Как изменились требования к проверке контрагентов в 2021 году и как действовать в новых условиях?

Поделиться:

  • Вероника Цыганова

В марте 2021 года ФНС опубликовала письмо с новыми стандартами проверки контрагента. В нём рассказывается о применении положений статьи 54.1 и обновлённых правилах деловой осмотрительности. Рассказываем, что изменилось и как с этим быть.

Чем руководствоваться при выборе контрагента?

Статья 54.1 Налогового кодекса требует от налогоплательщика не злоупотреблять правом. Заявленная сделка должна быть реальной, иметь деловую цель и её должен осуществлять тот контрагент (физическое или юридическое лицо; одна из сторон сделки), который заявлен по документам. Также у сторон не должно быть намерения не платить или уменьшить сумму налогов.

В качестве разъяснения к этой статье в марте 2021 года ФНС опубликовала письмо № БВ-4-7/3060@ с новыми стандартами проверки контрагента. Основой для письма послужило изучение правоприменительной практики, в том числе судебного разрешения споров. В письме говорится о применении положений статьи 54.1 и обновлении стандартов деловой осмотрительности.

Так, если предприниматель (он же налогоплательщик) исказил сведения об операции с целью уменьшить налогооблагаемую базу, то, по определению суда, сумма налогов подлежит начислению до того показателя, который был бы, если бы налогоплательщик не допускал нарушений.

Технические компании, или фирмы-однодневки

В письме вводится новый термин — технические компании. Так ФНС обозначает организации, которые не ведут реальной экономической деятельности и не исполняют налоговые обязательства по сделкам, совершаемым от их имени. Деятельность в этом случае осуществляет другой субъект, документально в сделке не фигурирующий.

Вместе с тем подписание документов от имени контрагента неуполномоченным на это лицом само по себе не может признаваться основанием для того, чтобы уменьшение налога признали неправомерным. Налоговым органам необходимо установить как факт неисполнения обязательств по уплате налогов, так и то, что целью налогоплательщика было именно неправомерно уменьшить налог, а также то, что он знал, что контрагент был технической компанией.

По каким признакам налоговая относит компанию к техническим?

Таких критериев несколько, в частности:

.

если невозможно установить местонахождение лица (стороны сделки), указанного в договоре, на момент совершения сделки;

.

у такой компании нет нужных условий для проведения сделки: персонала, собственных средств, производственных мощностей, складских помещений, транспортных средств, обязательных разрешений и лицензий и т.д.;

.

осуществление операций невозможно по ряду причин (с учётом времени, местонахождения имущества или объёма материальных, трудовых ресурсов);

.

если нет оснований для возложения исполнения на третье лицо, так как соответствующих обязательств между контрагентом налогоплательщика и таким третьим лицом не существует;

.

если по счёту совершаются расходные операции, которые не соответствуют и не являются обыкновенными для этого вида деятельности (например, у вас фирма по созданию сайтов, но вы закупаете крупную партию стиральных машин);

.

если нет признаков, подтверждающих ведение реальной экономической деятельности, то есть нет персонала, обладающего необходимой квалификацией, отсутствует сайт или другое информирование о деятельности компании.


ФНС отмечает, что о намерении предпринимателя уменьшить сумму налога также может свидетельствовать следующее:

— несоответствие поведения участников сделки при заключении договора;

— нетипичность документооборота, неполнота документов, ошибки;

— непринятие мер по защите нарушенного права.

В таких случаях налоговые органы запросят пояснения у налогоплательщика. Причём могут не только задать вопросы, но и посетить территорию контрагентов, провести инвентаризацию, экспертизу и применить другие методы.


Самую полную информацию о контрагентах вы получите в сервисе СберРейтинг. Выберите функцию «Проверка по официальным госисточникам» — и вы сможете проверить контрагента по 20+ открытым ресурсам в едином окне. Ключевая информация и данные из выписки ЕГР доступны бесплатно.

Как же проверять контрагента сегодня, чтобы избежать проблем с налоговой?

Чтобы проявить стандарт должной осмотрительности при выборе контрагента, рекомендуется не только формально проверить контрагента по открытым источникам, но и при необходимости предъявить налоговым органам:

.

наличие личных контактов руководства компании — поставщика или подрядчика и должностных лиц компании покупателя или заказчика — при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

.

полномочия руководителя компании-контрагента, копию документа, удостоверяющего его личность;

.

фактическое местонахождение контрагента, а также местонахождение складских и (или) производственных и (или) торговых площадей;

.

наличие у контрагента необходимой лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности;

.

результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента;

.

источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение о сотрудничестве, информация о ранее выполненных им работах);

.

результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;

.

документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закреплённый порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);

.

деловую переписку.

Что ещё может свидетельствовать о том, что налогоплательщик уходит от ответственности?

Налоговые органы могут исследовать финансовые потоки компании. Если выявят факты обналичивания денег, а также их неправомерное использование на нужды налогоплательщика, ФНС может посчитать, что компания уходит от налогов.


При этом некоторые обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. К таковым относятся:

— создание организации незадолго до совершения сделки или хозяйственной операции;

— зависимость участников сделки друг от друга;

— неравномерный или разовый характер хозяйственных операций;

— прошлые нарушения налогового законодательства;

— осуществление деятельности не по месту нахождения налогоплательщика;

— расчёты при помощи одного банка;

— транзитные платежи между участниками взаимосвязанных операций;

— использование посредников в таких операциях.


Такие факты могут оцениваться только в совокупности и во взаимосвязи с другими подозрительными обстоятельствами. Об этом говорится в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

Может ли чужая подпись на документе стать доказательством неправомерной сделки?

Нет. В письме ФНС отдельно указано, что если в результате экспертизы почерка установлено, что документы подписаны неустановленным лицом, это не может рассматриваться как единственное и достаточное доказательство вины налогоплательщика.


Кратко:

Если вы предприниматель, то должны знать своего контрагента довольно детально. Налоговикам важно, чтобы организации и предприниматели выяснили, достаточно ли экспертизы у контрагента, располагает ли он средствами или ресурсами для реализации бизнес-проекта, а также как долго существует компания и способна ли она в принципе выполнить заказ.

Должную осмотрительность нужно проявлять при каждой сделке с контрагентом.


Теги:
  • Налоги
  • Контрагенты

Поделиться:

Рекомендации

    Главное

      2021 ПАО Сбербанк. 117 997, Россия, Москва, ул. Вавилова, д. 19
      0321 — Бесплатно с мобильных телефонов в России для клиента Билайн, Мегафон, МТС, СберМобайл, Tele 2, Yota
      8 800 5555 777 — Бесплатно с городских телефонов на территории России
      +7 495 6655 777 — Звонки из-за рубежа (оплата согласно тарифу)
      Генеральная лицензия на осуществление банковских операций от 11 августа 2015 года. Регистрационный номер — 1481.
      Замок

      Мы используем файлы cookie

      Это поможет нам улучшить работу сайта. Оставаясь на сайте, вы соглашаетесь с нашей политикой использования cookie.