Спасибо, что были с нами! Возобновить подписку можно в любой момент на сайте СберБизнес Live
Каждый предприниматель имеет право поменять систему на более выгодную, однако не все знают, что при неправильном переходе с одной системы на другую может получиться третья. Разберёмся, как сделать это грамотно, чтобы избежать неприятных сюрпризов, на примере всех действующих систем налогообложения.
В РФ действуют шесть видов систем налогообложения.
Четыре системы доступны предпринимателям и компаниям:
ОСН, или ОСНО — общая система налогообложения с выплатой всех предусмотренных законом налогов, полным бухучётом и отчётностью.
УСН — упрощённая система налогообложения, где заметно проще вести учёт и представлять отчётность в налоговую, с уплатой фиксированных страховых взносов.
АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения, доступна только в Москве и области, Татарстане и Калужской области. Экспериментальный формат, который почти полностью освобождает от отчётности и страховых взносов.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог, специальный режим для предприятий в этой сфере с освобождением от уплаты ряда налогов.
Предпринимателям доступны ещё два варианта:
ПСН — патентная система налогообложения, при которой предприниматель оплачивает фиксированную стоимость патента на какой-либо вид деятельности, а налоговые декларации не сдаёт.
НПД — налог на профессиональный доход, более известный как самозанятость. Этот режим также доступен физлицам, которые не зарегистрированы в качестве ИП.
В целом все причины для перехода на другую систему налогообложения можно разделить на две группы:
Переход из соображений выгоды.
Например, ООО находилось на УСН, однако затем появилась новая система — АУСН. После подсчёта потенциальных налогов предприятия по новой системе бухгалтер предприятия выяснил, что она выгоднее, к тому же есть возможность сменить систему налогообложения онлайн, и обратился к руководителю с предложением это сделать.
Второй пример: ИП находился на УСН до тех пор, пока в законодательстве не появилась новая система налогообложения — НПД. Предприниматель проконсультировался в налоговой и выяснил, что он имеет право перейти на новую систему. При этом размер налога снижается, а обязанность платить фиксированные страховые взносы отпадает. Он решил перейти на НПД.
Вынужденный переход (из-за несоответствия критериям старой налоговой системы)
Например, ИП работал на патенте, но в какой-то момент решил расширить штат до 20 человек. Поскольку патентная система предполагает, что у ИП не может быть больше 15 сотрудников, предприниматель решил изменить налоговую систему на УСН. На этой системе можно работать с размером штата до 130 человек.
Второй пример: ООО работало на УСН, одним из его учредителей было другое юрлицо, которое владело долей 20% в уставном капитале. Когда учредители договорились о расширении доли этого владельца до 30%, руководитель понял, что необходимо подавать заявление на смену системы налогообложения на ОСН, поскольку юрлица с долей других юрлиц в капитале свыше 25% не вправе использовать УСН.
ОСН подходит всем, но она менее удобна, чем любой другой режим. Выбирать её следует, только если больше ничего не подходит либо если ваши партнёры также работают с ОСН — тогда это может быть выгодно. При этом эта система — базовая: вы окажетесь на ней, если не выбрали ничего другого.
Поэтому для перехода на ОСН с любой системы просто откажитесь от выбранной системы, закройте отчёты в текущем налоговом периоде, а в следующем уже ведите отчётность по новым правилам.
Если вы переходите на ОСН добровольно с УСН или ЕСХН по соображениям выгоды, то можете сделать это только с 1 января. Если опоздать с переходом, то следующий шанс появится через год, поэтому до 15 января нужно обязательно отправить уведомление в налоговую — лично или онлайн. Ответного письма от налоговой не предполагается — бизнес переведут на новый режим автоматически и будут ждать соответствующую отчётность.
Если вы ИП и работаете по патенту, то отказаться можно в любое время, — надо только отправить уведомление в налоговую. С патентной системы снимут в течение пяти дней. Но деятельность по патенту вести будет уже нельзя. Если вы планируете продолжать работать и дальше, то стоит подождать окончания срока патента, тогда вас автоматически переведут на ОСН.
Чтобы перейти на ОСН с НПД, достаточно сняться с учёта в качестве плательщика НПД и заплатить накопившиеся налоги.
