Эксперт:

Что такое туристический налог

Туристический налог — это обязательный платеж с выручки гостиниц, отелей, хостелов и других туристических объектов. Введен с 1 января 2025 года в соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ, принятым в июле 2024 года.

Туристический налог распространяется на тот субъект РФ, где местное управление примет решение о его введении. Включается в стоимость проживания.

Плательщиками туристического налога являются организации и физические лица, оказывающие услуги, которые признаются объектами налогообложения в соответствии со ст. 418.3 НК РФ.

Согласно ст. 418.4 НК РФ, налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания гостей. При этом в налоговую базу не входят сам налог и НДС. Также в нее не включаются расходы по стоимости услуг для определенных категорий физлиц, если они предоставляют документы, подтверждающие их статус. К таким категориям относятся, в частности, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, инвалиды I и II групп, дети-инвалиды. Представительные органы муниципальных образований также могут устанавливать дополнительные льготные категории.

Цель туристического налога — не только развитие туристической инфраструктуры. Хотя средства от него поступают в местный бюджет (100% поступлений), они не имеют специального целевого назначения и могут использоваться для покрытия различных расходов муниципального образования.

Изначально планировалось сделать туристический налог целевым, но в итоге законодательно на федеральном уровне это не закреплено. Регионы могут принимать соответствующие распоряжения на своем уровне. Как показывает практика, муниципалитеты направляют вырученные средства на туристическую инфраструктуру.

Как рассчитывают туристический налог

Туристический налог рассчитывается по формуле:

Если исчисленная сумма меньше суммы минимального налога (100 рублей × количество суток проживания), то сумма налога определяется в размере минимального налога.

Ставку туристического налога определяют местные органы власти. Налоговые ставки определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В 2026 году максимальная ставка туристического налога — 2% (в 2025 году — 1%). Предполагается, что до 2029 года будут прибавлять по одному процентному пункту ежегодно (далее — не выше 5%).

27 ноября 2025 года Правительство РФ утвердило обновления в Постановлении «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг и услуг иных средств размещения в Российской Федерации». Эти обновления начинают действовать в 2026 году. В частности, теперь регионы смогут дифференцировать ставки турналога в зависимости от сезонности: по кварталам или календарным месяцам (п. 2 ст. 418.5 НК РФ). Под «сезонностью» подразумеваются периоды, когда спрос на размещение падает более чем на 50% из-за климатических факторов.

Ставка туристического налога в России в 2025–2029 годах

Минимальная сумма туристического налога — 100 рублей в сутки. Если по действующей ставке платеж получается меньше, его нужно рассчитывать исходя из минимального размера. Например, если стоимость проживания составляет 5 тысяч в сутки, то заплатить придется не 50 рублей налога, а 100.

Туристический налог в регионах России

Туристический налог вводят не регионы, а муниципалитеты и города федерального значения. Все перечислить невозможно, к тому же список может непредсказуемо пополняться: законом не предусмотрено ограничений по срокам введения налога.

Например, в 2025 году туристический налог начали применять на территории 19 республик, 8 краев, 3 автономных округов и суммарно в 754 муниципальных образованиях, в том числе на следующих территориях:

• Адыгея, Алтай, Башкортостан, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Карелия, Коми, Мордовия, Якутия, Осетия, Татарстан, Тыва, Хакасия, Чечня;
• Забайкальский, Краснодарский, Красноярский, Пермский, Приморский, Ставропольский, Хабаровский, Камчатский края.

С 1 января 2026 года введен туристический налог на территории Поронайского, Долинского и Анивского муниципальных округов.

Из крупных городов туристический налог в 2025 году ввел Санкт-Петербург. С 1 января 2026 года налог введен в Нижнем Новгороде, Тюмени, Воронеже, Самаре, Курске.

Кто платит туристический налог

Начиная с 1 января 2025 года туристический налог платят:

• все объекты, внесенные в реестр классифицированных объектов;
• санатории из реестра курортного фонда РФ.

Основные признаки, по которым определяется, платить или не платить туристический налог:

• если объект не включен в реестр классифицированных средств размещения, то услуги по временному проживанию в нем не облагаются туристическим налогом;
• владельцы средств размещения, на которые не распространяются положения о классификации, вправе принять решение о проведении их классификации — в этом случае они будут признаваться плательщиками туристического налога.

