налога (в текущем году).

Если исчисленная сумма налога меньше суммы минимального налога (100 рублей × количество суток проживания), то сумма налога определяется в размере минимального налога.

Ставку туристического налога определяют местные органы власти. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований так, чтобы в 2025 году они не превышали 1% (это максимальная ставка). Планируется, что ставка налога будет расти постепенно: к 1% в 2025 году станут прибавлять по одному процентному пункту в год до 2029 года (далее — не выше 5%).

Ставка туристического налога в России в 2025–2029 годах

Минимальная сумма туристического налога — 100 рублей в сутки. Если по действующей ставке платеж получается меньше, его нужно рассчитывать исходя из минимального размера. Например, если стоимость проживания составляет 5 тысяч в сутки, то заплатить придется не 50 рублей налога, а 100.

Туристический налог в регионах России

Туристический налог действует на всей территории РФ. Его вводят не регионы, а муниципалитеты и города федерального значения. Все перечислить невозможно, к тому же список может непредсказуемо пополняться: законом не предусмотрено ограничений по срокам введения налога.

Например, туристический налог ввели (не по всей своей территории, а в ряде муниципальных образований):

• Адыгея, Алтай, Башкортостан, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Карелия, Коми, Мордовия, Якутия, Осетия, Татарстан, Тыва, Хакасия, Чечня;
• Забайкальский, Краснодарский, Красноярский, Пермский, Приморский, Ставропольский, Хабаровский, Камчатский края.

Из крупных городов туристический налог ввел Санкт-Петербург. В некоторых местах налог в 2025 году не ввели — например, в Ярославской области.

Кто платит туристический налог

С 1 января 2025 года платить туристический налог должны:

• все объекты, внесенные в реестр классифицированных объектов;
• санатории из реестра курортного фонда РФ.

Основные признаки, по которым определяется, платить или не платить туристический налог:

• если объект не включен в реестр классифицированных средств размещения, то услуги по временному проживанию в нем не облагаются туристическим налогом;
• владельцы средств размещения, на которые не распространяются положения о классификации, вправе принять решение о проведении их классификации — в этом случае они будут признаваться налогоплательщиками туристического налога.

Туристический налог не платят организации, ИП и самозанятые, которые сдают в аренду квартиры и апартаменты, потому что эти объекты не считаются официальным местом для размещения туристов и не включаются в реестр на основании Постановления Правительства РФ от 27 декабря 2024 г. № 1951 «Об утверждении Положения о классификации средств размещения». По закону средством размещения признаются только отели, гостевые дома, санатории и прочие объекты, специально предназначенные для приема гостей.

То, что объекты, отнесенные к жилым помещениям, не облагаются туристическим налогом, ФНС дополнительно уточнила 30 сентября 2025 года. Информация опубликована на сайте ведомства.

Поэтому ФНС рекомендует исполнительно-распорядительным органам муниципальных образований передавать в налоговую информацию только о гостиницах и заведениях, прошедших официальную проверку и занесенных в реестры. Информацию о жилом помещении, которая попадает в передаваемые списки, ФНС не учитывает при расчете туристического налога. Основание: Федеральный закон № 132-ФЗ.

За льготные категории граждан налог можно не уплачивать. В п. 2 ст. 418.4 НК РФ приведен перечень льготников, стоимость проживания которых не облагается туристическим налогом. Среди них:

• Герои СССР или РФ, а также полные кавалеры ордена Славы;
• Герои Социалистического Труда или Герои Труда РФ, а также награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• лица, работавшие в период ВОВ на объектах противовоздушной обороны, в строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• награжденные знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя», «Житель осажденного Сталинграда»;
• люди с инвалидностью первой и второй групп, инвалиды с детства, дети с инвалидностью.

Местные власти имеют право на свое усмотрение расширять перечень льготных категорий туристов. Например, включать туда многодетные семьи.

Чтобы в стоимость проживания льготника не включили туристический налог, он должен:

• заключить договор на проживание и оплату от своего имени;
• при заселении предъявить документ о праве на льготу.

Даже если в номере он будет жить не один, а, например, с женой, которая не является льготницей, налог все равно взиматься не будет.

Имеются ограничения по установке биометрического терминала. В случае невозможности его установки юридическим лицом устанавливается интегрированный терминал без биометрии.

Как уплатить туристический налог в 2025 году

Владельцы гостиниц рассчитывают и уплачивают туристический налог один раз в три месяца, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Перечисление осуществляется в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Если ИП или компания применяет УСН, то, согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при определении доходов для целей УСН из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю, а также сумма туристического налога. Это подтверждает письмо ФНС от 27 мая 2025 года.

Туристический налог не включается в состав расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 270 НК РФ) и по УСН (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Перед уплатой туристического налога необходимо подать декларацию в налоговую. Она доступна для скачивания на сайте ФНС. В письме ФНС России подробно объясняется, как заполнять декларацию.

График уплаты туристического налога в 2025 году

Сдавать декларацию перед уплатой туристического налога надо в отделение ФНС по месту нахождения гостиницы. Если у владельца в одном населенном пункте несколько туристических объектов, подконтрольных разным налоговым, можно обратиться в одну. Но остальные нужно уведомить об этом не позднее чем за 30 дней до срока подачи.