Дробление бизнеса: можно ли открыть несколько компаний, чтобы сэкономить на налогах?
Вести бизнес через несколько компаний или ИП не всегда безопасно с точки зрения налогообложения. Вместе с экспертом из СберРешений Викторией Богдановой разбираемся, почему снижать налоги с помощью таких схем рискованно и когда дробление бизнеса все-таки допускается.
Что такое дробление бизнеса
Дробление бизнеса — это использование нескольких лиц компаний или ИП с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации налоговых обязательств. Как правило, такими компаниями и ИП фактически управляет одно лицо.
Примеры незаконных схем дробления:
- ООО на упрощенной системе налогообложения (УСН) получило почти максимальный для этого режима доход. Например, в 2023 году нужно перейти на общую систему налогообложения (ОСН) при получении более 251,4 млн руб. Чтобы не делать этого, собственник решает зарегистрировать еще одну компанию на УСН и перевести на нее все или часть сделок.
- ИП на УСН ведет блог, а деньги за рекламу в этом блоге получает не только этот предприниматель, но и его родственники, зарегистрированные в качестве ИП.
- ООО на ОСН реализует продукцию через нескольких ИП, использующих специальные налоговые режимы, так или иначе связанных родственными или дружественными отношениями с учредителем ООО (пример судебного разбирательства). При этом у ООО и большинства ИП одни и те же сотрудники и сайт.
В этих примерах основная цель дробления явно заключается в снижении налогов за счет перераспределения доходов между лицами, использующими специальные налоговые режимы. Создание нескольких компаний или ИП будет считаться правомерным, только если это обосновано определенной деловой целью.
Какие признаки указывают на незаконную схему
Существует перечень признаков, которые могут свидетельствовать об использовании незаконной схемы. Эти признаки налоговые органы используют, чтобы доказать факт дробления бизнеса с целью минимизации налоговых обязательств.
Основные признаки незаконной схемы:
- Участие в едином производственном процессе. Например, все участники схемы занимаются продажей одинаковой продукции.
- Фактическое управление бизнесом одним лицом. Например, одно и то же физическое лицо управляет и контролирует деятельность группы лиц.
- Участие взаимозависимых лиц. Например, бизнес разделили на две компании: учредитель первой компании — физическое лицо, учредитель второй компании — первая компания.
- Использование одного и того же имущества и сотрудников, отсутствие собственных расходов. Участники схемы, то есть юрлица и ИП, созданные для оптимизации налогов, используют единые помещения, контрольно-кассовую технику, вывески, обозначения, контакты, сайт и номера телефонов, принадлежащие контролирующему лицу.
- Основная компания несет все или большую часть расходов (например, на аренду помещений, оплату коммунальных услуг) за подконтрольных лиц. На незаконную схему указывает и то, что на всех участников схемы работают одни и те же бухгалтеры, юристы, компании по подбору персонала. У таких лиц могут быть общие поставщики и покупатели, а сотрудники часто переходят от одного работодателя к другому.
- Применение спецрежимов. Новые компании и ИП применяют специальные налоговые режимы либо используют ИП на ОСН вместо ООО. Показатели основной компании по количеству сотрудников или по доходу могут быть близки к предельным значениям, при превышении которых нельзя использовать специальный режим (например, УСН).
- Недавно зарегистрированные лица. Новые юрлица или ИП созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением персонала у основной компании.
- Снижение рентабельности производства и прибыли у основного лица. Например, прибыль контролирующего лица снизилась за счет реализации товара взаимозависимому лицу с минимальной наценкой.
- Открытие счетов в одном банке. На нарушения особенно указывает право одного лица распоряжаться деньгами и получать выписки по счетам всех участвующих в схеме юрлиц и ИП.
Наличие в структуре бизнеса каких-либо признаков из этого списка еще не говорит о том, что имеет место искусственное дробление бизнеса. Важно, чтобы у предпринимателя при структурировании бизнеса через несколько лиц не было намерения получить налоговую выгоду, говорит Виктория Богданова.
Поэтому необходимо заранее запастись доказательствами того, что такая структура не направлена в первую очередь на снижение налогов. Они понадобятся в случае налоговой проверки и для суда, если придется оспаривать решение налоговой инспекции.
«Даже очень похожие на первый взгляд структуры бизнесов могут повлечь разные налоговые последствия: кого-то привлекут к ответственности, а кому-то удастся доказать, что структура обоснована деловыми целями. Поэтому каждый случай нужно рассматривать индивидуально»,
— говорит она.
Чем грозит искусственное дробление бизнеса
Если налоговая инспекция обнаружит незаконную схему, она доначислит налоги в том размере, в каком эта схема позволяла их избежать. Например, если вы специально использовали несколько компаний, чтобы остаться на УСН, то вам доначислят все налоги на общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль, в некоторых случаях — налог на имущество), а также пени за неуплату этих налогов. Еще придется заплатить штраф — 40% от неуплаченной суммы налогов.
При этом на практике налоговые органы не всегда засчитывают уже уплаченный налог (например, налог на УСН, используемой участником схемы) в счет доначисленного (например, налога на прибыль). Между тем ФНС России неоднократно указывала, что нужно уменьшать доначисления на сумму уже уплаченных налогов на специальном налоговом режиме, отмечает Виктория Богданова
«Известны случаи, когда налоговые органы при доначислении обществу налога на прибыль по ставке 20% учитывали сумму НДФЛ по ставке 13%, которую ИП, искусственно включенный в цепочку контрагентов, уже оплатил в связи с получением прибыли за продажу товара. Но на практике налоговые органы учитывают суммы уже уплаченных участниками схемы налогов не во всех случаях — тогда приходится решать этот вопрос в суде»,
— делится Виктория Богданова.
Также налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности, в частности, если налогоплательщику-компании доначислили более 15 млн руб. (физическому лицу — более 2,7 млн руб.) налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд (ст. 198 и 199 УК РФ соответственно).
Когда дробление может считаться законным
Использование в структуре бизнеса нескольких компаний или ИП должно быть обосновано деловыми целями, разумными экономическими причинами. В качестве такой цели не может рассматриваться исключительно налоговая экономия. При этом все участники схемы должны быть независимы и вести реальную предпринимательскую деятельность.
Ниже приведены примеры законного разделения бизнеса, когда целью создания новых лиц является не снижение налогов, а открытие нового бизнеса:
- у вас салон красоты (ООО) и вы открываете еще одно ООО — турагентство. Это законно, даже если у компаний один собственник, а обе компании находятся в разных помещениях одного здания на основании отдельных договоров аренды помещений с арендодателем
- у вас кафе (ООО) и вы решаете открыть еще два кафе (тоже ООО) в других частях города, но с другими названиями и концепцией. При этом вы не задействуете одних и тех же работников и оборудование
Если вы хотите легально разделить бизнес, то подготовьте доказательства того, что это не уход от налогов, а реализация конкретной деловой цели. Также следите за тем, чтобы компании и ИП, входящие в структуру вашего бизнеса, по факту действовали независимо друг от друга, например:
- не используйте одних и тех же сотрудников в разных компаниях и ИП, не переводите сотрудников из одного лица в другое
- используйте разные сайты, номера телефонов для всех компаний и ИП
- не оформляйте новые лица на родственников
- убедитесь, что каждое лицо самостоятельно несет расходы на осуществление своей деятельности
- если участники бизнеса взаимодействуют между собой, убедитесь, что в таких сделках используются рыночные цены