Если ваша компания или ИП больше не соответствует критериям НПД, АУСН, УСН или ЕСХН, то учёт по ОСН нужно вести уже с начала того квартала, в котором это произошло. Например, если компания в марте получила более высокий доход, чем это допустимо по критериям УСН, нужно пересчитать налоги по ОСНО за весь первый квартал и заняться отчётностью с 1 января того же года.
Переход на УСН с любой системы налогообложения разрешается с 1 января каждого года. При этом важно проверить соответствие вашего бизнеса текущим критериям УСН, иначе после перехода вы «слетите» с УСН на ОСН и вместо оптимизации налогов можете получить их повышение и обязанность вести дополнительную отчётность.
Для того чтобы подключить упрощёнку, нужно отправить в налоговую заявление до 31 декабря — и всё: с нового года начнётся новая жизнь. Разумеется, отчёты до конца года по старой системе нужно сдать, а налоги — заплатить.
Упрощёнку и ЕСХН можно совмещать с патентом (в отношении разных видов деятельности) — это безопаснее для всех владельцев патента, поскольку если бизнес перестанет соответствовать требованиям патентной системы, он окажется на упрощёнке или на ЕСХН автоматически. А если использовать только патент, то компания или предприниматель в таком случае окажется на ОСН.
В Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане со следующего года можно будет перейти на АУСН. Порядок такой же, как обычно: уведомление в налоговую, отчёт и уплата старых налогов.
Преимущество системы — в полной автоматизации: всё делает кассовый аппарат. Привычных учётных форм нет, отчёты по налогу сдавать не придётся. При переходе на АУСН нужно сменить систему налогообложения онлайн, и никак иначе.
Переход на единый сельскохозяйственный налог происходит так же, как и переход на упрощёнку. Перед переходом важно проверить критерии этой системы налогообложения, чтобы случайно не оказаться на ОСН.
Уведомление в налоговую должно содержать сведения, какую долю дохода приносит сельское хозяйство. Дедлайн, когда можно изменить систему налогообложения, — 31 декабря.
Режим применится автоматически, когда наступит новый календарный год, ждать разрешение налоговой не нужно.
Если вы переходите на патент с налога на профессиональный доход, сначала нужно сняться с учёта. Сделать это нужно в первый день действия патента.
Во всех случаях по старой системе налогообложения необходимо отчитаться и заплатить налоги, начисленные в период работы.
Подать заявление в налоговую нужно за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Порядок здесь разрешительный — налоговая за пять дней рассмотрит заявление и выдаст патент или откажет в этом.
Отчётность простая — только книга учёта доходов, которую налоговая может попросить показать.
Для перехода на НПД во всех случаях, кроме ОСН, следует отказаться от текущей системы налогообложения, зарегистрироваться в качестве самозанятого, например в приложении СберБизнес, и отчитаться по старому режиму.
Если не отказаться от старой системы налогообложения, налоговики будут считать, что вы работаете в выбранном ранее режиме. Исключение одно — работа на ОСН. От неё отказываться не нужно — переход произойдёт автоматически.
Перед тем как переходить с УСН на НПД, лучше внимательно изучить ст. 4 закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”». В ней чётко определено, кто может быть плательщиком этого налога. Если вы не входите в этот круг, переходить на НПД нельзя.
На НПД не требуется платить страховые взносы, но нужно оплатить их за время работы на старом режиме. По состоянию на 2022 год взнос ИП — 43 211 рублей. Платить нужно пропорционально отработанному времени, а рассчитать точную сумму можно в калькуляторе на сайте налоговой.
Сменить систему налогообложения ИП или ООО можно добровольно, но смена бывает и вынужденной, например после вступления в силу новых законов или несоответствия критериям текущего режима.
Большинство вариантов переходов с одного режима на другой возможно осуществить только с нового календарного года. Но главное — каждый может оптимизировать налоговый режим для своих задач. При этом важно верно оценить доступные режимы и следить за соответствием критериям.
Некоторые налоговые режимы можно гибко совмещать, другие — не использовать вовсе. Каждый предприниматель самостоятельно оценивает способы оптимизации налогов, универсального рецепта не существует.