Туристический налог не платят организации, ИП и самозанятые, которые сдают в аренду квартиры и апартаменты, потому что эти объекты не считаются официальным местом для размещения туристов и не включаются в реестр.

В Постановлении Правительства РФ от 27 декабря 2024 г. № 1951 «Об утверждении Положения о классификации средств размещения» средством размещения признаются гостиницы, санатории, базы отдыха, кемпинги и прочие объекты, специально предназначенные для приема гостей.

Гостевые дома не входят в перечень положения. Но 1 сентября 2025 года в отдельных регионах вступил в силу Федеральный закон «О проведении эксперимента по предоставлению услуг гостевых домов» № 127-ФЗ. Если гостевой дом включен в реестр классифицированных средств размещения, его услуги по временному проживанию облагаются туристическим налогом (ставка по региональным законам). Основание — письмо ФНС.

То, что объекты, отнесенные к жилым помещениям, не облагаются туристическим налогом, ФНС дополнительно уточнила 30 сентября 2025 года. Информация опубликована на сайте ведомства.

Поэтому ФНС рекомендует исполнительно-распорядительным органам муниципальных образований передавать в налоговую информацию только о гостиницах и заведениях, прошедших официальную проверку и занесенных в реестры. Информацию о жилом помещении, которая попадает в передаваемые списки, ФНС не учитывает при расчете туристического налога. Основание: Федеральный закон № 132-ФЗ.

За льготные категории граждан налог можно не уплачивать. В п. 2 ст. 418.4 НК РФ приведен перечень льготников, стоимость проживания которых не облагается туристическим налогом. Среди них:

• Герои СССР или РФ, а также полные кавалеры ордена Славы;
• Герои Социалистического Труда или Герои Труда РФ, а также награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в период проведения специальной военной операции, указанные в п. 6.1 ст. 210 НК РФ;
• лица, работавшие в период ВОВ на объектах противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• награжденные знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя», «Житель осажденного Сталинграда»;
• люди с инвалидностью I и II групп, инвалиды с детства, дети с инвалидностью.

Местные власти имеют право на свое усмотрение расширять перечень льготных категорий туристов. Например, включать туда многодетные семьи.

Чтобы в стоимость проживания льготника не включили туристический налог, он должен:

• заключить договор на проживание и оплату от своего имени;
• при заселении предъявить документ о праве на льготу.

Даже если в номере он будет жить не один, а, например, с женой, которая не является льготницей, налог все равно взиматься не будет.

Имеются ограничения по установке биометрического терминала. В случае невозможности его установки юридическим лицом устанавливается интегрированный терминал без биометрии.

Как уплатить туристический налог в 2026 году

Владельцы гостиниц рассчитывают и уплачивают туристический налог один раз в три месяца, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Перечисление осуществляется в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Если ИП или компания применяет УСН, то, согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при определении доходов для целей УСН из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю, а также сумма туристического налога. Это подтверждает письмо ФНС от 27 мая 2025 года.

Туристический налог не включается в состав расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 270 НК РФ) и по УСН (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Перед уплатой туристического налога необходимо подать декларацию в налоговую. Она доступна для скачивания на сайте ФНС. В письме ФНС России подробно объясняется, как заполнять декларацию.

График уплаты туристического налога в 2026 году

Декларацию по туристическому налогу подают в ИФНС по месту расположения отеля. Если у владельца несколько гостиниц, подконтрольных разным налоговым в одном муниципалитете, можно обратиться в одну.

Раньше требовалось в течение 30 дней проинформировать о своем выборе все ИФНС, где стоят на учете гостиницы. В 2026 году делать этого уже не нужно (п. 2 ст. 418.9 НК РФ).

Туристический налог в 2026 году: главное

• Туристический налог вводят не регионы, а муниципалитеты и города федерального значения.
• С 1 января 2026 года максимальная налоговая ставка туристического налога равна 2% (в 2025 году была 1%).
• В 2026 году в зависимости от сезонности ставки туристического налога могут различаться по кварталам и календарным месяцам.
• От уплаты налога в 2026 году освобождаются санатории, которые оказывают услуги по санаторно-курортному лечению по медицинским показаниям, если путевки оплачены из бюджетных средств.