Когда выгоден новый налоговый режим: отвечаем на 9 ключевых вопросов про АУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) выгодна за счёт экономии на страховых взносах. Пока сумма страховых взносов, которую налогоплательщик на УСН обязан уплачивать в бюджет, покрывается повышенной суммой налога (2% от доходов), применение АУСН выгодно. Как только сумма доходов станет так велика, что 2% от неё не покроет экономию по страховым взносам, АУСН становится невыгодна. С ростом заработной платы работников растёт и выгода. ИП будет выгоднее использовать АУСН, нежели чем ООО, поскольку нагрузка по страховым взносам на них более высокая.

В настоящее время АУСН установлена в четырёх регионах (ч. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• Москва
• Московская область
• Калужская область
• Республика Татарстан.

АУСН доступна для российских организаций с местом нахождения в любом из указанных регионов или индивидуальным предпринимателям с местом жительства в любом из упомянутых регионов, даже если они ведут деятельность в иных субъектах РФ (Письмо ФНС России от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@).

Налогоплательщики из других регионов использовать АУСН не могут. При этом организации или индивидуальные предприниматели из указанных регионов должны соответствовать критериям, установленным в ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ.

Налоговая автоматически рассчитает сумму к уплате на основании данных контрольно-кассовой техники, сведений, переданных банком, а также данных о доходах, отражённых в личном кабинете налогоплательщика, и передаст эту информацию в банк. Ознакомиться с суммой и оплатить вы сможете в интернет-банке СберБизнес или в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщик должен соответствовать критериям, установленным Федеральным законом № 17-ФЗ.

Например, одновременно должны быть соблюдены следующие условия:

• численность работников не более пяти человек;
• годовой доход не более 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей;
• расчётные счета открыты только в уполномоченных банках;
• зарплату выплачивают только в безналичной форме;
• не применяются другие специальные налоговые режимы.

Полностью условия перечислены в ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ.

Основные преимущества АУСН - это:

• упрощение, а в большинстве случаев отмена налоговой отчётности и отчётности в государственные внебюджетные фонды;
• страховые взносы платить не нужно, социальные гарантии обеспечиваются из бюджета;
• не надо отслеживать сроки подачи документов и изменения форматов документов;
• доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики указали в личном кабинете;
• налог рассчитывается автоматически и не самим налогоплательщиком, а налоговым органом;
• часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана банкам.

Налоговая автоматически рассчитает сумму к уплате на основании данных контрольно-кассовой техники, сведений, переданных банком, а также данных о доходах, отражённых в личном кабинете налогоплательщика, и передаст эту информацию в банк. Ознакомиться с суммой и оплатить вы сможете в интернет-банке СберБизнес или в личном кабинете налогоплательщика.

Пенсионные права ИП и работников при этом не пострадают. Социальные гарантии обеспечиваются из бюджета.

Если организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет продажу товаров с помощью вендинговых торговых автоматов, это не будет препятствием для применения АУСН — при условии, что данный налогоплательщик соответствует критериям, установленным законом.

Если какой-то из критериев нарушается, например через вендинговый аппарат продаются товары, полученные по агентскому договору, то налогоплательщик не сможет применять АУСН.